注册会计师如拟信赖内部

【审计】三、判断题部分（共 20 道试题，共 40 分。）1. 审计报告，就是查帐验证报告，是审计工作的最终成果。（） A. 错误2. 注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。（） B. 正确3. 注册会计师在执行商定程序业务中，不需要为了获取额外的证据，在委托范围之外执行额外的程序。（）B. 正确4. 标准意见审计报告，是注册会计师对被审计单位会计报表发表不带说明段的无保留意见审计报告。（）B. 正确5. 审计工作底稿的保管，一般都属于永久性保管。( ) A. 错误6. 审计人员取得的书面证据证明力都很强。( ) A. 错误7. 对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。( )B. 正确8. 审计的职能与地位密不可分，审计的职能决定着审计的地位，审计的地位又影响着的审计的职能。（）B. 正确9. 审计报告是注册会计师对被审计单位与会计报表所有方面发表审计意见。（） A. 错误10. 客观性被认为是审计人员的灵魂。（） A. 错误11. 环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境，为审计人员分析判断审计事项提供有用的线索。（）B. 正确12. 无论是顺查还是逆查，均需要运用审阅法和核对法。（）B. 正确13. 民间审计组织是指经国家主管部门批准和注册的会计师事务所。民间审计组织不象国家审计机关和内部审计机构那样，直接隶属于某个机构或部门，而是以法人形式出现，在组织上具有经济主体和监督主体的特征，不直接隶属于哪个部门或机构，与委托者以契约形式表现其相互关系。（） B. 正确14. 对于资产负债日至审计报告日被审计单位未调整或未披露的期后事项，审计人员可不予关注。（） A. 错误15. 预测性财务信息所涵盖的期间必须是未来期间的数据。（） A. 错误16. 顺查法一般适用于规模较大，业务较多的大中型企业和会计凭证较多的机关行政事业单位。（） A. 错误17. 由于内部控制存在固有的局限性，审计人员只能对财务报告的可靠性提供合理保证。（）A. 错误18. 注册会计师在进行审计之前，要与被审计单位签订业务约定书。( )B. 正确19. 当监盘存货程序受阻时，注册会计师应考虑是否存在其他的替代程序。( ) A. 错误20. 注册会计师的监盘责任应包括现场监督被审计单位盘点，并进行适当抽点。( ) B. 正确21. 委托人将会计报表与审计报告一同提交给使用人可以减少编报单位对会计报表的真实性、合法性所负的责任。（） A. 错误22. 审计人员实施风险评估程序，可以确定重大错报风险的实际水平。 （） A. 错误23. 无论何种审计方式，审计主体都要与被审计单位签订审计业务约定书。( ) A. 错误24. 确定重要性水平是在审计实施阶段中进行 ( ) A. 错误25. 注册会计师的审计责任是指对其出具的审计报告的真实性、合法性，会计数据的公允性负责。（） A. 错误26. 控制测试是指审计人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。（） A. 错误27. 审计报告的签署日期为注册会计师完成审计报告撰写的日期。（） A. 错误28. 为避免法律诉讼，注册会计师绝对不能接受陷入财务和法律困境的单位的业务委托。（） A. 错误29. 注册会计师张为在执业过程中发现他无法胜任此项工作，那么他应出示拒绝表示意见的审计报告。（） A. 错误30. 审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。 （）B. 正确31. 审计起源与发展的客观基础是要回答审计产生的过程问题。（） A. 错误32. 在评估认定层次重大错报风险时，如果预期控制的运行是有效的，则审计人员不必实施实质性程序，只须实施控制测试。（） A. 错误33. 函证法属于“证实客观事物”的方法。( ) A. 错误34. 期后事项是审计的重要内容之一，但其审计结果不会改变注册会计师出具审计报告的意见类型。（） A. 错误35. 如果注册会计师无法取得充分且适当的审计证据，则可视情况发表保留意见，否定意见或无法表示意见。（） A. 错误36. 效益审计是指由独立的审计机构和人员对部门和单位的会计资料及其所反映的经济活动的效益性进行评价的一种审计形式。由于效益审计侧重于效益性审计，因而主要通过监督职能来完成。 （） A. 错误37. 注册会计师不得代行委托单位管理决策职能，这一规定实质上是为了对管理责任和报告责任加以区分。（） B. 正确38. 在审计过程中，收集到的审计证据越多越好。( ) A. 错误39. 与财务报表审计相比，财务报表审阅的检查风险与鉴证风险较低。（） A. 错误40. 询证函一般以被审计单位的名义签发，但须注明回函时要回至会计师事务所，并写明地址，以保证所复函件能寄回到审计人员手中，切忌将函件寄回被审计单位，以避免被审计单位有关人员借机更改数字或截留。( ) B. 正确41. 无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。（） A. 错误42. 当被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当指挥盘点工作的进行，并作为盘点小组成员进行盘点。（） A. 错误43. 注册会计师在预测性财务信息审核中，对管理层采用假设的合理性以及对预测性财务信息的编制和列报提供合理保证。（） A. 错误44. 审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。（） A. 错误45. 验资是特殊目的审计业务，但不是鉴证业务。（） A. 错误46. 被审验单位因吸收合并增加注册资本及实收资本应进行设立验资。（） A. 错误47. 在我国，审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、真实性和公允性发表审计意见。（） A. 错误48. 审计依据包含审计准则。（） A. 错误49. 审计的分类就是按照审计主体和审计内容所作的类别划分。（） A. 错误50.民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。（）B. 正确51. 一般而言，审计人员可通过实施控制测试，直接为认定层次获取充分、适当的审计证据，进而得出审计结论。（） A. 错误52. 注册会计师在进行审计之前，要由其所在的会计师事务所下达审计通知书。( ) A. 错误53. 审计人员如拟信赖内部控制，应实施分析程序，以将检查风险控制在可接受的低水平。（） A. 错误54. 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。（） B. 正确55. 存货期末盘点是被审计单位内部控制的基本要求，审计人员不应承担相应的责任。（）B. 正确56. 凡是年度会计报表审计，都需要对期初余额进行严格审计。（） A. 错误57. 注册会计师的审计报告并非对财务报表的担保，所以，未检查出财务报表的重大错报，并不一定表示审计工作未按审计准则进行。（） B. 正确58. 设立审计组织需要依据所有权监督理论和有关法律法规的规定。（） B. 正确59. 为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。（） A. 错误60. 在世界范围内，有立法式、司法式、行政式和独立式四种国家审计机关的设置形式，我国目前实行的是立法式组织模式。（） A. 错误61. 对审计工作底稿复核以后，要签名以便确定责任。( ) B. 正确62. 如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。( ) A. 错误63.与审计报告一样，注册会计师出具的商定程序业务报告的标题也应该统一。（） A. 错误64. 审计人员在审计过程中所收集到的审计证据，都应列示在审计工作底稿中。( )B. 正确65. 验资业务的三方责任人是出资者、被审验单位和注册会计师。（）B. 正确66. 财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施。（） B. 正确67. 我国国家审计的起源基于西周的宰夫。（）B. 正确68. 实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。（） B. 正确69. 为了保持应有的职业谨慎，审计人员在审计过程中必须对每一报表项目进行详细审计。（） A. 错误70. 如果审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，将对独立性产生不利影响。其中的主要近亲属是指配偶或子女。（） A. 错误71. 注册会计师提供的鉴证业务是要对历史财务报表信息的公允性和合法性提供合理保证。（） A. 错误72. 认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，在实务中，通常分别评估固有风险和控制风险，将二者相乘得到重大错报风险。（） A. 错误73. 注册会计师应当要求管理层更正所有已知重大错报；如果错报未予更正，注册会计师应当就此与治理层沟通，并再次提请予以更正。（） B. 正确74. 询问被审计单位管理当局是注册会计师审计或有事项的重要方法。（） B. 正确

1、内部控制是指被审计单位为保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。广义的内部控制是指被审计单位的内部管理控制系统。2、内部控制的产生和发展，促使审计工作从详细审计发展成为测试内部控制为基础的抽样审计。注册会计师编制审计计划时，应当研究与评价被审计单位的内部控制，注册会计师应当对拟信赖的内部控制进行符合性测试，据以测试确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响。3、内部控制的目标：（1）保证业务活动按照适当的授权进行；（2）保证所有的交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录与适当的帐户，是会计报表的编制符合会计准则的相关要求：（3）保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权；（4）保证帐面资产与实存资产定期核对相符。4、建立和维护内部控制，并监督其有效执行是管理当局的责任，公司管理当局应当在综合考虑内部控制的成本效益的基础上建立能为公司会计报表的公允表达提供合理（但不是绝对的）保证的内部控制；5、内部控制的固有限制：（1）内部控制的设计与运行受成本与效益原则的限制；（2）内部控制一般仅针对常规业务活动而设计；（3）即使是设计完整的内部控制，也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效；（4）内部控制可能因内部有关人员相互勾结、内外串通而失败；（5）内部控制可能会因执行人员滥用职权或屈服于外部压力而失效；（6）内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。6、注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模的大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解；注册会计师应当根据对被审计单位内部控制的了解，确定是否进行符合性测试以及将要执行的符合性测试的性质、时间和范围。内部控制良好的企业，可能减少实质性测试程序，但绝不能完全取消实质性测试程序。7、内部控制要素：（一）、控制环境。包括的内容有（1）经营管理的观念、方式和风格；（2）组织结构；（3）董事会；（4）授权和分配责任的方式；（5）管理控制方法；（6）内部审计；（7）人事政策和实务；（8）外部影响。（二）会计系统。（三）控制程序。包括（1）交易授权；（2）职责划分；（3）凭证与记录控制；（4）资产的接触与记录的使用；（5）独立稽核。1、业务循环及其分类注册会计师研究和评价企业内部控制分为三个步骤：第一，了解企业的内部控制情况，并做出相应的记录；第二，实施符合性测试程序，证实有关内部控制的设计和执行的效果；第三，评价内部控制的强弱。因此，了解内部控制是注册会计师检查内部控制的首要步骤。所谓业务循环法也称切块审计法，它是将密切相关的交易种类或账户余额划为同一块，作为一个业务循环来组织安排审计工作的方法。不同类型的企业，其业务循环的划分也有所不同。现以制造业为例，说明业务循环及其分类。制造业业务的内部控制，可以按下列四类业务循环划分进行研究和评价。（1）销售与收款循环。（2）采购与付款循环。（3）生产循环。（4）筹资与投资循环。应该指出的是，如何划分业务循环，应视企业的业务性质和规模而定。同时，不同的审计人员在检查内部控制中，也可以按照自己的判断去划分特定的业务循环。但不论如何划分，审计人员在检查中，应将主要精力集中在那些影响会计报表反映的内部控制环节上。2、了解内部控制的程序（1）询问被审计单位有关人员，并查阅相关内部控制文件；（2）检查内部控制生成的文件和记录；（3）观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况；（4）选择若干具有代表性的交易和事项进行“穿行测试”。注册会计师了解内部控制所执行的程序的性质、时间和范围，主要取决于以下因素：（1）被审计单位经营规模及业务复杂程度；（2）被审计单位数据处理系统类型及复杂程度；（3）审计重要性；（4）相关内部控制类型；（5）相关内部控制的记录方式；（6）固有风险的评估结果3、考虑是否利用内部审计人员的工作结果时，应考虑的因素有：（1）内部审计人员的独立性；（2）内部审计人员的经验和能力；（3）内部审计程序的性质、时间和范围；（4）内部审计人员所获得审计证据的充分性和适当性（5）管理当局对内部审计工作的重视程度。4、内部控制调查记录的方法通常有：调查表（问卷）、文字表述、流程图、核对表。1、符合性测试的种类：（1）同步符合性测试：是注册会计师在取得对内部控制的了解时，同时执行的测试。“同步符合性测试”既可能是取得了解时的“副产品”，也可能是注册会计师事先计划安排的。“同步符合性测试”取得的证据，只能使注册会计师评价控制风险的估计水平处于略低于高水平的中等水平范围之内。（2）追加符合性测试：这种测试是在外勤工作中执行的。在主要证实法下，执行“追加符合性测试”是为了进一步降低控制风险的评估水平。（3）计划符合性测试：也是在外勤工作中执行，在选用较低的控制风险估计水平法下必须执行这种测试。2、注册会计师可选用的符合性测试程序有：（1）检查交易和事项的凭证；（2）询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况；（3）重新执行相关的内部控制程序。3、可不进行符合性测试的情况有：（1）相关的内部控制不存在；（2）相关的内部控制虽存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行；（3）符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所能减少的实质性测试的工作量。4、注册会计师在评价以前年度审计获得的这些证据对本年度审计的恰当性时，应考虑以下四个方面的问题：（1）这些证据所涉及的认定的重要性；（2）以前年度审计中所评价的特定内部控制；（3）所评价的政策和程序被适当设计和有效执行的程度；（4）用来作这些评价的符合性测试的结果。5、注册会计师要求内审人员直接提供帮助时，应注意做好以下工作：（1）考虑内审人员的胜任能力和客观性，并监督、复核、评价和测试他们所执行的工作；（2）明确告诉内审人员他们所负的责任和执行有关程序的目标，以及其他可能影响测试的性质、时间和范围的事项；（3）明确告诉内审人员，应将他们工作中发现的所有重大会计和审计问题，提请注册会计师注意。6、双重目的测试：注册会计师在期中执行一些符合性测试的同时，也可能执行有关交易的某些详细实质性测试，以查出会计报表中的重要错报和漏报。控制风险的评价一、控制风险的初步评估。控制风险的评价是为认定而进行的，而不是为了个别控制要素或个别政策和程序而进行的。控制风险评价为高水平的情况：（1）控制政策和控制程序与认定不相关；（2）控制政策和程序无效；（3）取得证据来评价控制政策和程序显得不经济。控制风险评价为低水平的情况（1）控制政策与程序与认定有关；（2）通过符合性测试已获得证据证明控制有效。二、符合性测试与控制风险的进一步评估。注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施符合性测试程序，以评估控制风险。初步评估的控制风险水平越低，所需获得内部控制设计合理、运行有效的证据越多。如果进一步评估结果与初步评估结果存在偏差，应当修正对控制风险的评估，并修正实质性测试程序的性质、时间和范围。三、在审计终结前，注册会计、注册会计师应当根据实质性测试程序的结果和其他审计证据，对控制风险进行最终评估。如果最终评价的控制风险高于初步评估水平，注册会计师应当考虑是否要追加相应的审计程序。1、现行审计准则要求，注册会计师对审计过程中注意到的内部控制的重大缺陷，应当告知被审计单位的管理当局，必要时可以出具管理建议书。2、管理建议书与审计意见的不同：（1）对象不同：管理建议书是针对内部控制提出；而审计意见是针对会计报表提出。（2）责任不同：管理建议书不是一种法定业务，没有法定责任，审计意见是法定的业务，具有法定的责任。（3）作用和影响的程度不同。管理建议书仅提供给被审计单位管理当局，供内部参考不对外报送，对外不起鉴证作用；审计意见是审计报告的核心内容，要向外报送，对外起鉴证作用，作用与影响很大。