捐赠不能入账的会计处理

新会计准则附录《会计科目和主要帐务处理》对"营业外收入"科目的规定可以看出，该科目下设置了"捐赠利得"的明细科目，说明新会计准则规定将企业接受捐赠资产的价值作为"捐赠利得"直接计入"营业外收入".接受货币资金借：银行存款贷：营业外收入-捐赠利得接受非货币资金，以公允价值入账借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产贷：营业外收入-捐赠利得

你好捐赠账务处理借：营业外支出-捐赠支出贷：库存商品 成本价应交税费-应交增值税(销项税额) 按市价*适用税率期末所得税汇算时该库存商品市价与成本价之间的差异调增应纳税所得，计算应交所得税。另注明新税法下规定允许税前扣除的限额标准 1、企业当期实际发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内（含）的，准予扣除。 2、年度利润总额，是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 即如果税前亏损就不能税前列支了

捐赠商品的，要确认销项税，但是不用确认收入。借：营业外支出（成本+销项税）贷：库存商品（成本）应交税费-应交增值税（销项税额)

营业外支出的捐赠科目吧，应该是可以抵企业所得税的。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。根据新会计准则：利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-营业费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(或减变动损失)+投资收益(或减投资损失)+营业外收入-营业外支出。而税法规定，企业发生的捐赠支出，可以在税前扣除，但要同时具备3个条件，一是公益性，二是企业有实现的利润，三是要在一定的比例内。如果企业发生了经营亏损，其捐赠的支出，是不能扣除的。 《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》规定，对向“汶川”和“玉树”灾区的捐赠可以全额扣除。由于目前还没有关于向“雅安”灾区捐赠可以全额扣除的规定，需要等待下一步政策的出台。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》第二条规定：用于市场推广或销售，用于交际应酬，用于职工奖励或福利，用于股息分配，用于对外捐赠，其他改变资产所有权属的用途等情况时，应按规定视同销售确定收入。第三条规定：企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。也就是说，将对外捐赠视同销售处理，对于自制的资产，收入按照公允价处理，对于外购的，视同销售收入按购买价处理。而会计准则对外捐赠不作为收入处理。

新会计准则附录《会计科目和主要帐务处理》对"营业外收入"科目的规定可以看出，该科目下设置了"捐赠利得"的明细科目，说明新会计准则规定将企业接受捐赠资产的价值作为"捐赠利得"直接计入"营业外收入"。

接受货币资金

借：银行存款

贷：营业外收入-捐赠利得

接受非货币资金，以公允价值入账

借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产

贷：营业外收入-捐赠利得

扩展资料：

营业外收入主要包括：非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等。

1．非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形资产出售利得。固定资产处置利得，也就是处理固定资产净收益。指企业出售固定资产所取得价款和报废固定资产的残料价值和变价收入等，扣除固定资产的账面价值、清理费用、处置相关税费后的净收益；

无形资产出售利得，指企业出售无形资产所取得价款扣除出售无形资产的账面价值、出售相关税费后的净收益。（新准则已将非流动资产处置损益归入新的利润表项目“资产处置收益”，位置在其他收益之上。）

2．非货币性资产交换利得(与关联方交易除外)。指在非货币性资产交换中换出资产为固定资产、无形资产的，换入资产公允价值大于换出资产账面价值的差额，扣除相关费用后计入营业外收入的金额。

3．出售无形资产收益。它指企业出售无形资产时，所得价款扣除其相关税费后的差额，大于该项无形资产的账面余额与所计提的减值准备相抵差额的部分。

参考资料来源：百度百科-营业外收入

会计处理：记入：营业外支出－捐赠支出税法方面：《企业所得税暂行条例》第六条第二款规定纳税人用于公益、救济性的捐赠在年度应纳税所得额3％以内的部分，准予税前扣除。《企业所得税暂行条例实施细则》第十二条说明了公益、救济性捐赠，是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和受灾地区、贫困地区的捐赠。并特别指出：纳税人直接向受赠人的捐赠不得税前扣除。本条第二款解释“社会团体”即经民政部门批准成立的非营利的公益性组织，如青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会等。此外，还有一些由国家税务总局发布单行文规定的如中国文学艺术基金会、中国青年志愿者协会、中国之友研究基金会等社团组织。 从上述税法规定中我们可以归纳出捐赠支出是否能在所得税税前扣除、扣除多少有四个要件：1、捐赠对象（受赠人）是否符合“公益、救济性捐赠”的范围；2、捐赠途径是否通过规定的社团组织或国家机关：3、捐赠总额是否在规定的比例之内（即年度应纳税所得额的3％以内）4、是否取得了合法的出支凭证。企事业单位、社会团体向慈善机构、基金会等非营利性组织的公益救济性捐赠、向农村义务教育的捐赠，可在所得税前全额扣除，即不受3％的比例限制。但应注意取得符合规定的支出凭证。