初级会计出口关税费用

关税计入的会计科目是采购成本。存货的相关税费是指企业购买存货发生的进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的增值税进项税额以及相应的教育费附加等应计入存货采购成本的税费。关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物征收的一种税收。它属于国家最高行政单位指定税率的高级税种，对于对外贸易发达的国家而言，关税往往是国家税收乃至国家财政的主要收入。关税的征税基础是关税完税价格。《中华人民共和国进出口关税条例》第九条进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。出口关税设置出口税率。对出口货物在一定期限内可以实行暂定税率。第十六条有下列情形之一，需缴纳税款的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率：（一）保税货物经批准不复运出境的；（二）减免税货物经批准转让或者移作他用的；（三）暂准进境货物经批准不复运出境，以及暂准出境货物经批准不复运进境的；（四）租赁进口货物，分期缴纳税款的。

1、请问上述两个公式中，出口关税有何差别？

两个公式中，出口关税是一样的，没有任何差别。

可以参考“出口货物完税价格公式”

出口货物完税价格=离岸价格÷(1+出口税率)

提示：公式可以从《初级会计实务》教材中找到，这本书是会计考证的官方教材。

2、在计算完税价格时用到的出口关税应如何确定或计算？

2.1 确定关税

出口货物应当依照《海关进出口税则》规定的归类原则归入合适的税号，按照适用的税率征税。也就是说出口关税，可以通过出口货物的海关编码确定，在海关官网或者百度里都可以搜到。

提示下：海关编码，也叫商品编码，也叫hs code。

因为我国鼓励发展出口贸易，所以大部分产品出口关税（出口税率）都是0%，所以一般出口产品是不征收出口关税。那么少部分产品，比如因为稀缺资源等原因国家不鼓励出口，会有出口税率。

我举个例子：铬铁

商品编码       7202410000

计量单位       千克

出口税率       40% 暂定15%

海关官网使用8位编码查询如图：

2.2 计算关税

出口货物完税价格=离岸价格÷(1+出口税率)

按照上面的铬铁例子出口税率是40%，因为有出口暂定税率15%，按照公式计算时，出口税率=15%。

"出口货物完税价格",这里明确下概念，出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。“完税价格”，是指海关在计征关税时使用的计税价格。意思就是说，"出口货物完税价格"是不含关税的价格。

2.3 出口货物的完税价格，供参考的政策文件：

海关总署令﹝2013﹞第213号《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》

第五章出口货物的完税价格

第三十八条  出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并且应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。

第三十九条  出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。

第四十条  下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：

（一）出口关税；

（二）在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费。