销售企业债券会计处理

（1）购入时借：持有至到期投资——面值 1 000 000——利息调整 120 000贷：银行存款 1 120 000（2）第一年末（应收利息=100*10%=10万，利息收入=112*8%=8.96万元）借：应收利息 100 000贷：持有至到期投资——利息调整 10 400投资收益 89 600（2）第二年末（应收利息=100*10%=10万，利息收入=（112+8.96-10）*8%= 万元）

可供出售金融资产的计量分初始计量和后续计量：1.初始计量可供出售金融资产按公允价值进行初始计量，交易费用计入初始确认金额。企业取得可供出售金融资产所支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息——应当单独确认为应收项目（应收股利或应收利息）。入账价值=买价（公允价值）+交易费用借：可供出售金融资产――成本应收利息（或：应收股利）贷：银行存款可供出售金融资产――利息调整（或借记）2.后续计量资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入所有者权益（资本公积——其他资本公积），在该金融资产终止确认时，将“资本公积——其他资本公积”转出，计入当期损益（投资收益）。卖出属于后续计量，举例如下：乙公司于20×6年7月13日从二级市场购入股票1000000股，每股市价l5元，手续费30000元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。乙公司至20×6年12月31日仍持有该股票，该股票当时的市价为l6元。20×7年2月1日，乙公司将该股票售出，售价为每股13元，另支付交易费用30000元。假定不考虑其他因素，乙公司的账务处理如下：（1）20×6年7月13日，购入股票：借：可供出售金融资产——成本 l5030000贷：银行存款 l5030000（2）20×6年12月31日，确认股票价格变动：借：可供出售金融资产——公允价值变动 970000贷：资本公积——其他资本公积 970000（3）20×7年2月1日，出售股票：借：银行存款 l2970000资本公积——其他资本公积 970000投资收益 2060000贷：可供出售金融资产——成本 l5030000——公允价值变动 970000

可供出售金融资产的计量分初始计量和后续计量：1.初始计量可供出售金融资产按公允价值进行初始计量，交易费用计入初始确认金额。企业取得可供出售金融资产所支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息——应当单独确认为应收项目（应收股利或应收利息）。入账价值=买价（公允价值）+交易费用借：可供出售金融资产――成本应收利息（或：应收股利）贷：银行存款可供出售金融资产――利息调整（或借记）2.后续计量资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入所有者权益（资本公积——其他资本公积），在该金融资产终止确认时，将“资本公积——其他资本公积”转出，计入当期损益（投资收益）。卖出属于后续计量，举例如下：乙公司于20×6年7月13日从二级市场购入股票1000000股，每股市价l5元，手续费30000元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。乙公司至20×6年12月31日仍持有该股票，该股票当时的市价为l6元。20×7年2月1日，乙公司将该股票售出，售价为每股13元，另支付交易费用30000元。假定不考虑其他因素，乙公司的账务处理如下：（1）20×6年7月13日，购入股票：借：可供出售金融资产——成本l5030000贷：银行存款l5030000（2）20×6年12月31日，确认股票价格变动：借：可供出售金融资产——公允价值变动970000贷：资本公积——其他资本公积970000（3）20×7年2月1日，出售股票：借：银行存款l2970000资本公积——其他资本公积970000投资收益2060000贷：可供出售金融资产——成本l5030000——公允价值变动970000

购买时，借：交易性金融资产—成本 50000 应收利息 1500 贷：银行存款 51500计提4，5，6月利息分录均为，借：应收利息 500 贷：投资收益 500同时6月还多一笔收到利息的分录，借：银行存款 3000 贷：应收利息 3000计提7,8月利息分录同4，5月出售时，借：银行存款 52400 贷：交易性金融资产—成本 50000 应收利息 1000 投资收益 1400

借、存出投资款240000贷、交易性金融资产——成本200000投资收益20000借、公允价值变动20000贷、公允价值变动损益20000