大大的蚂蚁啊
进出口业务的正常流程及财务操作职考..实务 2009-02-04 23:13 阅读118 评论0 字号： 大大 中中 小小 进口原材料。1、报关进口。出口企业应根据进口合约规定，凭全套进口单证，作如下会计分录：借：材料采购—进料加工—××材料名称贷：应付外汇帐款（或银行存款）支付上述进口原辅料件的各项国内直接费用，作如下会计分录：借：材料采购—进料加工—××材料名称贷：银行存款货到岸时，计算应纳进口关税或消费税，作如下会计分录：借：材料采购—进料加工—××材料名称贷：应交税金—应交进口关税—应交进口消费税2、交纳进口料件的税金。出口企业应根据海关出具的完税凭证，作如下会计分录：借：应交税金—应交进口关税—应交进口增值税—应交增值税（进项税额）贷：银行存款对按税法规定，不需交纳进口关税、增值税的企业，不作应交税金的上述会计分录。3、进口料件入库。进口料件入库后，财务部门应凭储运或业务部门开具的入库单，作如下会计分录：借：原材料—进料加工—××商品名称贷：材料采购—进料加工—××商品名称外购出口配套的扩散 协作产品和委托加工产品的核算现行政策规定，生产企业出口的自产货物包括外购的与本企业所生产的产品名称 性能相同，且使用本企业注册商标的产品；外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）的产品；委托加工收回的产品。一 购入。购入扩散 协作产品后，凭有关合同及有关凭证，作如下会计分录:借：材料采购应交税金—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款）验收入库后，凭入库单作如下会计分录：借：产成品贷：材料采购二、委托加工产品会计处理委托加工材料发出，凭加工合同和发料单作如下会计分录：借：委托加工材料贷：原材料根据委托加工合同支付加工费，凭加工企业的加工发票和有关结算凭证，作如下会计分录：借：委托加工材料应交税金——应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款）三、委托加工产品收回。可直接对外销售的，凭入库单作如下会计分录：借：产成品贷：委托加工材料还需要继续生产或加工的，凭入库单作如下会计分录：借：原材料贷：委托加工材料销售业务的核算一、内销货物处理借：银行存款（应收账款）贷：产品销售收入应交税金——应交增值税（销项税）二、自营出口销售销售收入以及不得抵扣税额均以外销发票为依据。当期支付的国外费用在冲减收入后，在当期可暂不计算不得抵扣税额冲减数，而在年末进行统一结算补税；也可在当期同步计算不得抵扣税额冲减数三、一般贸易的核算1、销售收入。财会部门收到储运或业务部门交来已出运全套出口单证，依开具的外销出口发票上注明的出口额折换成人民币后作如下会计分录：借：应收外汇账款贷：产品销售收入—一般贸易出口销售收到外汇时，财会部门根据结汇水单等，作如下会计分录：借：汇兑损益银行存款贷：应收外汇账款—客户名称（美元，人民币）2 .不得抵扣税额计算。按出口销售额乘以征退税率之差作如下会计分录：借：产品销售成本—一般贸易出口贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）3 .运保佣冲减。运保佣的冲减有两种处理方法，下面两种方法分别进行核算。A．暂不计算不得抵扣税额的，根据运保佣金额作如下会计分录：借：产品销售收入——一般贸易出口（红字）贷：银行存款B．在冲减的同时，按冲减金额同步计算不得抵扣税额的，作如下会计分录：借：产品销售收入——一般贸易出口（红字）贷：银行存款同时：借；产品销售成本——一般贸易出口（红字）贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）进料加工贸易的核算企业在记载销售账时原则上要将一般贸易与进料加工贸易通过二级科目分开进行明细核算，核算与一般贸易相同。只不过是对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工贸易复出口销售和计划分配率计算“免税核销进口料件组成计税价格”，向主管国税机关申请开具《生产企业进料加工贸易免税证明》，在进口货物海关核销后开具《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，确定进料加工“不得抵扣税额抵减额”。一、出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，依据注明的不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录：借；产品销售成本——一般贸易出口（红字）贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）二、收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，对补开部分依据注明的“不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录：借；产品销售成本——一般贸易出口（红字）贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）对多开的部分，通过核销冲回，以蓝字登记以上会计分录来料加工贸易的核算出口企业从事来料加工业务应持来料加工登记手册等，需向主管国税机关申请办理《来料加工免税证明》，凭此证明据以免征工缴费的增值税和消费税。来料加工免税收入与其他出口销售收入分开核算，对来料加工发生的运保佣应冲减来料加工销售收入，不得在其他出口销售中冲减。一、合同约定进口来料件不作价的，只核算工缴费，作如下会计分录：借：应收外汇账款（工缴费部分）贷：产品销售收入——（来料加工）二、合同约定进口料件作价的，核算进口原辅料款和工缴费，作如下会计分录：借：应收外汇账款（工缴费部分）应付外汇账款（合同约定进口价格，汇率按原作价时中间价）贷：产品销售收入——来料加工（原辅料及加工）三、外商投资企业转加工收回复出口，销售处理与（1）或（2）一致，只不过是要核算委托加工过程，分进口料件外商不作价和作价两种。A、不作价。在发出加工时作如下会计分录：借：拔出来料—加工 厂名-来料名（只核算数量）贷：外商来料—国外客户名-来料名（只核算数量）凭加工企业加工费发票，支付工厂加工费，作如下会计分录：借：产品销售成本-来料加工贷：银行存款（应付账款）委托加工的成品验收入库时作如下会计分录：借：代管物资-国外客户名-加工成品名称（只核算数量）贷：外商来料—国外客户名-来料名（只核算数量）凭加工企业加工费发票，支付工厂加工费，作如下会计分录：借：产品销售成本-来料加工贷：银行存款（应付账款）委托加工的成品验收入库时作如下会计分录：借：代管物资-国外客户名-加工成品名称（只核算数量）贷：拔出来料—加工 厂名-来料名（核算原料规定耗用数量）B、作价。在发出加工时，凭业务或储运部门开具的盖有“来料加工”戳 记的出库单，按原材料金额作如下会计分录：借：应收账款-来料加工厂贷：原材料-国外客户名-来料名称加工厂交成品时，按合约价格及耗用原料，以及规定的加工费，根据业务部门或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的入库单作如下会计分录：借：库存商品-国外客户名-加工成品名贷：应收账-来料加工厂（按规定应耗用的原料成本）应付账-来料加工厂（加工费，如外币按入库日汇率）四、对来料加工所耗用的国内进项税金进行转出。原则上按销售比例分摊，按分摊额作如下会计分录：借：产品销售成本-来料加工贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）委托代理出口的核算收到受托方（外贸企业）送交的“代理出口结算清单”时，作如下会计分录：借：应收账款等产品销售费用（代理手续费）贷：产品销售收入支付的运保佣与自营出口一样，要冲减外销收入。销售退回的核算生产企业出口的产品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货，其销售退回应分情况进行处理。这里只以一般贸易出口为例进行介绍，进料加工贸易与此类似。一、未确认收入的已发出产品的退回，按照已记入“发出产品”等科目的金额，作如下会计分录：借：产成品贷：发出产品二、已确认收入的销售产品退回，一般情况下直接冲减退回当月的销售收入、销售成本等，对已申报免税或退税的还要进行相应的“免抵退”税调分别情况作如下会计处理：1、业务部门在收到对方提运单并由储运部门办理接货及验收、入库，拿到手续后，财会部门应凭退货通知单按原出口金额作如下会计分录：借：产品销售收入-一般贸易出口（红字）贷：应收外汇账款2、退货货物的原运保佣，以及退货费用的处理。由对方承担的：借：银行存款贷：产品销售收入-一般贸易出口（原运保佣部分）由我方承担的，先如下处理：借：待处理财产损益贷：产品销售收入-一般贸易出口（原运保佣部分）银行存款（退货发生的一切国内、外费用）批准后：借：营业外支出贷：待处理财产损益应交税金的核算根据现行政策规定，“免抵退”税企业出口应交消费税免征消费税，增值税的计算按以下公式：当期应钠税额=当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税额-当期不得抵扣税额））-上期未抵扣完的进项税额1、如当期应纳税额大于零，月末作如下会计分录：借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金——未交增值税2、如当期应纳税额小于零，月末作如下会计分录：借：应交税金——未交增值税贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税）
A+黎明前的黑暗
属于商业会计，主要科目有：现金、银行存款、库存商品、商品进销差价、营业收入、营业成本、营业费用、财务费用、应收账款、应付账款、应交税金、其它应交款，其它应付款、其它应收款、分期发出商品、商品采购、本年利润、利润分配等等等，财务软件也是比较多的，金蝶、金大中、用友、浪潮E系列等等都可以的，小型财务软件就能满足需要。
三鲜豆皮皮
1、取得报关出口的当月作免税销售收入申报纳税，附件是报关单复印件、当月初的国税局汇率表、外销合同复印件，会计帐务处理“主营业务收入－－一般贸易货物出口收入”；2、电子口岸IC卡操作员进行数据发送，选“全体”发送；3、取得出口商品进项发票须认证相符，并纳税申报作不抵扣申报，会计帐务处理为“应交税费－－待抵扣进项税额”；4、在国税局的出口退税申报系统录入出口货物进货明细和出口货物出口明细等退税操作，并向主管退税局成功申报交单；如是外贸企业作帐务处理“借：其他应收款 －－增值税退税，借：主营业务成本（未退税额），贷：应交税费－－待抵扣进项税额”；如是生产企业，作免抵退处理（因为较复杂，在此不作回复）；5、收款退税款，帐务处理为“借：银行存款，贷：其他应收款 －－增值税退税”。
盖碗茶136
外贸企业会计分录：
一、会计核算：
进货时：
借：存货类科目
应交税金——应交增值税—进项税金
贷：银行存款 或 往来科目
申报时，若退税率是17%则
借：应收出口退税
贷：应交税金——-出口退税
若退税率是13%则
借：应收出口退税 13%
贷：应交税金——-出口退税 13%
借：商品销售成本 4%
贷：应交税金——-进项税额转出
收到退税额时：
借：银行存款
贷：应收出口退税
二、运费的会计核算：
国外运费、国外保险费的处理：可根据国外运费、国外保险费的有关单据和银行付汇单注明外币折合人民币金额后，以实际数据从外销收入中扣除，以红字登记出口销售收入。
通过货运代理公司代办业务的，可根据货运代理业专用发票注明实际支付金额冲减外销收入；与保险公司直接结算的，以保费收据列明的实际支付金额冲减外销收入。汇兑损益计入“财务费用”，国内运杂费，代理费计入“营业费用”。
三、外贸会计流程
1、外币进账保留核销那联银行水单
2、催要核销单和报关单，这时如果工厂发票如果没有来也需要催了
3、带核销单、报关单的核销联、银行水单核销联去银行盖章
4、再电子口岸网上办理核销单交单
5、带核销单、报关单的核销联到外管局填表办理核销
6、将核销单退税联、报关单退税联、形式发票、工厂增值税发票、发票认证清单、做收入明细做账装订并上擎天科技软件申报退税，把相应资料打印。
7、以上资料送到税务局
扩展资料：
条件
（1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。
之所以必须具备这一条件，是因为出口货物退（免）税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征收增值税、消费税的货物（包括国家规定免税的货物）不能退税，以充分体现"未征不退"的原则。
（2）必须是报关离境出口的货物。所谓出口，即输出关口，它包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一。
凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税。对在境内销售收取外汇的货物，如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等，因其不符合离境出口条件，均不能给予退（免）税。
（3）必须是在财务上作出口销售处理的货物。
出口货物只有在财务上作出口销售处理后，才能办理退（免）税。也就是说，出口退（免）税的规定只适用于贸易性的出口货物，而对非贸易性的出口货物，
如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物（另有规定者除外）、样品、展品、邮寄品等等，因其一般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退（免）税。
（4）必须是已收汇并经核销的货物。按照现行规定，出口企业申请办理退（免）税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。国家规定外贸企业出口的货物必须要同时具备以上4个条件。
生产企业（包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业，下同）申请办理出口货物退（免）税时必须增加一个条件，即申请退（免）税的货物必须是生产企业的自产货物或视同自产货物才能办理退（免）税。
参考资料来源：百度百科-出口退税
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