薇枫1988
附有销售退回条件的商品销售，是指购买方依照有关协议有权退货的销售方式。此种销售方式在企业非常普遍，是常用的促销措施。但对其进行会计处理时，应注意区分以下两种情况：一是在销售时能合理估计退货的可能性；二是在销售时不能合理估计退货的可能性。一、销售时能合理估计退货的可能性根据《企业会计准则》规定，企业根据以往的经验能够合理估计退货的可能性且确认与退货相关负债的，通常应当在发出商品时确认收入，与退货相关的负债应在资产负债表日确认为“其他应付款”。[例1]甲公司2008年2月10日向乙公司销售A商品1000件，单位销售价格为100元，单位成本为80元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100000元，增值税额为17000元，产品已经发出。协议规定，乙公司应于3月10日之前付款，在销售后3个月内因质量问题乙公司有权退货。假定甲公司根据以往的经验，估计乙公司退货率为10％。乙公司于2月18日支付货款。由于产品质量问题，乙公司于3月20退回A商品20件，4月20日退回80件，甲公司已收到退回商品，并退回了相应款项，假定不考虑其他因素。甲公司的会计处理：(1)2008年2月10日发出商品，确认收入借：应收账款——乙公司117000贷：主营业务收入100000应交税费——直交增值税(销项税额)17000借：主营业务成本80000贷：库存商品80000(2)2008年2月18日收到款项借：银行存款117000贷：应收账款117000(3)2008年2月29日资产负债表日确认估计的销售退回估计退回数量：1000×10％＝100(件)调整主营业务收入：100×100＝10000(元)调整主营业务成本：100×80＝8000(元)确认其他应付款：10000－8000＝2000(元)借：主营业务收入10000贷：主营业务成本8000其他应付款2000(4)2008年3月20日退回A商品20件收回库存商品：20×80＝1600(元)冲减应交税费：20×100×17％＝340(元)退回银行存款：2000＋340＝2340(元)退回数量占估计退回数量的比重：20÷100＝20％调整其他应付款：2000×20％＝400(元)借：库存商品1600应交税费——直交增值税(销项税额)340其他应付款400贷：银行存款2340(5)4月20日退回A商品80件收回库存商品：80×80＝6400(元)冲减应交税费：80×100×17％＝1360(元)退回银行存款：8000＋1360＝9360(元)调整其他应付款：2000－400＝1600(元)借：库存商品6400应交税费——应交增值税(销项税额)1360其他应付款1600贷：银行存款9360(6)2008年5月10日，退货期满由于实际退回数量和估计销售退回数量一致，无需再作会计处理。[例2]沿用例1资料，假定乙公司4月20日退回60件，其他资料相同。(1)甲公司4月20日收到退回A商品60件的会计处理：调整库存商品：60×80＝4800(元)冲减应交税费：60×100×17％＝1020(元)退回银行存款：6000＋1020＝7020(元)退回数量占估计退回数量的比重：60÷100＝60％调整其他应付款：2000×60％＝1200(元)借：库存商品4800应交税费——应交增值税(销项税额)1020其他应付款1200贷：银行存款7020(2)2008年5月10日，退货期满会计处理：由于估计退货数量为100件，实际退货数量为80件(20＋60)，未发生退货20件应调回主营业务收入和主营业务成本，转销确认的其他应付款。调回主营业务收入：20×100＝2000(元)调回主营业务成本：20×80＝1600(元)转销其他应付款：2000－400－1200＝400(元)借：主营业务成本1600其他应付款400贷：主营业务收入2000[例3]沿用例1资料，假定乙公司4月20日退回100件，其他资料相同。甲公司有关会计处理：实际退回数量超出估计退回数量：(100＋20)－100＝20(件)补调主营业务收入：20×100＝2000(元)补调主营业务成本：20×80＝1600(元)调整库存商品：100×80＝8000(元)冲减应交税费：100×100×17％＝1700(元)退回银行存款：10000＋1700＝11700(元)调整其他应付款：2000－400＝1600(元)借：库存商品8000应交税费——应交增值税(销项税额)1700其他应付款1600主营业务收入2000贷：银行存款11700主营业务成本1600二、销售时不能合理估计退货的可能性企业不能合理估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入。[例4]甲公司2008年2月10日向乙公司销售A商品1000件，单位销售价格为100元，单位成本为80元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100000元，增值税额为17000元，产品已经发出。协议规定，乙公司应于3月10N之前付款，在销售后3个月内因质量问题乙公司有权退货。甲公司无法估计乙公司退货的可能性。假定A商品发出时有关纳税义务已经发生，不考虑其他因素。甲公司的会计处理：(1)2008年2月10日向乙公司销售A商品1000件借：发出商品80000贷：库存商品80000借：应收账款17000贷：应交税费——应交增值税(销项税额)17000(2)2008年5月10日，退货期满，确认收入借：应收账款100000贷：主营业务收入100000借：主营业务成本80000贷：发出商品80000
CENGUODIAN13247606080
1、先冲减销售收入借：商品销售收入应交税金－应交增值税（销项税额）贷：银行存款再入库借：库存商品贷：商品销售成本2、销售商品退回作相反分录借：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）贷：应收账款等等（相应科目）同时，把结转的成本也要冲回借：库存商品贷：主营业务成本3、退回销售商品时，做红字冲销凭证借：银行存款等（红字）贷：主营业务收入（红字）贷：应交税金--增值税（红字）同时：借：主营业务成本（红字）贷：库存商品（红字）
厚德悟远
1.非资产负债表日后事项的正常退货（1）企业根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的在销售商品时，如果符合销售商品收入确认条件，且企业根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，那么就要确认销售商品收入。根据以往经验估计退货的可能性冲减当期收入、成本(此种情况属于正常退货)，确认“预计负债”。（2）企业不能合理估计退货可能性此种情况因与销售商品相关的风险、报酬并没有完全转移，不符合销售商品确认收入的条件，故不能在发出商品时就确认收入，应将发出的商品反映在“发出商品”科目中，在退货期满才能确认收入。2.资产负债表日后事项期间发生退货在日后事项期间发生退货，属于资产负债表日后事项的调整事项，那么要调整报告年度的收入、成本及税金。如果企业根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，应考虑实际退货数量与估计数量之间的差异分别处理。
胖纸没烦恼
只需将发出商品成本转回库存商品即可，即借：库存商品，贷：发出商品。
非资产负债表日后期间发生的销售退回可分两种情况进行会计处理：
1、收入确认前退回。此时发生销售退回，只需将发出商品成本转回库存商品即可，即借：库存商品，贷：发出商品。
2、 收入确认后退回。无论本年或以前年度销售，当月发生销售退回时，应开具“红字”增值税专用发票等，会计处理时用红字贷记“应交税金———应交增值税（销项）”。
3、并冲减退回当月的主营业务收入以及相关的成本（可直接从当月销售数量中扣除已退回的数量，或单独计算本月退回商品的成本，并按退回月份成本计算）、税金等；涉及现金折扣或销售折让的，退回时一并调整。
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