会计从业业务题

（1）月初材料成本差异=98000-100000=-2000本月材料成本差异率=（月初结存材料的成本差异+本月收入材料的成本差异）÷（月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本）×100%=（-2000+8000）/（100000+200000）=2%发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率=180000*2%=3600本月发出材料的实际成本=发出材料计划成本+发出材料负担材料成本差异=180000+3600=183600（2）1、第1年计提坏账准备:1000000*3‰=3000 借:资产减值损失 3000 贷:坏账准备 3000 2、第2年发生坏账损失 借：坏账准备 9000 贷：应收账款--甲单位 4000 贷：应收账款--乙单位 50003、年末应收账款余额为1200000,计提:1200000*3‰=3600，但由于第一年计提数3000元不够支付损失数9000元，因此，在第二年末时应补提第一年多损失的6000元，即，第二年末共计提9600元。 借:资产减值损失9600 贷:坏账准备 9600 4、已冲销的上年应收账款又收回 借：应收账款--甲单位 3000 贷：坏账准备 3000同时： 借：银行存款 3000 贷：应收账款 3000 第三年末应收账款余额为800000，800000*3‰-（3600+3000）=-4200 由于第3年收回已前冲销的坏账3000元，因此，年末坏账准备的贷方余额已经为6600元了，而当年按应收账款余额计算，只能将坏账准备贷方余额保持为2400元，因此，应将多计提的4200元冲回。借：坏账准备 4200 贷：资产减值损失 4200（3）(1)借：资产减值损失-计提坏账准备 10000（2000000*0.005）贷：坏账准备 10000（2）2002年应收账款余额为2400000所以2002年末坏账准备计提数应为2400000*0.005=12000因为以前计提使坏账准备贷方余额为10000所以2002年末在计提2000元即可，所以2002年末分录借：资产减值损失-计提坏账准备 2000贷：坏账准备 2000（3）借：坏账准备 15000贷：应收账款 15000（4）因为2003年末应收账款余额为22000000，所以到2003年末应收账款应计提即坏账准备贷方余额为22000000*0.005=110000，而在2003年末之前应收账款为15000（借方）-10000（贷方）-2000（贷方）=3000（借方）而根据2003年末应收账款余额要求2003年末应计提110000元坏账准备，所以2003年末在计提110000+3000=113000元即可，所以分录为借：资产减值损失-计提坏账准备 113000贷：坏账准备 113000（5）借：应收账款 10000贷：坏账准备 10000借：银行存款 10000贷：应收账款 10000（6）2004年末应计提坏账准备2500000*0.005=125002004年末前应收账款坏账准备为贷方110000+10000=120000，所以2004年末应冲回计提坏账准备120000-12500=107500，所以分录为借：坏账准备 107500贷：资产减值损失-计提坏账准备 107500（4）1、原材料月初余额40000，则计划成本下的数量是 40000/10=4000公斤 实际成本=原材料借方+材料成本差异借方=40000+500=40500元 ，材料成本差异借方表示超支，贷方表示节约。所以实际单价=40500/4000=10.125元/公斤 2、4月5日 发出材料100公斤，则计划成本下发出货物金额=100*10=1000元 发出材料成本差异（10.125-10）*100=12.5元借：委托加工物资 1012.5贷：原材料 1000材料成本差异 12.53、购买甲材料实际单价=61000/6000=10.167元/公斤 计划成本下总金额=6000*10=60000元。则因为材料未到，记到材料采购中借：材料采购 61000应交税费-应交增值税-进项税 10370贷：银行存款 713704、验收入库的时候，发现短缺，那实际单位就会提高，因为数量少了。所以，实际单价=61000/（6000-20）=10.201.则计入材料成本差异的金额为（10.201-10）*5980=1201.98 计入原材料的金额=5980*10=59800 有些小数点，你可以佘略借：原材料 59800材料成本差异 1200贷：材料采购 610005、当月材料成本差异率=（当月月初材料成本差异+当月入库材料成本差异）/（当月月初材料计划成本+当月入库材料计划材料成本）=（500+1700）/（40000+59800）*100%=2%本月发出材料应付担的成本差异=本月发出材料的计划成本*材料成本差异率=5000*2%=100借：生产成本 100贷：材料成本差异 100这里借方，看实际情况决定，有管理费用，制造费用等，看领用原材料的部门和比例分配。我为了简便，只记了一个科目。本月月末库存材料实际成本=本月月末库存材料计划成本+材料成本差异月末结存=（40000-1000+59800）+（500-12.5+1200-100）=98800+1587.5=100387.5（5）借：委托加工物资50000贷：原材料50000借：委托加工物资22000应交税费一应交增值税进项3740贷：银行存款25740借：委托加工物资8000贷：银行存款8000借：原材料80000贷：委托加工物资80000（7）2010.1.2借：持有至到期投资——成本 1000应收利息 40贷：银行存款 1012.77持有至到期投资——利息调整 27.23A公司2010年1月2日持有至到期投资的成本=992.77+20-40=972.772010.1.5,收到之前的股利借：银行存款 40贷：应收利息 402010.12.31期初摊余成本=992.77+20-40=972.77应确认的投资收益=972.77X5%=486385（元）持有至到期投资——利息调整=48.6385-40=8.6385（元）借：持有至到期投资——利息调整 8.6385应收利息 40贷：投资收益 48.63852011.1.5借：银行存款 40贷：应收利息 402011年12月31日摊余成本=972.77+8.6385=981.4085（元）应确认的投资收益=981.4085*5%=49.0704（元）借：应收利息 40持有至到期投资——利息调整 9.07042012年1月5日借：银行存款 40贷：应收利息 402012年12月31日持有至到期投资——利息调整=27.23-8.6385-9.0704=9.5211投资收益=（972.7700+8.6385+9.0704）*5%=49.5239借：应收利息 40持有至到期投资——利息调整 9.5211贷：投资收益 4.952112013年1月1日借：银行存款 1040贷持有至到期投资——成本 1000应收利息 40