初级会计冲减资本公积

需要做工商减值。可供出售金融资产发生公允价值的暂时性差异变动时，计入资本公积，这个资本公积作为一个过渡性的科目，核算的是资产未真正实现的损益。当可供出售金融资产发生减值时，那就是公允价值的持续下跌，且预计将来短期内不会回升，此时可以理解为损益真正实现，所以应将之前计入资本公积的金额转入资产减值损失科目。如果之前公允价值上升，计入资本公积的金额也要转出。站在会计的角度，同一项资产不可能一边核算着公允价值变动收益，一边计提着减值，这样不符合逻辑，所以不管之前产生的是公允价值变动损失还是收益，在计提资产减值准备时，都应将资本公积的金额转出，最终体现为减值的一种状态。

借：银行存款 1050 贷：股本 1000 资本公积--股本益价 50

资本公积一般下设如下明细科目：1、资本（或股本）溢价，反映企业实际收到的资本（或股本）大于注册资本的金额；接受捐赠非现金资产准备，反映企业接受非现金资产捐赠转入资本公积的金额；2、股权投资准备，反映企业对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位接受资产捐赠等原因增加的资本公积，企业按其持股比例计算而增加、未转入“其他资本公积”前所形成的股权投资准备。采用权益法核算时，被投资单位资本公积中形成的股权投资准备，企业按其持股比例计算的部分，也在本明细科目核算。3、接受捐赠非现金资产准备，反映企业接受非现金资产捐赠转入资本公积的金额。4、拨款转入，反映企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，按规定转入资本公积的部分。5、外币资本折算差额，反映企业接受外币资本投资因所采用的汇率不同而产生的资本折算差额。6、关联交易差价，反映上市公司与关联方之间交易所形成的资本公积。7、其他资本公积，反映企业除上述各项资本公积以外所形成的资本公积，以及从资本公积准备项目转入的金额。债务重组时，由债权人豁免的债务，以及确实无法支付的应付账款，也在本明细科目核算。

1、资本（或股本）溢价 2、接受捐赠非现金资产准备 3、接受现金捐赠 4、股权投资准备 5、拨款转入 6、外币资本折算差额 7、关联交易差价 8、其他资本公积