母基金合并会计处理

分级基金只要在同时买了分级A和分级B的情况下才能合并哦。

母公司与子公司合并报表是必须要合并的，因为子公司是母公司出钱开的，所以母公司在年底的时候计算利润的时候是一定要把子公司的利润纳入到母公司自己的利润当中的，这就是合并。

分级基金又叫“结构型基金”。那么进行拆分的基金咱们就称为母基金，而它拆分的两个子基金则被称为分级A与分级B。当然分级A和分级B，它们之间的关系其实并不简单。分级A将自己的钱借给分级B进行投资，分级B就需要在尽力保证分级A本金的情况下，定期付利息给分级A。除此之外，总投资中的剩余的盈亏都由分级B来承担。简单来说就是，我把我的钱借给你投资了，所以无论你是赚了还是亏了都和我没关系，只要付给我约定好的固定利息，并且尽最大可能保证我的本金就行了。

对分级A来说有固定的利息收益还能保证本金安全，而对分级B来说，获得了翻倍的本金，更高的杠杆，可以更好的投资操作，但是风险也会更高，富贵险中求。

某日买入A、B份额，某日+1日可合并成母基金，某日+2日可赎回

某日买入母基金，某日+2日拆分，某日+3日可卖出子基金

分级基金中，各个子基金的净值与份额占比的乘积之和等于母基金的净值，如果母基金不进行拆分，其本身是一个普通的基金。既然有拆分，那当然分级A和分级B也能合并成一份母基金。所以在购买的时候分级A和分级B可以在二级市场就是买卖，但不能申购赎回。母基金可以申购赎回，至于是否能在二级市场买卖，就得看你的基金是上交所还是深交所的了，他们各有不同。

两种份额相同，如果进行买卖操作要把数量补齐，赎回。

合并报表(Consolidation of Accounting statement) :是指由母公司编制的包括所有控股子公司会计报表的有关数据的报表。该报表可向报表使用者提供公司集团的财务状况和经营成果。

也可以说，是以母公司及其子公司组成会计主体，以控股公司和其子公司单独编制的个别财务报表为基础，由控股公司编制的反映抵消集团内部往来账项后的集团合并财务状况和经营成果的财务报表， 合并报表包括合并资产负债表、合并损益表、合并现金流量表或合并财务状况变动表等。

根据《企业会计准则》的有关规定，现就合并会计报表编制规定如下：

一、凡设立于我国境内，拥有一个或一个以上子公司的母公司，应当编制合并会计报表 ，以综合反映母公司和子公司所形成的企业集团的经营成果、财务状况及其变动情况。

二、母公司在编制合并会计报表时，应当将其所控制的境内外所有子公司纳入合并会计报表的合并范围。

1．母公司拥有其过半数以上（不包括半数）权益性资本的被投资企业，包括：

（1）直接拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业；

（2）间接拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业；

（3）直接和间接方式拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业。间接拥有过半数以上权益性资本是指通过子公司而对子公司的子公司拥有其过半数以上权益性资本。直接和间接方式拥有其过半数以上权益性资本是指母公司虽然只拥有其半数以下的权益性资本，但通过与子公司合计拥有其过半数以上的权益性资本。

2．其他被母公司所控制的被投资企业。母公司对于被投资企业虽然不持有其过半数以上的权益性资本，但母公司与被投资企业之间有下列情况之一的，应当将该被投资企业作为母公司的子公司，纳入合并会计报表的合并范围：

（1）通过与该被投资公司的其他投资者之间的协议，持有该被投资公司半数以上表决权；

（2）根据章程或协议，有权控制企业的财务和经营政策；

（3）有权任免董事会等类似权力机构的多数成员；

（4）在董事会或类似权力机构会议上有半数以上投票权。

3．在母公司编制合并会计报表时，下列子公司可以不包括在合并会计报表的合并范围之内：

（1）已关停并转的子公司；

（2）按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司；

（3）已宣告破产的子公司；

（4）准备近期售出而短期持有其半数以上的权益性资本的子公司；

（5）非持续经营的所有者权益为负数的子公司；

（6）受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司。

母公司为了编制合并会计报表，应当统一母公司与子公司的会计报表决算日和会计 期间，使子公司会计报表决算日和会计期间与母公司会计报表决算日和会计期间保持一致。

不一致时，母公司应当按照母公司本身会计报表决算日和会计期间，对子公司会计报表进行调整，以调整后的子公司会计报表编制合并会计报表，或者要求子公司按照母公司的要求编报相同会计期间的会计报表。

扩展资料：

财务报表是随着商业社会对会计信息披露程度要求越来越高而不断发展的。主要有：资产负债表（balance sheet），损益表（income statement），现金流量表（statement of cash flow），财务报表注释，其他财务报告和会计界争论的第四财务报表。

1、资产负债表

资产负债表是总括地反映会计主体在特定日期（如年末、季末、月末）财务状况的报表。

资产负债表的雏形产生于古意大利，随着商业的发展，商贾们对商业融资的需求日益加强。高利贷放贷者出于对贷款本金安全性的考虑，开始关注商贾们的自有资产状况，资产负债表于是孕育而生。

2、利润表

利润表也称收益表、损益表，它是总括反映企业在某一会计期间（如年度、季度、月份）内经营及其分配（或弥补）情况的一种会计报表。

随着近代商业竞争不断加剧，商业社会对企业的信息披露要求越来越高，静态的、局限于时点的会计报表即资产负债表已无法满足信息披露的要求。

人们日益关注的是企业持续生存能力，即企业的盈利能力，于是，期间报表即损益表开始走上历史舞台。另一种观点认为，损益表出现的直接原因是近代税务体系发展的要求。

3、财务状况变动表

财务状况变动表是反映企业在一定会计期间（通常是年度）内资金的来源渠道和运用去向的会计报表，是一张综合反映企业理财过程，以及财务状况变动的原因与结果的报表。

以现金为基础编制的财务状况变动表又叫做现金流量表（statement of cash flow），它是反映在一定会计期间现金收入和现金支出的会计报表。其目的在于提示偿债能力和变现能力。

现金流量表的前身是资金表，最早出现于1862年的英国。1908年，威廉·莫斯·考尔在他撰写的会计教科书中，正式称该表为“来龙去脉表”，若干年后，称该表为“资金表”。自20世纪70年代后，资金表成为西方国家企业对外必编的财务报表之一。

我国长期以来实行计划经济，国有企业的资金由财政部和银行管理，企业只需编制资产负债表及损益表。1985年财政部颁布了《中外合资企业会计制度》及1992年1月1日起执行的《股份制试点企业会计制度》要求合资企业和股份制试点企业必须编制“财务状况变动表”。

1992年财政部颁布了《企业会计准则》规定企业必须编制财务状况变动表或现金流量表。1998年3月，财政部颁布了具体会计准则《现金流量表》规定以现金流量表代替财务状况变动表。

4、财务报表附注

财务报表附注是为了便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。

其主要内容有：主要会计政策、会计政策的变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响、非经营项目的说明、财务报表中有关重要项目的明细资料、其他有助于理解和分析报表需要说明的事项。

5、会计界关于第四财务报表的争论

第四财务报表争论的起因：巴林银行的倒闭、对冲基金的异军突起、东南亚金融危机和美国长期资本管理公司（LTCM）的清盘。

第四财务报表要求企业披露主要是三表之外的事项包括：披露企业面临的或有事项、企业所从事业务的详细介绍，并附上详尽的风险分析和企业的抗风险能力。

参考资料来源：百度百科-合并报表

参考资料来源：百度百科-财务报表