交易性金融初级会计题

出售时应确认投资收益1235-1364=-129万元。

交易性金融资产的特征

1、企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年(包括一年);

2、该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。

3、交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。

交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

为了反映和监督交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、出售等情况，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目进行核算。

“交易性金融资产”科目的借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额，以及出售交易性金融资产时结转公允价值低于账面余额的变动金额;

“交易性金融资产”科目的贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值高于账面余额的变动金额。

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2月5日：借：交易性金融资产-成本10000 投资收益 1000贷：银行存款110005月5日：借：投资收益500贷：应收股利5006月：借：交易性金融资产-公允价值变动96000贷：公允价值变动损益9600012月：借：银行存款110000贷：交易性金融资产-成本10000 -公允价值变动96000 投资收益4000同时：借：公允价值变动损益96000贷：投资收益96000

5月10日借：交易性金融资产-成本600应收股利20投资收益6贷：银行存款6265月30日借：银行存款20贷：应收股利206月30日借：交易性金融资产-公允价值变动损益40 （3.2*200-600）贷：公允价值变动408月10日借：应收股利40贷：投资收益40 8月20日借：银行存款40贷；应收股利4012月31日借：交易性金融资产-公允价值变动损益80贷：公允价值变动损益801月3日借：银行存款630投资收益90贷：交易性金融资产-成本600 -公允价值变动损益120（上面借方的40+80 该科目结转后无余额）借：公允价值变动120（上面贷方的40+80 该科目结转后无余额）贷：投资收益1202009年累计投资收益：-6+40=342010年累计投资收益：-90+120=30二年合计累计投资收益34+30=64 实际是这样的：你考试不好这样写的哦；630-600+40(8月10股利）-6（购入时的交易费用）=64

2013年5月10日以830万元（含已宣告但尚未领取的现金股利30万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费4万元。借：交易性金融资产-成本 800应收股利 30投资收益 4贷：银行存款 8345月30日，甲公司收到现金股利30万元。借：银行存款 30贷：应收股利 306月30日乙公司股票每股市价为3.8元。借：公允价值变动损益 40 [（800/200-3.8）X200]贷：交易性金融资产-公允价值变动 407月20日，甲公司以920万元出售该项交易性金融资产，同时支付交易费5万元。借：银行存款 920交易性金融资产-公允价值变动 40贷：交易性金融资产-成本 800投资收收益 155银行存款 5借：投资收益 40贷：公允价值变动损益 40155-40-4=111万甲公司处理该项交易性金融资产实现的投资收益为（A 111）万元。个人观点，仅供参考。