抵扣进项税额会计分录

1、企业将已抵扣的进项税额进行转出时：借：原材料（或库存商品等科目）（红字）贷：应付账款（红字）应交税费——应交增值税（进项税额转出）2、结转转出的进项税额时：借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）贷：应交税费——未交增值税缴纳增值税时：借：应交税费——未交增值税贷：银行存款企业抵扣进项税转出，应当设置“原材料”等科目以及“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算；结转进项税额转出时，应当设置“应交税费——未交增值税”贷方科目核算。

税务处理如下：1、购入增值税材料或物品、可以抵扣的固定资产等，会计分录是：借：原材料（或固定资产）借：应交税费（金）-应缴增值税-进项税额 贷：银行存款（应付账款等）2、发生销售业务时的会计分录： 借：银行存款（应收账款） 贷：营业收入 贷：应缴税金-应缴增值税-销项税额3、月末：计算本月应该缴纳的增值税额 本月应该缴纳的增值税额=本月销项税额合计-本月进项税额合计 如果上式的额度大于零，为应纳税额；如果上式的额度小于零，为下个月尚可抵扣的留抵税款。4、当上述税额大于零时，缴税时：借：应缴税费（金）-应缴增值税 贷：银行存款不再需要单独从进项向销项的结转。需要说明的是：假如出现了增值税条例中规定的需要从进项税额中转出的事项，就是用下列分录结转：借：应付职工薪酬-职工福利 贷：应缴税费（金）-应缴增值税-进项税额转出上式表明将不符合增值税额抵扣的业务负担的进项税额转出到具体的成本费用中。

答案：理论上在业务处理时，应该是取得进项发票才入账，并且在入账当月认证所以待抵扣进项，应该是当月销项不够时才会发生的业务，而不应该出现没有认证待抵扣的进项税额。这样，进项税入账时的分录应该是：借：原材料(或直接进费用的管理费用)借：应交税费-应交增值税-进项税贷：应付账款月末，当应交增值税借方余额大于贷方余额时，如果是因为进项大于销项，则不予结转，也不用交增值税，自动延期到次月抵扣如果借方大于贷方是因为预缴了增值税，也就是已交税额大于销项税额时，则应该结转进未交增值税科目，分录：借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税如果因各种原因，当进项税额多需待抵扣，又不想认证的话，建议暂不入账，待认证月才入账。备考初级会计，想要了解更多关于初级会计考试的相关信息，请关注环球快问会计在线。关注环球网校快问待抵扣进项税额抵扣时会计分录如何做

企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物用于非应税项目、集体福利或个人消费等，其抵扣的进项税额应通过“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目予以转出。具体分录如下：1.货物用于集体福利和个人消费的账务处理借：应付职工薪酬-职工福利费贷：原材料应交税费-应交增值税(进项税额转出)2.货物发生非正常损失的账务处理借：待处理财产损溢-待处理损失贷：库存商品 应交税金-应交增值税(进项税额转出)3.在产品、产成品发生非正常损失的账务处理借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失贷：在产品 应交税金-应交增值税(进项税额转出)4.纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目的账务处理借：管理费用贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出)

1、企业收到可抵扣费用票，会计分录为：借：管理费用等（根据费用所属部门计入相关科目）应交税费——应交增值税（待认证进项税额）贷：银行存款2、企业抵扣进项税额时，会计分录为：借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应交税费——应交增值税（待认证进项税额）企业收到可抵扣费用票，应当通过“管理费用”科目或根据费用所属部门计入相关科目，未抵扣的增值税应通过“应交税费——应交增值税（待认证进项税额）”科目进行核算；企业已抵扣的进项税额应当通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目进行核算。