五月mother
您好,会计学堂晓海老师为您解答根据国家税务总局《关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函〔2009〕772号）规定，企业以前年度发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，不能结转在以后年度扣除。可以按照《企业所得税法》和《税收征收管理法》的有关规定，追补确认在该项资产损失发生的年度扣除，而不能改变该项资产损失发生的所属年度。本文根据《企业会计准则》和有关税收规定，就企业以前年度未扣除资产损失的会计处理进行分析。以前年度未扣除资产损失是指资产损失属以前年度发生，但企业未在当年所得税前扣除的损失。按资产损失是否在当年已作会计处理，可分为当年未进行会计处理和已进行会计处理两种情形。当年未作会计处理以前年度未扣除资产损失，如果损失发生当年也未进行会计处理，可作为前期差错更正处理。根据《会计政策、会计估计变更和差错更正》会计准则规定，如果以前年度未扣除资产损失足以影响财务报表使用者对企业财务状况、经营成果和现金流量作出正确判断的，视为重要的前期差错，反之则视为不重要的前期差错。对于不重要的前期差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关科目。属于影响损益的，应直接计入本期与上期相同的净损益科目。对于重要的前期差错，企业应当在其发现当期的财务报表中，调整前期比较数据。如影响损益，应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益，财务报表其他相关项目的期初数也应一并调整。1.不重要的前期差错处理例：某盈利国有企业丙公司适用的企业所得税率为25%，未享受企业所得税优惠政策，2008年办公场所被盗，丢失原值12万元、净值10万元的10台电脑，该批电脑未办理财产保险。因信息不沟通，企业未及时在2008年申报作为资产损失处理。2010年企业获悉公安机关在2008年破获了该盗窃案件，虽然企业未追回损失，但取得了公安机关出具的结案证明材料。经公司总经理办公会研究，拟将该资产损失在2010年向税务机关申报税前扣除。丙公司根据国家税务总局《关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕88号）第二十五条的规定，出具了相关材料并按规定经税务机关批准。因该损失金额较小，不足以影响财务报表使用者对企业财务状况、经营成果和现金流量作出正确判断，按不重要的前期差错会计处理：借：固定资产清理10累计折旧 2贷：固定资产12。借：营业外支出———非常损失10贷：固定资产清理10。根据国税函〔2009〕772号文件的规定，将该项资产损失追补确认在2008年度扣除，调减2008年度应纳税所得额10万元，调减2008年度应缴所得税10×25%=2.5万元。相应调增2010年度应纳税所得额10万元（因为在2010年作为营业外支出列支，而减少了利润总额），调增2010年度应缴所得税额10×25%=2.5万元。具体处理如下：借：应交税费———应交所得税 2.5贷：应交税费———应交所得税 2.5。2.重要的前期差错处理上述丙公司如果在2008年发生冰冻灾害存货损失1287万元（含相应的增值税进项转出187万元），企业因各种原因未在2008年度申报税前扣除。经公司总经理办公会研究，拟将该资产损失在2010年向税务机关申报税前扣除。丙公司根据国税发〔2009〕88号文件第二十一条的规定，出具了材料并按规定经税务机关批准。因该金额较大，足以影响财务报表使用者对企业财务状况、经营成果和现金流量作出正确判断，按重要的前期差错会计处理。假定企业只对部分存货保险，获保险赔偿款100万元，损失1187万元。企业按净利润10%计提盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。具体处理如下：借：以前年度损益调整1187其他应收款 100贷：存货1100应交税费———应交增值税（进项税转出） 187。根据国税函〔2009〕772号文件的规定，将该项资产损失追补确认在2008年度扣除，调减2008年度应纳税所得额1187万元，调减2008年度应缴所得税1187×25%=296.75万元。借：应交税费———应交所得税296.75贷：以前年度损益调整296.75。借：利润分配———未分配利润890.25贷：以前年度损益调整890.25。调整利润分配为890.25×15%=133.5375（万元）。借：盈余公积133.5375贷：利润分配———未分配利润133.5375。3.税率变动如果丙公司的冰冻灾害损失1187万元是发生在2007年，则根据国税函〔2009〕772号文件的规定，将该项资产损失追补确认在2007年度扣除，当时企业适用的企业所得税率为33%，调减2007年度应纳税所得额1187万元，调减2007年度应缴所得税1187×33%=391.71万元。借：以前年度损益调整1187其他应收款 100贷：存货1100应交税费———应交增值税（进项转出） 187。借：应交税费———应交所得税391.71贷：以前年度损益调整391.71。借：利润分配———未分配利润795.29贷：以前年度损益调整795.29。调整利润分配为795.29×15%=119.2935（万元）。借：盈余公积119.2935贷：利润分配———未分配利润119.2935。根据国税函〔2009〕772号文件的规定，企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴。企业资产损失发生年度扣除追补确认的损失后如出现亏损，首先应调整资产损失发生年度的亏损额，然后按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。丙公司在进行年度所得税纳税申报时，应依法依规进行处理。当年已作会计处理以前年度未扣除资产损失，如果损失在发生当年已进行了会计处理，因为各种原因未能在当年税前扣除的，按照前述方法，调整“应交所得税”，视资产损失对企业财务状况、经营成果和现金流量的影响重要与否，调整利润分配科目。如果是亏损企业，还涉及5年弥补亏损期限的调整。欢迎点我的昵称-向会计学堂全体老师提问
大美美美女
会计从业资格考试科目为：财经法规与会计职业道德、会计基础二门，如果要取得会计证，还需另考一门：初级会计电算化。以上均到当地财政部门报名咨询。会计从业资格考试《会计实务》模拟题一、 单选题：（将所选答案的字母填入括号内，每题1分，共20分） 1．异地托收承付结算方式的金额起点为（ ）元。 A．1,000 B．5,000 C．10,000 D．100,000 2．下列业务不能用现金支付的是（ ） A．购买办公用品900元 B．向个人收购农副产品10万元 C．从某公司购入工业产品10万元 D．从个体户中购入材料5万元 3．如果企业到期的商业承兑汇票无法收回，应将应收的汇票的本息转入（ ）。 A．财务费用 B．应收账款 C．其他应收款 D．坏帐损失 4．某企业采用先进先出法计价，本月初结存A材料2000件，单价1.20元；5日购进3000件，单价1.25元；10日发出2500件；12日购入2000件，单价1.15元；19日发出1000件，27日购入1000件，单价1.30元，本月结存A材料（ ）元。 A．5475 B．5484.38 C．4265.63 D．5850 5．固定资产的基本计价标准是（ ） A．原始成本 B净值 C．重置完全价值 D．市价 6．在固定资产清理过程中发生的净损失应计入（ ）科目。 A．其他业务支出 B．营业外支出 C．产品销售费用 D．管理费用 7．某企业自营建筑工程，购进工程用材料80万元，进项税13.6万元，全部交付使用，支付工程工资10万元，工程建筑期间应负担利息5万元。则该工程的总造价为（ ）万元。 A．115 B．125 C．134.8 D．108.6 8．某企业购入一台不需要安装的设备，买价为50,000元，增值税进项税额为8,500元，运输费为700元，包装费为300元，该台设备的入帐价值为（ ）元。 A．51,000 B．58,500 C．59,200 D．59,500 9．企业现金长款，经检查仍未找到原因，应当（ ）。 A．不作帐务处理，继续查找 B．经批准转作营业外收入 C．经批准抵减现金短缺 D．经批准抵减营业外支出 10．某项固定资产原值为40000元，预计净残值为2000元，折旧年限为4年。采用年数总和法计算折旧，则第三年的年折旧额为（ ） A．7600 B．8000 C．3800 D．12000 11．下列项目中，不属于"其他应付款"核算内容的有（ ） A．存入保证金 B．应付退休职工统筹退休金 C．应付包装物的租金 D．应付教育费附加 12．A公司收到B公司投入的设备一台。在B公司，该设备的帐面原值100,000元，使用年限为10年，已使用2年，已提折旧19,000元，经双方确认的价值为85,000元，A公司接受该设备时应作会计分录（ ）。 A．借：固定资产 85,000 贷：实收资本 85,000 B．借：固定资产 100,000 贷：累计折旧 15,000 实收资本 85,000 C．借：固定资产 100,000 贷：累计折旧 19,000 实收资本 81,000 D．借：固定资产 85,000 贷：资本公积 85,00 13.一张带息商业承兑汇票的面额为10,000元,年利率为9%,3个月到期,则该票据到期日应收利息为( ) A.225元 B．227.50元 C．232.50元 D．230元 14.生产领用包装物，用于包装本企业生产的产品，应作会计分录为( ) A. 借记"管理费用"科目，贷记"包装物"科目 B. 借记"生产成本"，贷记"包装物" C. 借记"营业费用"，贷记"包装物" D. 借记"其他业务支出"，贷记"包装物" 15．某企业实际发给职工的计时工资10万元，奖金0.7万元，物价补贴0.3万元，福利补助费0.5万元，退休费0.2万元，该企业职工工资总额为（ ） A．10万元 B．10.7万元 C．11万元 D．11.7万元 16．企业采用"总价法"核算现金折扣时，对于实际发生的现金折扣，正确的处理方法是（ ） A．冲减主营业务收入 B．计入营业费用 C．计入管理费用 D．计入财务费用 17．下列各项中，计入自行建造固定资产成本的是（ ） A． 自行建造固定资产过程中发生的全部支出 B． 自行建造固定资产达到预定可使用状态所发生的全部支出 C． 自行建造固定资产交付使用前所发生的全部支出 D． 自行建造固定资产办理竣工决算前所发生的全部支出 18．预付货款不多的企业，可以不设"预付帐款"科目，而将预付的款项记入（ ） A．"应付帐款"科目的借方 B．"应收帐款"科目的借方 C．"应付帐款"科目的贷方 D．"应收帐款"科目的贷方 19．企业支付的银行承兑汇票手续费应记入（ ） A．管理费用 B．财务费用 C．营业外支出 D．其他业务支出 20．企业无法支付的应付帐款，应将其转入（ ）贷方。 A．营业外收入 B．应付票据 C．其他业务收入 D．资本公积 >二．多项选择题（每题2分，共30分） 1．下列各项中，应记入"坏帐准备"科目贷方的有（ ） A．按规定提取的坏帐准备 B．收回过去已确认并转销的坏帐 C．已发生的坏帐 D．转销的坏帐损失 2．其他货币资金包括（ ） A．银行本票存款 B．银行汇票存款 C．支票存款 D．商业汇票 3．应收帐款帐户核算的内容包括（ ） A．销售货款及劳务款项 B．销售货物的税金 C．代垫的运样 D．预付的保证金 4．一般纳税企业购进材料的实际成本包括（ ） A．买价 B．运杂费 C．运输途中的合理损耗 D．进项税额 5．下列计提折旧的固定资产包括（ ） A．未使用的房屋建筑物 B．季节性和大修理停用的设备 C．融资租入设备 D．以经营方式租出设备 6．下列各项属于存货范围的有（ ） A．修理用备件 B．包装物 C．产成品和在产品 D．外购商品 E．生产用机械设备 7．可支取现金的支票有（ ） A．现金支票 B．转帐支票 C．普通支票 D．划线支票 8．下列各项中，按规定符合托收承付结算的每笔金额起点有（ ） A．5000元 B．10000元 C．100，000元 D．新华书店系统1000元 9．"材料成本差异"科目贷方核算的内容有（ ） A．物资采购成本的节约额 B．物资采购成本的超支额 C．结转发出材料的计划成本 D．结转发出材料负担的差异额 10．下列各项中，应作为包装物进行核算和管理的有（ ） A． 随同产品出售单独计价的包装物 B． 随着产品出售不单独计价的包装物 C． 单独列人企业商品产品的自制包装物 D． 生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物 11．下列各项中应计入委托加工物资成本的有（ ） A．发出物资的实际成本 B．支付的加工费 C．加工物资应负担的运杂费 D．支付的增值税 12．工业企业的库存商品包括（ ） A．企业自行加工制造的商品产品 B．接受外来原材料加工制造的代制品 C．为外单位加工修理的代修品 D．已完成销售手续，购货单位尚未提走的商品 13．企业进行存货清查时，对于盘亏的存货，应先记入"待处理财产损溢"科目报经批准后根据不同的原因可分别转入（ ）科目。 A．管理费用 B．营业费用 C．营业外支出 D．其他应收款 14．下列各项业务中，应通过"固定资产清理"科目核算的有（ ） A．盘亏固定资产 B．出售固定资产 C．报废固定资产 D．毁损固定资产 15．企业进行坏帐核算时，估计坏帐损失的方法有（ ） A．帐龄分析法 B．备抵法 C．余额百分比法 D．销货百分比法 >三、判断题：（共15分） 1．商业汇票既可以由收款人签发，也可以由付款人签发。（ ） 2．企业用银行汇票支付款项时，根据发货票等凭证编制记帐凭证，借记"物资采购"等科目，贷记"应付票据科目。（ ） 3．月底编"银行存款余额调节表"时发现，有一笔上级公司拨入的资金银行已记帐，本企业尚未入帐，企业应等待结算凭证到达后再进行帐务处理。（ ） 4．"应收票据科目核算的内容仅限于商业汇票，而不包括任何其他票据。（ ） 5．大修理费用可以采用预提方法核算，也可以采用待摊方法核算。（ ） 6．用盈余公积转增资本，实际上并没有减少或增加所有者权益。（ ） 7．企业接受捐赠固定资产时发生的有关费用，不能计入固定资产的价值。（ ） 8．汇兑结算方式只能用于单位，不能用于个人。（ ） 9．支票的提示付款期限自出票日起10日，但开户银行另有规定的除外。（ ） 10．企业销售房屋，建筑物按规定应交的营业税，应通过"待处理财产损溢"科目核算（ ） 11．盘盈盘亏的固定资产，经股东大会或董事会等有关机构批准后，在期末结帐前处理完毕。（ ） 12．银行本票和支票均可用于单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项（ ） 13．工资总额中包括企业应支付给职工的所有工资、奖金、津贴和各项补助（ ） 14．企业支付的职工医疗费用，应全部转入"制造费用"。（ ） 15．福利部门人员工资，职工生活困难补助费由"应付福利费"科目核算。（ ） 四、综合题（共35分） （一）某企业采用计划成本核算存货，2月初有关帐户余额如下："原材料"借方余额900,233；"材料成本差异"贷方余额219；"物资采购"借方余额20,000元； 本月发生下列经济业务： 1.收到原材料一批，实际成本20,000元，计划成本18,000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。 2.用银行汇票付外埠采购材料款，价款10,000元，税款1,700元，运费1,000元。材料已运到按计划成本9,000元验收入库。 3.销售产品一批，价款500,000元，税款85,000元，代垫运费2,000元，用银行存款支付，产品已发出，并办妥托收手续。该批产品成本300,000元，要求结转成本。 4.购进工程用材料，价款80,000元，税款13,000元，运费4,720元，全部款项以支票付讫。 5.在建工程领用上述所购工程材料。 6.基本生产车间领用材料一批，计划成本100,000元。 7.计算并结转领用材料应分摊的材料成本差异（保留二位小数） 8.A企业收到B企业投入的一台设备，B企业记录的该设备帐面原价为100,000元，已提折旧10,000元，A企业接受投资时，双方确认为85,000作为投资额，A企业收到该设备。 9.红光厂接爱N公司捐赠的一台旧设备，根据类似资产的市价估计该设备的价值为60,000元，按其新旧程度估计的价值损耗为20,000元。A企业的所得税税率为33%。 10.基本生产车间一台机床报废，原价20,000元，已提折旧18,000元，清理费用500元，残值收入800元，款项均通过银行存款收支，该项固定资产已清理完毕。 11.计提固定资产折旧10,000元，其中基本生产车间应负担6,000元，管理部门应负担4,000元。 12.预提本月负担的短期借款利息1,000元。 要求根据上述经济业务，编制会计分录。 （二）某企业于19×4年开始计提坏帐准备。采用"应收帐款余额百分比法"估计坏帐损失，坏帐准备的提取比例为5%。 19×4年年末应收帐款余额110,000元；19×5年发生坏帐4,000元，其中A公司3,000元，B公司1,000元，年末应收帐款余额130,000元；19×6年收回上年已核销的A公司坏帐3,000元，年末应收帐款余额100,000元。 要求：根据上述资料编制19×4年，19×5年和19×6年应提坏帐准备分录，及发生的坏帐，以后又收回的分录。 （三）某企业2000年10份的工资结算汇总表如下： 车间、部门 标准工资 生产奖 工资性质津贴 应付工资 代发福利补贴 代扣款项 实发金额 养老住房 工会经费 生产车间 生产工人 36,000 4,500 1,500 42,000 180 200 100 41,880 管理人员 24,000 3,000 900 27,900 22 100 50 27,772 企业管理部门 18,000 1,800 1,200 21,000 30 40 20 20,970 销售部门 6,000 750 150 6,900 10 40 20 6,850 福利部门 3,000 360 240 3,600 5 20 10 3,575 合计 87,000 10,410 3,990 101,400 247 400 200 101,047 要求根据下列经济业务编制会计分录 1.提取现金备发工资 2.以现金发放工资、结转代扣款 3.分配工资 4.按14%的比例计题职工福利费 5．以现金支付职工困难补助1,000元
天蝎兔兔
首先，你应该确定用什么方法计算准备：余额百分比?账龄分析？比如，你定超过120天，就全额提准备，没问题的，只是定了以后不能随便更改。计提坏账不用备案，调整应该也不用。你可以咨询一下当地税务，或者会计事务所。另外，你说的调整是什么意思，计提准备是不可以税前扣除的，只能实际发生坏账时。账务处理见下： 1231 坏账准备 一、本科目核算企业应收款项的坏账准备。 二、本科目可按应收款项的类别进行明细核算。 三、坏账准备的主要账务处理。 （一）资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的会计分录。 （二）对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。 （三）已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的 22金额，借记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。 对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。
吃那么一天
浦东新区党校（巨野路219号）68545823-0浦电路313号洋恒高级中学（近东方路）6867111250818209卢老师(9:30-21:00)1/6（六）1/18(四）12/19(二）12/3（日）11/28(二）11/19(日)11/18(六)10/23(一.三)1/13（六）1/21（日）12/18（一.五)11/26(日)10/28(六)10/19(二.四)581B、792、792B、772、970、626、隧四、978、522、980、610、771、785、819、746、871等东方路416号建平西校（近商城路）5840285658780332朱老师(9:30-21:00)1/8(一.三)11/25(六)1/7(日)11/23（二.四）1/13(六）12/4（ 一.三)10/22(日)10/17(二.四)地铁二号线、871、隧五、隧八、隧九、610、606、608、620、938、779等莲圆路246号北蔡中学（近沪南路）6894385768942949王老师(9:30-21:00)1/7(日)1/16（一.三.五)12/9(六)12/7(二.四)12/3(日）10/22(日)10/21(六)10/18(一.三)1/18(二.四)1/21(日)12/2(六)11/22(一.三)9/21(二.四)715、616、792B、徐川线、南川线、周陆线、779、725、614、624、639、929、969、581A、581B、沪南线兰城路290号沪新小学（近五莲路）5038412150381946王老师(9:30-21:00)1/6（六）12/26（二.四）1/14（日）12/24（日）12/3(日)11/14(二.四)11/25(六)1/30(二.四)1/20（六）12/10(日)11/15(一.三)10/21(六)85、773、640、639、794、797、626、981、沪华线、大桥四线、申陆专线、东周线金桥路150号金川分校(近浦东大道)58500335张老师(9:30-21:00)12/24(日)12/3(日)11/30(二.四)1/20(六)12/6(一.三)11/5(日)9/3(日)610、、85、81、773、962、618、上川线、沪川线、沪华线、施崂线等大同路479号(近七院) 58610450 刘老师(9:30-21:00)1/13 (六) 81、968、962、971、815、640秦高线、浦夜线南码头路1347号上南中学北校区50863955高老师(13:30-21:00)12/18(一.五)11/25(六)1/7(日)10/15(日)771、隧道一线、772、980、隧道二线、786等大连路1530号凯慧中学（近控江路和平公园对面）65045610 65630593张老师(9:30-21:00)07/1/6(六)12/23(六)12/17(日)12/12(二.四)10/25(一.三)1/21（日）12/25(一.三)12/16(六)10/31(二.四)10/15(日)853、863、871、70、79、222、746、103、14、962、220、61、147、576、123、910、6等中原路265号国和中学西校区（近市光路）6506612965062322黄老师（9:30-21:00）07/1/13(六)12/29(一.五)12/15(三.五)11/26（日）11/11(六）1/28（日）12/23(六）11/19(日)11/14(二.四)9/16(六)537、538、817、813、726、758、870、826、577、522、842、866、28、大桥三线等丰镇路12号丰镇中学（近新市北路）65601645李老师(9:30-21:00)07/01（六.日）12/8(二.五)12/3（日）07/01月（日）12/21（二.四)12/2(六)118、140、875、874、537、812、明珠三号线淞滨路173号 淞滨小学(近同济路)56677563黄老师(9:30-21:00)1/14月（六）12/28(一.四)12/23(六)12/3(日)12/5(二.五)2/10月(六）1/25月(一.四)12/24(日)11/9(二.四)116、90、728、522、952、101、849、848、719、813、51、769、711、508、彭江线、淞杨线、淞盛线、淞安线、淞码线、宝杨码头专线、江月线等长乐路143号向明中学(近瑞金路)53067034 63841198吴老师(9:30-21:00)07/1/9（五）07/1/21（日）12/31(日)12/16(六)12/1(五)11/25(六)1/21月（日）07/01月（一）12/28(二.四)12/27(一.三)12/17(日)10/28(六)地铁一号线、126、104、41、128、955、986、42、920、926、42、911、71、127、01、48、548、936、36、24、23、933、112、253等岚皋路220号洵阳路小学(近石泉路)62037494 52943187赵老师(9:30-21:00)1/11(四）12/11(一.三)12/9（六）10/22(日)9/23(六)1/7(日)12/2(六)10/19(四.五)9/24(日)909、112、224、923、951、876、738、706、852、520、206、轻轨明珠线等你可以去下面的网址看看，很全面
优质会计资格证问答知识库
