金融产品会计处理

1.取得可供出售金融资产时如果是股权投资则分录如下：借：可供出售金融资产――成本（买价－已宣告未发放的现金股利+交易费用）应收股利贷：银行存款如果是债券投资则此分录如下：借：可供出售金融资产――成本（面值）――应计利息――利息调整（溢价时）应收利息贷：银行存款可供出售金融资产――利息调整（折价时）2.可供出售债券的利息计提同持有至到期投资的核算，只需替换总账科目为“可供出售金融资产”。3.资产负债表日，按公允价值调整可供出售金融资产的价值：（1）如果是股权投资期末公允价值高于此时的账面价值时：借：可供出售金融资产――公允价值变动贷：资本公积――其他资本公积期末公允价值低于此时的账面价值时：反之即可。（2）如果是债券投资①期末公允价值高于账面价值时借：可供出售金融资产――公允价值变动贷：资本公积――其他资本公积如果是低于则反之。②需特别注意的是，此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算，即每期利息收益用当期期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算。4.可供出售金融资产减值的一般处理借：资产减值损失贷：资本公积－－其他资本公积（当初公允价值净贬值额）可供出售金融资产－－公允价值变动如果为债券工具，因价值上升反冲时：借：可供出售金融资产－－公允价值变动贷：资产减值损失如果该可供出售金融资产为股票等权益工具投资的（不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资）：借：可供出售金融资产－－公允价值变动贷：资本公积－－其他资本公积5.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时见持有至到期投资的讲解6.出售可供出售金融资产时（1）如果是债券投资借：银行存款资本公积－－其他资本公积（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方）贷：可供出售金融资产－－成本－－公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方）――利息调整－－应计利息投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方。）（2）如果是股权投资借：银行存款资本公积－－其他资本公积（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方）贷：可供出售金融资产－－成本－－公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方）投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方。）

金融资产的会计处理：一、购入时借：交易性金融资产投资收益贷：银行存款二、出售该项交易性金融资产借：银行存款贷：交易性金融资产投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益

(一)企业取得交易性金融资产 借：交易性金融资产——成本 (公允价值)(扣除下面内容) 投资收益(发生的交易费用) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 应收利息(实际支付的款项中含有的利息) 贷：银行存款等 (二)持有期间的股利或利息 借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例) 应收利息(资产负债表日计算的应收利息) 贷：投资收益 (三)资产负债表日公允价值变动 1.公允价值上升 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益(利润表上多带带有的项目) 2.公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 (四)出售交易性金融资产 借：银行存款(价款扣除手续费) 贷：交易性金融资产  投资收益(差额，也可能在借方)     同时： 借：公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动) 贷：投资收益 或： 借：投资收益 贷：公允价值变动损益关注环球网校金融资产会计处理完整分录如何做