会计实践项目研发费用名称

哪些费用可以归集为研发费用？

1，人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

2.直接投入费用：（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

3.折旧费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

4.无形资产摊销费用：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费：指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。

6.其他相关费用：指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

研发费用的会计核算二是企业在一个纳税年度内进行多个研发活动时，应按照不同开发项目分别设置明细科目和项目台账，归集可加计扣除的研发费用额。 三是企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开核算，准确合理地计算各项研发费用支出。 对企业共同合作开发、委托给外单位、集团公司进行集中开发的研究开发项目，国税发[2008]116号文件也有明确的规定。 对企业共同合作开发的项目，依据国税发[2008]116号文件第五条由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除额。 对企业委托给外单位进行开发的研发费用，依据国税发[2008]116号文件第六条由委托方按照规定计算加计扣除额，受托方不得再进行加计扣除。这就避免了研发费用加计扣除在委托方和受托方中的重复计算问题。 集团公司进行集中开发的研究开发项目，依据国税发[2008]116号文件第十五条规定，其实际发生的研究开发费，可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。 及时备案所需资料 有的纳税人认为，只要是发生的符合条件的研发费用，税务机关都应当允许加计扣除，形式上的资料并不重要。这种观点将会给企业带来不必要的涉税风险，要想享受加计扣除优惠，就必须保留和整理相关资料，这些资料主要有项目立项报告、项目费用和人员预算、董事会决议、项目合同或协议、项目效用报告等及时提交税务机关。 政府对研发投入实行税收优惠政策，并且设定了一些条件和程序，体现了法律的严肃性、规范性和可执行性。企业要享受税收优惠政策，必须符合条件，并按一定的程序提交相应的证明材料，这有利于引导企业规范其研发活动。研发活动规范了，政府便可以获得企业研发投入的信息，企业也可以降低研发投入的风险，加强研发管理，提高研发效率。

研发费用包括，研究阶段的有关支出在发生时，应当予以费用化计入当期损益（管理费用），开发阶段和无法区分研究阶段和开发阶段的支出。

我国有关制度对研发费用的规范存在于两个方面一是2006年2月15日财政部文件财会〔2006〕3号发布的《企业会计准则第6号——无形资产》，二是2007年3月16日由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议通过，自2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法》。

前者从会计核算角度规范了企业对研发费用的确认、计量、记录及报告方法，后者从税法角度规范企业对研发费用的归集、摊销及抵减企业应税收入进行了规定。

研发费用的处理：

我国会计准则对研发费用处理分为两大部分一是研究阶段发生的费用及无法区分研究阶段研发支出和开发阶段研发的支出全部费用化，二是企业内部研究开发项目开发阶段的支出，能够证明符合无形资产条件的支出资本化，分期摊销。