中级会计所得税出大题

乙公司交换时借：固定资产--房产 7000 无形资产摊销 800 贷：无形资产 5000 营业外收入 2800转换为投资性房地产时借：投资性房地产--成本 7000-280 投资性房地产--公允价值变动 7200-7000+280 累计折旧 7000/25=280 贷：固定资产 7000 公允价值变动损益 7200-7000+2802013年底再升值时 借：投资性房地产--公允价值变动 300 贷： 公允价值变动损益 300考虑有2个月折旧的影响 （280/12*2+300）*25%为递延所得税 算出影响为86.67，这是所谓的答案，但是，折旧是税前有可抵扣的，怎么还去考虑折旧？不应该直接300*25% ? 为什么只把原来480的影响120计入资本公积 ，而另外的计入的递延所得税费用,感觉应该是全部计入资本公积啊求指教

这个所得税是会计实务三大难题之一，当然我给你讲，我能讲的清楚，你未必能理解。你去听中华高志谦的课件吧，记住十二个公式，所得税这章问题不大

税法上，计提收益不需要缴税。只有当收到分配股息时，缴纳利息、股息、红利的企业所得税。所以，长投按权益法核算的投资收益85无需缴税，但在将来收到时需要缴税。85属于税后利润分配，在缴纳企业所得税时，需要先将其还原为税前利润：85/(1-15%)再计算应缴纳的企业所得税：85/(1-15%)×25％对于分配利润的企业已缴纳的企业所得税，可以在税前抵扣：即85/(1-15%)×25％－85/(1-15%）×15％所以，要计提递延所得税负债：85/（1-15%）*（25%-15%）=10