注册会计师函证程序的目的

函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程，例如对应收账款余额或银行存款的函证。

函证是注册会计师获取审计证据的重要审计程序，多用于执行审计和验资业务。通过函证获取的证据可靠性较高，因此，函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。

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函证的目的是证实应收账款账户余额的真实性、正确性，有关证明债务的存在和记录的可靠性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、徇私舞弊行为。

如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据。

参考资料来源：百度百科-函证

银行询证函是指会计师（审计）事务所在执行审计过程中，以被审计企业名义向银行发出的，用以验证该企业的银行存款与借款、投资人（股东）出资情况以及担保、承诺、信用证、保函等其他事项等是否真实、合法、完整的询证性书面文件。完整的银行询证函一般包括：存款、借款、销户情况、委托存款、委托贷款、担保、承兑汇票、贴现票据、托收票据、信用证、外汇合约、存托证券及其他重大事项。

发银行询证函的目的是核实真实的银行存款余额，这是其一，更重要的是，可以揭示企业是否隐瞒了银行的贷款。银行回函时，会告诉注册会计师，除了存款外，企业没有在我处贷款，这样注册会计师就放心了。请问银行询证函是什么要怎么弄？询证函是事务所给的，增资验资款入验资户后，将询证函交给银行，由银行盖章后返还给事务所。关于“银行询证函”询证函是会计师审计你的资产时要向银行进行的资产询证，会计事务所会给你出具的，然后去找银行盖章确认，在哪个会计事务所办理验资报告就到事务所取一份询证函，到银行办理。一般按你发出询证函的日期或截止至发出时上月底止，明确说没有具体标准，只要是能达到预期目的就行了。银行函证是什么意思函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。例如对应收账款余额或银行存款的函证，函证是注册会计师获取审计证据的重要审计程序，多用于执行审计和验资业务。通过函证获取的证据可靠性较高，因此，函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。注册会计师应当采取下列措施对函证实施过程进行控制：1、将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对。2、将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对。3、在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函。4、询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出。5、将发出询证函的情况形成审计工作记录。6、将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。函证可以为审计师获取认定层次的充分、适当的审计证据，以降低检查风险至可接受的水平。例如A公司会计记录上记载截至×年×月×日有在B银行的存款100万元，则审计师可以向B银行发出询证函以获取B银行对于A公司存款的说明。如果B银行确认A公司的记录是准确的，则审计师可以确认A公司的会计记录。

银行询证函是向银行发函询证银行存款、银行借款、托管证券、应付票据等情况，金融机构应当按照财政部、中国人民银行有关文件要求作出确证答复。

银行函证及回函，是注册会计师在获取被审计单位授权后，直接向银行业金融机构发出询证函，银行业金融机构针对所收到的询证函，查询、核对相关信息并直接提供书面回函的过程。银行函证及回函工作是夯实市场主体会计信息质量、防范金融风险、维护市场秩序的重要途径。

银行函证是注册会计师独立审计的核心程序之一，银行函证回函对于注册会计师在审计工作中识别财务报表错误与舞弊行为至关重要。规范银行函证回函工作，有利于银行业金融机构加强内部控制、防范风险。

注册会计师和银行业金融机构应当充分认识银行函证及回函工作的重要性。注册会计师应当充分履行职责，在银行业金融机构回函的基础上，审慎考虑实施函证获取的审计证据是否充分、适当、可靠。

银行业金融机构应当加强内部控制，切实防范风险、承担社会责任、提升服务意识，高度重视并做好银行函证的回函工作。

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一、高度重视银行函证及回函工作

银行函证及回函，是注册会计师在获取被审计单位授权后，直接向银行业金融机构发出询证函，银行业金融机构针对所收到的询证函，查询、核对相关信息并直接提供书面回函的过程。银行函证及回函工作是夯实市场主体会计信息质量、防范金融风险、维护市场秩序的重要途径。

银行函证是注册会计师独立审计的核心程序之一，银行函证回函对于注册会计师在审计工作中识别财务报表错误与舞弊行为至关重要。规范银行函证回函工作，有利于银行业金融机构加强内部控制、防范风险。

注册会计师和银行业金融机构应当充分认识银行函证及回函工作的重要性。注册会计师应当充分履行职责，在银行业金融机构回函的基础上，审慎考虑实施函证获取的审计证据是否充分、适当、可靠。银行业金融机构应当加强内部控制，切实防范风险、承担社会责任、提升服务意识，高度重视并做好银行函证的回函工作。

二、强化银行函证及回函工作管理

注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的要求实施银行函证程序。在实施时，注册会计师应当根据具体业务的需要，从《银行函证及回函工作操作指引》（以下简称操作指引）中选择适当的银行询证函格式，并严格按照操作指引的要求操作、填写。注册会计师应当对银行询证函（包括回函）中所列信息严格保密，仅用于执业目的。

银行业金融机构应当规范银行函证回函工作，严格按照本通知要求及操作指引进行回函。银行业金融机构应当严格按照操作指引要求提供资金池等创新业务相关信息。

银行业金融机构应当明确业务牵头部门和各函证事项的业务主管部门，建立统一牵头、分工负责的内部管理机制和工作流程，完善对函证回函工作的内部控制，对回函信息的真实性、准确性负责；有效实施授权和制衡机制，分离不相容的职责。

加强回函用章管理，明确回函用章，鼓励使用有防伪功能的电子印章；按照操作指引要求，认真校验询证函印章；加强回函的复核控制，建立完备的回函操作记录；进一步通过内部审计、内控评价等方式对回函工作进行内部监督和问责。

三、切实提升回函服务质效

银行业金融机构应当提升服务意识，进一步改进函证回函工作质量和效率。银行业金融机构应当自收到符合规定的询证函之日起10个工作日内，按照要求将回函直接回复会计师事务所或交付跟函注册会计师。

在采用纸质方式回函的情况下，银行业金融机构原则上应当在银行询证函原件上确认、填写相关信息并签章。如银行业金融机构因询证函不符合规定拒绝回函，应当在收到询证函3个工作日内通知会计师事务所，以保证回函效率。

会计师事务所对回函真实性有疑虑或回函内容不完整、回函不及时的，可向被询证银行业金融机构的上级行或集中处理部门反映，上级行或集中处理部门应及时督促被询证银行业金融机构办理或直接予以办理。银行业金融机构应当在官方网站公布银行函证受理部门、联系方式及地址。

四、推动回函集中处理和数字化

银行业金融机构应当指定专门部门负责函证回函工作，并于2023年1月1日前实现集中处理。银行业金融机构应当逐步完善信息系统建设，争取实现汇总提供企业在本机构的所有相关业务信息。鼓励具备条件的银行业金融机构和第三方平台按照国家有关规定，基于安全、可靠、效率的原则推动函证数字化工作。

五、加强监督管理和行业自律

财政部门依法对注册会计师的银行函证工作进行指导和监督。银行保险监管部门依法对银行业金融机构回函工作进行监督和检查。银行业金融机构在回函工作中存在违法违规行为的，银行保险监管部门应当依法采取监管措施或实施行政处罚。注册会计师和银行业金融机构在银行函证及回函工作中涉嫌违法犯罪的，应当移交司法机关处理。

中国注册会计师协会、中国银行业协会应当依法充分履行行业自律职责，定期组织研究、拟订操作指引；引导银行业金融机构与注册会计师之间加强沟通交流，及时回应行业的问题与意见；研究推动函证数字化建设工作。

中国注册会计师协会应当公示接受函证回函的会计师事务所地址和联系方式，并代表会计师事务所反映银行函证方面的诉求。中国银行业协会应当公示集中处理函证业务的银行业金融机构名单、具体负责部门和联系方式，加强函证业务的自律管理。

本通知所称银行业金融机构是指在中华人民共和国境内设立的商业银行、农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构以及政策性银行。企业集团财务公司参照适用本通知对银行业金融机构的要求。银行业金融机构收到资产评估机构等其他第三方机构依法获取企业授权后发出的银行询证函，可以参照本通知要求办理。

参考资料来源：百度百科-银行询证函

参考资料来源：中华人民共和国财政部-财政部 银保监会关于进一步规范银行函证及回函工作的通知

1、资产负债表中记录的应收账款是存在的2、记录的应收账款由被审计单位拥有或控制。3、应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。用通俗的话说：1这项应收款有没有（审计上叫存在），2你有没有收款的权利（审计上叫权利）3、计入应收账款的价格是不是正确（审计上叫估价）

中大网校回答： 审计函证：审计人员通过发函给有关单位和个人,以便查证落实其与被审计单位之间的往来账项和有关经济问题，又称答复式函证，它要求收信人对认证的债项金额，无论正确与否，均须复函审计人员，如无答复，可再次发函催询。一般是会计师事务所用的多。审计局也用，但他们是政府单位，一般是强制性的，不用函证。

函证，是指注册会计师直接从第三方(被询证者)获取书面答复以作为审计证据的过程，其载体是询证函，函证的对象可以是应收账款余额或银行存款等特定账户的余额，也可以是被审计单位与第三方之间的协议和交易条款。通过被询证者的回函，来获取相关的审计证据。

函证可以为审计师获取认定层次的充分、适当的审计证据，以降低检查风险至可接受的水平。

例如，A公司会计记录上记载截至×年×月×日有在B银行的存款100万元，则审计师可以向B银行发出询证函以获取B银行对于A公司存款的说明。如果B银行确认A公司的记录是准确的，则审计师可以确认A公司的会计记录。

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函证中应注意的问题：

（一）合理确定函证的范围，选择好函证对象，函证的范围很广。当然审计工作中审计人员不需要对这些内容全部进行函证，应结合被审单位的具体情况，合理确定要函证的范围。

（二）选择适宜的函证方式函证方式有肯定式函证和否定式函证两种。肯定式函证要求被函证单位必须就函证的结果作出书面答复，审计人员超过规定期限内仍未收到复函的，需要重新发函，这种方式手续较烦，需要较长时间，但能获得比较可靠的审计证据。

否定式函证只要求被函证单位发现委托证实的事项有差异时，才给予回函，没有差异就不需复函。这种方式手续简便，但是如果询证函丢失、错报或被函证单位不重视，不理睬，就达不到函证效果，存在着一定的风险。

一般来说，当被审单位相关的内控制度健全有效，函证对象的金额不大的，不太重要的一般事项，审计人员有理由相信大多数被函证者能认真对待询证函并对不正确的情况做出反映的，选择否定式函证。

当被审单位相关的内部控制制度存在一定的缺陷，要确认的金额较大，重要的事项，审计人员经分析性复核认为可能存在差异的，选择肯定式函证。当然两种函证方式可以结合起来采用，对重大金额的项目采用肯定式函证，对一般项目则采用否定式函证。

（三）选择好函证时间

为了保证函证的效果，既要选好函证对象具体函证的时间，也要选好签发寄出询证函的时间。因为要验证资产负债表日的有关项目余额，所以函证的时间最好选择与资产负债表日或接近的日期。

参考资料来源：百度百科-函证

你好，前面回答都是正确的，我只是做个补充！如题，这是注册会计师审计准则的规定，你必须要执行，打个比方，我公司账上有200万应收账款是虚假的（不是真实的）。但是你没有对应收账款（全部或部分重要的)实施应收账款函证程序，没有发现这一重大错报。那么投资人根据你审计的这份财务报告做出了错误的判断，影响了他的投资决策。（因为你跟被审计单位有合约，你必须对你所发表的审计意见，负责任。）这时候投资人可以去法院告你（注册会计师）。如果你所有的程序都是按照注册会计师审计准则来执行和实施的，并且没有发现问题，而是被审计单位（我公司）和他的客户相互串通发生的舞弊行为，那么这时的主要责任并不在你注册会计师。函证程序是把双刃剑，既能使你能顺利完成工作，出问题时也可以保护你。

发银行询证函的目的是核实真实的银行存款余额，这是其一，更重要的是，可以揭示企业是否隐瞒了银行的贷款。银行回函时，会告诉注册会计师，除了存款外，企业没有在我处贷款，这样注册会计师就放心了。供参考。