中级会计销售调整

总共是600万元需要3年摊销，2017年需要摊销200万元产生这笔费用时:借:长期待摊费用 600贷:管理费用 60017年摊销时:借:管理费用 200贷:长期待摊费用 200剩下的就是借:长期待摊费用 400贷:管理费用 400

1.抵销母子公司内部交易时，递延所得税的简单算法这里实际上是把合并报表看出一个正常的报表，分析比较报表上的资产、负债的账面价值与计税基础，对暂时性差异确认递延所得税。题目通常涉及的就是存货项目，对于存货，先将存货的抵销分录做完（递延所得税的相关分录除外），然后直接看这些抵销分录，如果出现借记存货（不用管后面的明细是什么），它使合并报表上存货的账面价值增加，如果是贷记存货，则相反。这样，计算出这些抵销分录使存货账面价值变化减少了多少，这就是应确认的可抵扣暂时性差异余额，因为无论怎样做抵销分录，存货的计税基础是不变的，所以账面价值减少多少，就产生了多少可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税资产；增加多少就产生多少应纳税暂时性差异，相应的确认递延所得税负债。在连续编制的情况下，上面的思路算出的实际上递延所得税资产的期末余额（相当于应有余额），然后看上期的递延所得税资产期末余额是多少（上期确认的递延所得资产会照抄下来，相当于已有余额），所以应该用应有余额减已有余额，即得到本期应确认或转回的金额是多少。对于内部交易其他资产（如固定资产、无形资产），也是一样的，只要看抵销分录使“固定资产”项目、“无形资产”项目的账面价值变动了多少就可以了。这种思路下，只要抵销分录做对了，递延所得税的金额就很容易计算了。注意：对于应收账款的抵销是抵销以前确认的递延所得税资产。因为个别报表上应收账款计提坏账准备后，造成账面价值小于计税基础，所以确认递延所得税资产，分录是：借：递延所得税资产贷：所得税费用现在将其抵销，所以要做相反的分录。要与固定资产、存货递延所得税的抵销相区分。2.关于内部销售存货抵销（不含所得税调整）分录的三种思路思路一、借：未分配利润——年初（期初存货中包含的未实现内部销售利润）贷：营业成本借：营业收入（本期内部销售收入）贷：营业成本借：营业成本贷：存货（期末存货中包含的未实现内部销售利润）思路二、您可以将这三笔分录合并理解，即：借：未分配利润－年初（表示年初存货内部购入包含的未实现内部销售利润）（1）借：营业收入（本期内部销售收入） （2）贷：存货－年末（表示年末存货内部购入包含的未实现内部销售利润） （3）贷：营业成本 （4）理解：（3）－（1）＝本期内部销售形成的存货包含的未实现内部销售利润，正好与（2）和（4）相对应。思路三、您也完全可以照这样的理解做：（1）借：未分配利润－年初贷：存货（期初未实现内部销售利润）（2）借：营业收入（本期内部销售收入）贷：营业成本（3）借：营业成本贷：存货（本期发生的未实现的内部销售利润）思路一和思路三最常用。3.按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录（1）对于应享有子公司当期实现净利润的份额借：长期股权投资 【调整后子公司净利润×母公司持股比例】贷：投资收益按照应承担子公司当期发生的亏损份额，编制相反的调整分录。（2）对于当期收到子公司分派的现金股利或利润借：投资收益贷：长期股权投资（3）对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额借：长期股权投资贷：资本公积（4）连续编制合并财务报表时的抵销处理借：长期股权投资贷：资本公积贷：未分配利润——年初4.合并报表中按照权益法调整长期股权投资时如何调整子公司净利润调整净利润时需要注意以下几点：（1）调整投资日子公司资产的账面价值和公允价值不同，导致的摊销或者折旧、所得税费用对净利润的影响；（2）调整母子公司之间内部实物资产交易未实现损益对净利润的影响；（3）具体调整时，可以根据调整抵销分录中涉及的损益类科目进行调整，但是内部交易涉及的所得税费用，债权债务、内部投资业务涉及的损益类科目不进行调整。因为递延所得税本身与未实现内部销售损益没有直接联系，它是把合并报表当成一张普通报表，因为编制了抵销调整分录后，使这个报表上的资产的账面价值发生了变动，而计税基础不变，因而产生了暂时性差异，确认递延所得税，它本身不是未实现内部销售损益，所以调净利润时不需要考虑。此外，内部债权债务、投资业务不属于实物资产交易，涉及的损益类科目也不调整净利润。

1、会计实务写分录有没有什么格式?必须一-对齐吗? 机考答题时是不是借贷分录写对了就得分。虽然中级会计职称考试已经全面实行机考，但主观题是人工阅卷, -般来说格式问题不会扣分的，只要借贷不在同一行，科目和金额正确，就能得分。但小编建议好还是写正确，因为人工阅卷也存在着误判的可能。中级会计实务会计分录常见问题解答2、中级会计实务主观题，分录对金额错会全扣分么?主观题会做一半,但是一步错步步错， 能拿分吗?会计分录的题目只有金额和科目全正确才能全部得分的。虽然主观题有些难度，但是只要大家在备考当中能够夯实自身基础，那么相信主观题也并不是没办法解决的。

1.企业从银行转来的银行存款对账单上发现未入账的业务，可以对账单为依据进行记账。 （ 错 ）2. 企业购入3个月内到期的国债，会减少企业投资活动产生的现金流量。 （ 错 ）3.“生产成本”账户期末余额一般在借方，表示期末尚未加工完成的在产品制造成本。 （ 对 ）4．企业所借入的外币专门借款发生的汇兑差额，属于借款费用，应该予以资本化。 （ 对 ）5. 谨慎性要求企业不仅要核算可能发生的收入，也要核算可能发生的费用和损失，以对未来的风险进行充分核算。 （ 错 ）6．在采用预收货款方式销售产品的情况下，应当在收到货款时确认收入的实现。 （ 错 ）7．债务人破产清算时发生的债务重组、债务人改组、借新债还旧债属于准则所规范的债务重组范围。 （ 错 ）8．我国会计实务中销售产品发生的销售折让通常作营业外支出核算。（ 错 ）9. 职工薪酬是指为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬和其他相关支出，包括提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。 （ 对 ）10.资产负债表中资产项目的排列顺序是依据项目的重要性排列的。 （ 错 ）