注册会计师波士顿矩阵

波士顿矩阵，又称市场增长率-相对市场份额矩阵、波士顿咨询集团法、四象限分析法、产品系列结构管理法等。一个手机的市场需要去观察他手机的相应的出货量的多少。根据一些手机调查公司的。统计数据。华为手机在第三季度的出货量已经达到了两亿。也就是说，华为手机在国内的出货量应该是第一的。目前在国际上的出货量，华为应该是排行前三。

注册会计师考试中的矩阵：1.基本原理通用矩阵改进了波士顿矩阵过于简化的不足。首先，在两个坐标轴上都增加了中间等级;其次，其纵轴用多个指标反映产业吸引力，横轴用多个指标反映企业竞争地位。这样，通用矩阵对不同需求、技术寿命周期曲线的各个阶段以及不同的竞争环境均可使用。9个区域的划分，更好地说明了企业中处于不同地位经营业务的状态。产业吸引力和竞争地位的值决定着企业某项业务在矩阵上的位置。影响产业吸引力的因素包括市场增长率、市场价格、市场规模、获利能力、市场结构、竞争结构、技术及社会政治因素等。评价产业吸引力的大致步骤是，首先根据每个因素的相对重要程度，定出各自的权数;然后根据产业状况定出产业吸引力因素的级数;最后用权数乘以级数，得出每个因素的加权数，并将各个因素的加权数汇总，即为整个产业吸引力的加权值。影响经营业务竞争地位的因素包括相对市场占有率、市场增长率、买方增长率、产品差别化、生产技术、生产能力、管理水平等。评估企业经营业务竞争地位的原理，与评估产业吸引力原理是相同的。通过对业务单位在矩阵上的位置分析，公司就可以选择相应的战略举措。可以归结为简单的一句很经典的话“高位优先发展，中位谨慎发展，低位捞它一把”。即从矩阵重点9个方格的分布来看，企业中处于左上方三个方格的业务最适于采取增长与发展战略，企业应优先分配资源;处于右下方三个方格的业务，一般就采取停止、转移、撤退战略;处于对角线三个方格的业务，应采取维持或有选择地发展的战略，保持原有的发展规模，同时调整其发展方向。2.通用矩阵的局限通用矩阵虽然改进了波士顿矩阵过于简化的不足，但是也因此带来了自身的不足。(1)用综合指标来测算产业吸引力和企业的竞争地位，这些指标在一个产业或一个企业的表现可能会产生不一致，评价结果也会由于指标权数分配的不准确而带来偏差。(2)分划较细，对于多元化业务类型较多的大公司必要性不大，且需要更多数据，方法比较繁杂。

【导读】目前，已经进入了2020年注册会计师备考冲刺阶段，这也意味着考试战役即将打响，《战略》作为注册会计师考试的一大科目，2020年注册会计师会计教材发生的变化其实并不大，共6章，从2020年新教材对比来看，战略内容并未发生实质性变化，只对部分内容进行了部分表述上的修改。教材新增了二十多个案例，在备考过程中应加大对新增案例的理解和解读，今天在这就给大家具体分析一下2020注册会计师《战略》教材变化，下面我们就来了解一下具体内容。

一、2020年教材变化

第一章 战略与战略管理

无实质性变化

第二章 战略分析

1.第一节：“经济环境”新增并修改了部分表述，删除了“竞争对手分析”的部分表述

2.第二节：新增2个案例，删除了“波士顿矩阵”的部分表述

3.第三节：新增1个案例

第三章 战略选择

1.第一节：新增5个案例，删除3个案例

2.第二节：新增5个案例，对“新兴产业中的竞争战略”进行了部分修改

3.第三节：新增2个案例，“市场营销战略”新增并修改了部分表述

4.第四节：新增1个案例

第四章 战略实施

第五节新增2个案例，其他内容无实质性变化

第五章 公司治理

1.第二节：新增1个案例，删除并修改了部分表述

2.第三节：对“机构投资者参与公司治理”进行了重新编写

3.第四节：新增2个案例

第六章 风险与风险管理

第一节新增1个案例，其他内容无实质性变化

综合案例

新增3个综合案例

二、2020备考指导

在新一年的备考中，各位考生可以持续坚持原有的学习重心和方向，以根底常识为主，结合事例进行了解，经过刷题进行稳固。在全体备考上应注意以下几点：

1.根底内容的学习至关重要：纵观近几年的考试，基本上都是着重对根底常识的调查。考生在温习过程中，应通读教材，扎扎实实把根底常识点掌握到位，或跟随教师的步伐，经过教师的讲解来掌握。

2.习题模仿不可或缺：在根底常识学习的一起，习题的模仿也有必要安排，尤其是对近几年考试试题的演练。从近几年考试状况来看，经常出现重复命题的现象，针对不同的事例调查相同的常识点，因而考生需求重复性地做历年试题，掌握命题的规律，一起进行模仿题目的演练，加强对常识的稳固。

3.事例堆集必不可少：近几年考试都以事例的方式结合常识进行调查，考生需求分析事例所涉及的常识点，并结合根底常识进行答题，因而考生们往常应多堆集战略事例，并对教材中的事例进行深入地掌握。

以上就是2020注册会计师《战略》教材变化分析，希望2020年注册会计师备考的考生能重点关注一下，在最后的冲刺阶段能充分利用起来，尤其是发生修改变化的部分，一定要重点关注，这往往就是考试的考点，所以现在就赶紧学起来，找到适合自己的学习方法，加油!

现代风险导向审计方法的发展及运用

风险导向审计是现代审计的一种重要方式，你知道风险导向审计是什么吗?下面是我为大家带来的关于风险导向审计的知识。欢迎阅读。

随着“安然事件”和“银广夏事件”等国内外审计失败事件相继爆发，使得审计风险实实在在摆在了注册会计师职业界的面前。风险导向审计正是以审计风险为审计工作的出发点，通过对产生风险的各个环节进行评价，重视产生风险的每一个重要环节，明确高风险项目，使审计过程成为一个不断克服和降低风险的过程。风险导向审计方法的发展至今分为三个阶段：

(一)传统风险导向审计

传统风险导向审计方法认为审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。传统风险导向审计方法注重对账户余额和交易层次风险的评估，但企业所处的经济环境、行业状况、经营目标、战略和风险都将对会计报表产生一系列的影响。如果不结合考虑这些因素，就不能对会计报表项目余额得出一个合理的期望。而当管理层参与舞弊时，内部控制也将会是失效的。因而传统风险导向审计方法存在固有的缺陷。

(二)风险基础战略系统审计

职业界在对传统风险导向审计改进过程中,创造出风险基础战略系统审计。两者的本质区别在于：首先，风险基础战略系统审计将审计学、系统理论和经营战略结合起来，更加重视企业面临的风险。其次，审计起点前移，风险基础战略系统审计起点为企业的经营战略及其业务流程。再次，采用风险基础战略系统审计,有利于节省审计成本，克服因缺乏全面性的观点而导致的审计风险。但风险基础战略系统审计仍存在固有的缺陷：使用传统的审计风险模型;实施的实质性程序有限，当内部控制存在缺陷而注册会计师没有发现或测试内部控制不充分时，注册会计师承担的审计风险就会大大增加。

(三)现代风险导向审计

现代风险导向审计是审计技术方法在系统理论和战略管理理论基础上的重大创新，它以被审计单位的战略经营风险为导向，通过“战略分析——流程分析——经营业绩评价——财务报表剩余风险分析”的基本思路，将会计报表重大错报风险和经营风险联系了起来，从而提出了审计师从源头分析和发现会计报表错报的观念。现代风险导向审计针对传统风险导向审计风险评估不到位，未能有效发现高风险审计领域，造成审计过量或审计不足的缺点，大大加强了风险评估程序，做到了以风险评估中心，真正体现了风险导向审计的理念。

与传统审计风险模型相比,现代风险审计注重了解被审计单位的行业情况、经营目标、经营战略和业务流程以及相关经营风险,从宏观上把握审计面临的风险,并将其作为不可缺少的审计程序;注重分析性程序,识别可能存在的错报、减少对接近预期值的各种交易、账户余额的测试;在评价内部控制有效的情况下,注重例外项目,进行详细审计;扩大审计证据的内涵,将了解被审计单位及其环境获取的信息作为审计证据。

中国注册会计师审计准则依据审计风险两要素模型，把审计业务流程和程序分为三大块，增强了实施审计程序的效果。中国注册会计师审计准则第1211号《了解被审计单位及环境并评估重大错报风险》强调对特别风险的识别及评估，指出特别风险通常与重大非常规交易和判断有关，同时指出风险评估程序不足以为发表审计意见提供充分适当的审计证据，注册会计师还应当设计实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序。

(一)风险评估程序

1、风险评估的程序

审计人员首先需要对客户的战略进行分析，然后审计人员对客户的流程进行分析，分析时可从流程目标、投入、作业、交易类型、威胁流程目标的风险等方面了解流程情况。从而了解客户创造价值的方式、竞争优势及劣势、威胁，评估流程经营风险。然后在此基础上来对固有风险进行初步评估。审计人员在对客户的战略和流程进行分析时已经从企业整体层次对内部控制进行了了解并做了评价，在这个基础上还要对内部控制的其他方面特别是有关交易重要类别的控制给予关注与评价。基于对内部控制的了解，审计人员对控制风险进行初步评估。审计人员还须对两者进行综合评估，联合风险的评估结果是审计人员决定实质性程序性质、时间以及范围的基础。最后根据控制测试结果结合联合风险评估水平，审计人员对会计报表重大错报风险进行综合评估，从而来确定会计报表检查风险，并进一步决定实质性程序的性质、时间以及范围。

2、风险评估的具体方法

风险评估的方法主要有观察、检查、函证、询问、穿行测试、分析性程序等多种审计取证手法。在现代风险导向审计下，风险评估以分析性程序为中心，分析性程序成为最重要的程序。而且随着分析性程序功能的不断扩大，分析性程序开始走向多样化，审计人员不仅对财务数据进行分析，同时也对非财务数据进行分析。由于分析性程序的多样化运用，大量的分析工具以及现代管理方法被运用到分析性程序中去。如在流程分析时运用到波士顿矩阵(BCG);绩效分析时运用到了平衡积分卡(BSC)等分析技术。

(二)针对评估的重大错报风险，实施进一步审计程序。

中国注册会计师审计准则第1231号《针对评估的重大错报风险实施的程序》指出，应当以对认定层次的重大错报风险的相关评估结果为基础，并考虑既定的风险水平，来确定可接受的检查风险水平，再据此计划和实施控制测试、实质性程序，制定总体应对措施，注册会计师应当合理设计控制测试的性质、时间、和范围、实质性程序的性质、时间和范围并有效执行，将检查风险降至可接受水平。

(一)健全法律法规

健全法律法规制度，就是针对现代风险导向审计的新形势，适时修改相应的一些法律法规，以适应新形势的需要。现行的《公司法》、《注册会计师法》虽然都规定了注册会计师的责任，但都是以行政责任为主，辅之以民事责任和刑事责任。因此，应健全法律法规制度，加大对注册会计师违法行为的责任追究与处罚力度，以强化注册会计师的法律风险意识，提高审计的'真实有效性。

(二)建立风险导向审计信息系统的资源共享机制

在施行现代风险导向审计时，需要获取大量的信息以便于注册会计师实施风险评估。政府部门、银行、证券公司、行业协会等单位的企业信息可以以网络的形式，实现资源共享，辅以推动社会建立企业信用体系。会计师事务所本身也应建立庞大的数据库，以便使会计师事务所更方便地实施风险评估程序。建立信息系统的资源共享机制，能够节约大量的人力、财力，缩短风险评估程序的过程并使之更为准确有效。

(三)建立健全企业内部控制机制

企业内部控制的好坏，与注册会计师审计风险的高低息息相关。当前公司治理结构及内部控制制度的不完善，客观上妨碍了风险导向审计的运用。因此，企业应在优化公司治理框架下，建立与完善企业内部控制机制，强调管理层的控制责任，关注对企业风险的评估。

(四)强化培训机制

一种新的审计模式的推广和运用，必然需要一个适应过程，因此强化培训机制是非常必要的。通过学习借鉴国际上现代风险导向审计的实践，可以使我们迎头赶上审计实务的潮流，降低审计风险。另外，强化培训，使得部分注册会计师在短时间内迅速掌握现代风险导向审计的方法与理念，并由此推广开来，在全国范围内全面推行现代风险导向审计。