注册会计合并报表真题解析

从合并利润表期末数中抄过来的，该期末数根据base法则：“期初未分配+本期增加（子公司全年盈利）-减少（提取盈余公积及分配现金股利）=期末数”而来的。抵消的原理为：期末数=抵消子公司的期初，抵消子公司本期增加（投资收益和少数股东损益均为减项），抵消子公司的分配（提取盈余公积和向股东分配利润）。这样抵消后，相当于将子公司的整个利润形成过程抵消了，计算后的期末利润就是母子公司合并后抵消的利润了。再把这个数字过回到合并资产负债表的未分配利润，再加少少数股东权益，就是合并报表的所有者权益了。而利润分配抵消分录中的年末未分配利润（在贷方）和权益抵消分录中的未分配利润（在借方）金额相同，刚好抵消掉了。