注册会计师递延

递延所得税资产其实可以理解为，现在多交税，形成一种递延到未来的资产，未来可以少交税。为了方便大家在冲刺备考阶段对知识点掌握情况的查漏补缺，现在对递延所得税资产的确认归纳如下四个点。1、递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。2、确认因可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。3、对与子公司、联营企业、合营企业的投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，应当确认相关的递延所得税资产：一是暂时性差异在可预见的未来很可能转回；二是未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。4、对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。此外，大家还可以联系道延所得税负债的相关知识点一起复习。注意递延所得税资产和递延所得税负债的联系和区别。

您好，首先我们之所以有“递延所得税资产”是因为税法口径和会计准则口径产生了差异。对于资产如果账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。因为计提时“其他债权投资”确认的是“其他综合收益”，并不影响损益，所以“递延所得说资产”的对方科目也是“其他综合收益”而不是“所得税费用”这个损益类科目。当你金融资产出售时，盈利和损失就实际发生了，税会差异就没有了，所以要转回递延所得税资产。因为当时计提时的对方科目是“其他综合收益”，故转回时对方科目也是该科目。只要是原先计提所得税资产/负债的税会差异消失，就应该转回递延所得税资产/负债，无论对方科目是“其他综合收益”或“所得税费用”都要转回。因为递延所得税存在的前提“税会差异”没有了。