旅游公司会计账务处理

1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。

2、根据记账凭证登记各种明细分类账。

3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总账。

4、结账、对帐。做到账证相符、账账相符、帐实相符。

5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。

6、将记账凭证装订成册，妥善保管。可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可随时发生随时填 . 但不要把时间顺序颠倒了。根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。

一、旅游服务企业营业成本和费用核算的特点和内容

1、核算特点

(1)旅游服务企业经营的项目多，因而会计核算也有不同的内容和方法。经营项目有旅行社、客房，客车出租等服务业务，也有商品经销业务，还有餐饮生产服务性业务。对生产服务性业务，在成本费用核算上有归集成本费用的核算，对商品经营项目要核算经营成本，对旅行社、客房服务，则主要是核算营业费用和管理费用。

(2)旅游服务企业与工业企业比较，其主要特点在于后者为物质产品生产企业，会计核算的主要对象是生产制造过程，而前者为旅游服务性企业，会计核算的主要对象是商品经销和各项服务过程。因此，旅游服务企业的营业成本和费用核算有其自身的特点。

(3)旅游服务企业的成本项目和费用主要是按营业成本和营业费用划分的。管理费用和财务费用作为当期费用单独核算，从每期的营业收入中直接扣除。

2、营业成本和费用核算的内容旅游服务企业的成本和费用项目一般是按费用要素划分，即分为营业成本、营业费用、辅助营业支出和管理费用、财务费用五项。其中，辅助营业支出在期末要分配摊入各项营业费用中。

因此，使用营业成本和营业费用两个科目核算企业各营业部门成本费用开支。管理费用是核算公司管理机构的和非营业性的费用开支。财务费用则是核算企业的利息支出、汇兑损失和金融机构手续等费用开支。对营业成本和营业费用的明细项目介绍如下：

(1)营业成本的明细项目：

①餐饮营业成本：包括餐厅、酒吧、咖啡厅等部门在经营中耗用的各种食品原材料、饮料、调料、配料等的实际成本。

②商品销售成本：指售出商品的进价。

③汽车营业成本：应比照运输企业会计制度，即出租汽车经营中所产生的实际成本，包括司机工资、燃料费、材料费、轮胎费、折旧费、维修费、养路费、低值易耗品摊销，制服费和其他直接费用等。

④旅行社的营业成本，包括各项代收代付费用，如代收的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等。⑤照相、洗染、修理等服务企业营业成本主要指耗用的原材料成本。

(2)营业费用的明细项目

参考资料来源：百度百科-会计做账

做账流程;

1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。

2、根据记账凭证登记各种明细分类账。

3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总账。

4、结账、对账。做到账证相符、账账相符、账实相符。

5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。

6、将记账凭证装订成册，妥善保管

扩展资料:

（一）按其用途分类

记账凭证按其用途可以分为专用记账凭证和通用记账凭证。

1、专用记账凭证，是指分类反映经济业务的记账凭证。这种记账凭证按其反映经济业务的内容不同，又可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。

（1）收款凭证。收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。

（2）付款凭证。付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。

（3）转账凭证。转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。

2、通用记账凭证，是指用来反映所有业务的记账凭证。

（二）按其填列会计科目的数目分类

记账凭证按其填列会计科目的数目分类，可以分为单式记账凭证和复式记账凭证两类。

（1）单式记账凭证。单式记账凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。填列借方科目的称为借项凭证，填列贷方科目的称为贷项凭证。

（2）复式记账凭证。复式记账凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。

（三）按其包括的内容分类

记账凭证按其包括的内容分类可以分为单一记账凭证、汇总记账凭证和科目汇总表三类。

（1）单一记账凭证，是指只包括一笔会计分录的记账凭证。上述的专用记账凭证和通用记账凭证，均为单一记账凭证。

（2）汇总记账凭证，是指根据一定时期内的同类单一记账凭证加以汇总而重新编制的记账凭证。汇总记账凭证又可以分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。

（3）科目汇总表（亦称记账凭证汇总表、账户汇总表），是指根据一定时期内所有的记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账凭证，其目的也是简化总分类账的登记手续

参考资料来源：百度百科-记账凭证

参考资料来源：百度百科-会计做账

旅游企业财务核算有其独特的特点。下面就旅游企业财务核算主要会计科目的使用、收入成本的确认与计量等方面，对旅游企业的核算要点进行简要归纳。一、主要会计科目 由于旅游企业本身是组织团队旅游，游客到旅行社报名参加旅游，旅行社收取旅游款，构成企业的销售收入。同时组织客人到目的地旅游，组团需要付出的当地旅行社接待费以及租车费、机票费、住宿费、餐费、保险费、门票费等构成了旅行团队的成本。由于行业特点，注定了旅游企业基本上不存在存货核算的问题。因此，在财务核算方面，涉及资金收付的会计科目成为旅游业会计最常用的科目。1、应收帐款 除了在营业厅接收散客组团出游之外，旅行社一般情况下需要开拓一些大型企业客户，这些客户为了给员工提供较好的福利政策，以体现企业的凝聚力，一般都会定期组织员工外出考察旅游。门市接收散客组团，一般情况下不存在应收款项的问题。但是对于企业客户多属于固定客户。因此大多数旅行社会先组织员工出游之后才收款，因此形成企业的应收帐款。该科目核算本期收到前期旅游团款及本期应收未收团款。当月收到前期应收款时：dr：现金（银行存款） cr：应收帐款；在月末结转收入时，对尚未收到的旅游团款：dr：应收帐款 cr：主营业务收入；2、预付帐款 预付帐款核算主要是在旅游企业支付当期组团出游的旅游费用。支付前期出游团队的旅游费用时候，使用应付帐款科目，不在本科目核算。支付旅游款时：dr：预付帐款 cr：现金（银行存款）；月末结转成本时：dr：主营业务成本 cr：预付帐款；3、应付帐款 该科目核算本企业支付前期及当期应付而未付的旅游团款。支付前期旅游团费时：dr：应付帐款 cr：现金（银行存款），月末结转成本时候：dr：主营业务成本 cr：应付帐款；4、预收帐款 该科目核算本期收到的旅游团款。收到前期旅游团款在应收帐款科目核算，不在本科目核算。收到本期旅游团款时：dr：现金（银行存款） cr：预收帐款；月末结转收入时：dr：预收帐款 cr：主营业务收入。

旅游业会计实务：成本和费用一、旅游服务企业营业成本和费用核算的特点和内容1.核算特点（1）旅游服务企业经营的项目多，因而会计核算也有不同的内容和方法。经营项目有旅行社、客房，客车出租等服务业务，也有商品经销业务，还有餐饮生产服务性业务。对生产服务性业务，在成本费用核算上有归集成本费用的核算，对商品经营项目要核算经营成本，对旅行社、客房服务，则主要是核算营业费用和管理费用。（2）旅游服务企业与工业企业比较，其主要特点在于后者为物质产品生产企业，会计核算的主要对象是生产制造过程，而前者为旅游服务性企业，会计核算的主要对象是商品经销和各项服务过程。因此，旅游服务企业的营业成本和费用核算有其自身的特点。（3）旅游服务企业的成本项目和费用主要是按营业成本和营业费用划分的。管理费用和财务费用作为当期费用单独核算，从每期的营业收入中直接扣除。2.营业成本和费用核算的内容旅游服务企业的成本和费用项目一般是按费用要素划分，即分为“营业成本”、“营业费用”、“辅助营业支出”和“管理费用”、“财务费用”五项。其中，辅助营业支出在期末要分配摊入各项营业费用中。因此，主要是使用“营业成本”和“营业费用”两个科目核算企业各营业部门成本费用开支。管理费用是核算公司管理机构的和非营业性的费用开支。“财务费用”则是核算企业的利息支出、汇兑损失和金融机构手续等费用开支。对营业成本和营业费用的明细项目介绍如下：（1）营业成本的明细项目：①餐饮营业成本：包括餐厅、酒吧、咖啡厅等部门在经营中耗用的各种食品原材料、饮料、调料、配料等的实际成本。②商品销售成本：指售出商品的进价。③汽车营业成本：应比照运输企业会计制度，即出租汽车经营中所产生的实际成本，包括司机工资、燃料费、材料费、轮胎费、折旧费、维修费、养路费、低值易耗品摊销，制服费和其他直接费用等。④旅行社的营业成本，包括各项代收代付费用，如代收的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等。⑤照相、洗染、修理等服务企业营业成本主要指耗用的原材料成本。（2）营业费用的明细项目：①职工工资：指部门管理人员和服务人员的工资，根据有关规定计提。②职工福利费：指按国家规定企业应支付给职工的洗澡费、交通费、独生子女费、奶费、书报费、探亲路费等各项费用。③工作餐费：指企业按规定为职工提供工作餐而支付的费用。④物料消耗：包括企业的日常用品、办公用品、日常维修材料、零配件等支出。⑤包装费：指旅游服务企业在销售商品等经营活动中消耗的包装物品开支。⑥保管费：指旅游服务企业为客人提供行李、服装等物品的保管发生的开支。⑦展览费：指企业为举办展览而发生的开支。⑧清洁卫生费：指宾馆、饭店、酒店、酒楼等企业为保持服务场所和设备的清洁卫生而发生的开支。⑨低值易耗品摊销：指企业使用的低值易耗品摊入本期的金额。⑩折旧费：指企业内部按提供经营服务的固定资产和有关规定计算折旧列入。各部门也可以不计提折旧费，由企业统一计提折旧，列入管理费用。11）燃料费：指餐饮部门烹饪食品实际支付的煤气费用，客车出租等所耗用汽油、柴油费用的实际支出等。12）修理费：指部门财产修理的支出。13）水电费：指企业内部各部门实际水电费支出。14）制服费：指各部门职工的工作服支出。15）洗涤费：指企业为洗涤窗帘、桌布、制服等各种织物的开支。16）租赁费：指部门向外单位租赁财产支付的费用。包括租赁的固定资产改良和大修理工程的支出。17）劳保用品费：指有关部门职工所需劳保用品支出。18）保险费：指部门财产向保险公司投保支付的费用。19）邮电费：指部门实际支付的邮电费。20）差旅费：指部门职工出差费用。21）运杂费：指部门购买物品支付的运输费、装卸费、包装费等开支。22）手续费：指部门在经营过程中支付给其他单位代销、代营手续费。23）广告费：为推广业务发生的各项支出。24）存货盘亏、盘盈：指部门存货发生的盘盈或盘亏。25）其他营业费用：一般包括报纸杂志费、车船使用牌照费、差旅费。二、营业成本和费用的核算1.营业成本的核算企业的营业成本应当与其营业收入相互配比。当月实现的销售收入，应当与其相关的营业成本同时登记入账。旅行社之间的费用结算，由于有一个结算期，当发生的费用支出不能与实现的营业收入同时入账时，应按计划成本先行结转，待算出实际成本后再结转其差额。结转营业成本时，借记“营业成本”科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“应付账款”、“银行存款”等科目。期末，应将“营业成本”科目余额转入“本年利润”科目。结转后本科目应无余额。“营业成本”科目的明细账应与“营业收入”科目的明细账设置相适应。2.营业费用的核算营业费用是指企业各营业部门在经营中发生的各项费用。费用发生时，借记“营业费用”科目，贷记“现金”、“银行存款”、“累计折旧”、“应付工资”等科目。期末，应将“营业费用”科目余额转入“本年利润”科目。结转后该科目应无余额。“营业费用”科目应按费用项目设置明细账。

一、旅游服务企业成本和费用的核算（一）旅游服务企业营业成本和费用核算的特点和内容1．核算特点（1）旅游服务企业经营的项目多，因而会计核算也有不同的内容和方法。经营项目有旅行社、客房，客车出租等服务业务，也有商品经销业务，还有餐饮生产服务性业务。对生产服务性业务，在成本费用核算上有归集成本费用的核算，对商品经营项目要核算经营成本，对旅行社、客房服务，则主要是核算营业费用和管理费用。（2）旅游服务企业与工业企业比较，其主要特点在于后者为物质产品生产企业，会计核算的主要对象是生产制造过程，而前者为旅游服务性企业，会计核算的主要对象是商品经销和各项服务过程。因此，旅游服务企业的营业成本和费用核算有其自身的特点。（3）旅游服务企业的成本项目和费用主要是按营业成本和营业费用划分的。管理费用和财务费用作为当期费用单独核算，从每期的营业收入中直接扣除。2．营业成本和费用核算的内容旅游服务企业的成本和费用项目一般是按费用要素划分，即分为“营业成本”、“营业费用”、“辅助营业支出”和“管理费用”、“财务费用”五项。其中，辅助营业支出在期末要分配摊入各项营业费用中。因此，主要是使用“营业成本”和“营业费用”两个科目核算企业各营业部门成本费用开支。管理费用是核算公司管理机构的和非营业性的费用开支。“财务费用”则是核算企业的利息支出、汇兑损失和金融机构手续等费用开支。对营业成本和营业费用的明细项目介绍如下：（1）营业成本的明细项目：①餐饮营业成本：包括餐厅、酒吧、咖啡厅等部门在经营中耗用的各种食品原材料、饮料、调料、配料等的实际成本。②商品销售成本：指售出商品的进价。③汽车营业成本：应比照运输企业会计制度，即出租汽车经营中所产生的实际成本，包括司机工资、燃料费、材料费、轮胎费、折旧费、维修费、养路费、低值易耗品摊销，制服费和其他直接费用等。④旅行社的营业成本，包括各项代收代付费用，如代收的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等。⑤照相、洗染、修理等服务企业营业成本主要指耗用的原材料成本。（2）营业费用的明细项目：1）职工工资：指部门管理人员和服务人员的工资，根据有关规定计提。2）职工福利费：指按国家规定企业应支付给职工的洗澡费、交通费、独生子女费、奶费、书报费、探亲路费等各项费用。3）工作餐费：指企业按规定为职工提供工作餐而支付的费用。4）物料消耗：包括企业的日常用品、办公用品、日常维修材料、零配件等支出。5）包装费：指旅游服务企业在销售商品等经营活动中消耗的包装物品开支。6）保管费：指旅游服务企业为客人提供行李、服装等物品的保管发生的开支7）展览费：指企业为举办展览而发生的开支。8）清洁卫生费：指宾馆、饭店、酒店、酒楼等企业为保持服务场所和设备的清洁卫生而发生的开支。9）低值易耗品摊销：指企业使用的低值易耗品摊入本期的金额。10）折旧费：指企业内部按提供经营服务的固定资产和有关规定计算折旧列入。各部门也可以不计提折旧费，由企业统一计提折旧，列入管理费用。11）燃料费：指餐饮部门烹饪食品实际支付的煤气费用，客车出租等所耗用汽油、柴油费用的实际支出等。12）修理费：指部门财产修理的支出。13）水电费：指企业内部各部门实际水电费支出。14）制服费：指各部门职工的工作服支出。15）洗涤费：指企业为洗涤窗帘、桌布、制服等各种织物的开支。16）租赁费：指部门向外单位租赁财产支付的费用。包括租赁的固定资产改良和大修理工程的支出17）劳保用品费：指有关部门职工所需劳保用品支出。18）保险费：指部门财产向保险公司投保支付的费用。19）邮电费：指部门实际支付的邮电费。20）差旅费：指部门职工出差费用。21）运杂费：指部门购买物品支付的运输费、装卸费、包装费等开支22）手续费：指部门在经营过程中支付给其他单位代销、代营手续费。23）广告费：为推广业务发生的各项支出。24）存货盘亏、盘盈：指部门存货发生的盘盈或盘亏。25）其他营业费用：一般包括报纸杂志费、车船使用牌照费、差旅费。（二）营业成本和费用的核算1．营业成本的核算企业的营业成本应当与其营业收入相互配比。当月实现的销售收入，应当与其相关的营业成本同时登记入账。旅行社之间的费用结算， 由于有一个结算期，当发生的费用支出不能与实现的营业收入同时入账时，应按计划成本先行结转，待算出实际成本后再结转其差额。 结转营业成本时，借记“营业成本”科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“应付账款”、“银行存款”等科目。期末，应将“营业成本”科目余额转入“本年利润”科目。结转后本科目应无余额。“营业成本”科目的明细账应与“营业收入”科目的明细账设置相适应。2．营业费用的核算营业费用是指企业各营业部门在经营中发生的各项费用。费用发生时，借记“营业费用”科目，贷记“现金”、“银行存款”、“累计折旧”、“应付工资”等科目。期末，应将“营业费用”科目余额转入“本年利润”科目。结转后该科目应无余额。“营业费用”科目应按费用项目设置明细账二、旅游、服务行业营业税金及附加的核算（一）营业税及附加的类别 旅游、饮食服务企业应由各项经营业务负担税金及附加，包括营业税、城市维护建设税及教育费附加。1．营业税营业税是以营业收入额为课税对象的一个税种。旅游、饮食服务企业从事生产、零售、服务的单位和个人，为营业税的纳税义务人（课税主体，以下简称纳税人）。纳税人只要取得营业收入，不论有无盈利都必须照章纳税。营业税是一种价内税，一般不会导致纳税人亏损。饭店、宾馆、旅店、酒楼、餐馆、理发、浴池、照相、洗染、修理等企业应按营业收入的一定比例计算交纳营业税；旅行社应按营业收入净额（营业收入扣除代收代付房费、餐费、交通费等费用），计算缴纳营业税。应交纳的营业税=营业收入额×适用税率。2．城市维护建设税这是根据应交纳的营业税税金总额，按税法规定的税率计算缴纳的一种地方税。它用于维护城市建设。应交纳城市维护建设税=营业税金总额*适用税率。3．教育费附加这是根据应交纳营业税税金总额，按规定比例计算交纳的一种地方附加费。应交纳教育费附加=营业税金总额×适用税率。（二）税金及附加的核算方法旅游、饮食服务企业发生的营业税金及附加应通过“营业税金及附加”科目核算。该科目核算企业与营业收入有关的，应由各项经营业务负担的税金及附加。企业的营业税金及附加应按月计算，月份终了，企业按规定计算出应由各种营业收入负担的营业税，城市维护建设税及教育费附加，借记本科目，贷记“应交税金”、“其他应交款”等科目。期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。旅游业是按照差额计算营业税的