中级会计资产负债表后调整

调整事项处理原则、税前调整、以及所得税的调整。

资产负债表日后期间，发现属于报告年度(以前)差错，影响报告期利润项目，需要按照《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》，通过“以前年度损益调整”进行调整，企业所得税汇算清缴尚未完成的，同时调整应交企业所得税。

这笔是之前在确认预计负债时，会计上认为存在预计负债300，但是税法上不承认，导致账面价值与计税基础不一致，负债类收入大于成本产生递延所得税资产（即借：递延所得税资产，贷所得税费用），等18年实际发生并支付了400之后，之前确认的预计负债也就没有了 这个时候计税基础与账面价值一致，所以要把之前确认的递延所得税资产冲回，因为跨年了，所以损益类用以前年度损益代替

资产负债表日后期间，发现属于报告年度(以前)差错，如何调整？

答：资产负债表日后期间，发现属于报告年度(以前)差错，影响报告期利润项目，需要按照《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》，通过“以前年度损益调整”进行调整，企业所得税汇算清缴尚未完成的，同时调整应交企业所得税。

在资产负债表日期间，发现属于报告期(以前年度)差错的处理方法案例：

(1)资产负债表日后期间发现报告年度差错：2021年3月18日发现2020年少提25万折旧(重大)，涉及损益的记入“以前年度损益调整”，调整2020年资产负债表期末数和利润表的本年数。

1年3月18日发现2021年1月少提300折旧(25万折旧)，不论是否属于日后期间，也不论差错是否重大，发现当日补提折旧，涉及损益的直接计入相关损益类科目。

(3)资产负债表日后期间发现报告年度以前期间重大差错：2021年3月18日发现2019年少提25万折旧(重大)，涉及损益的记入“以前年度损益调整”，调整2020年资产负债表期初数和利润表的上年数。

(4)资产负债表日后期间发现报告年度以前期间非重大差错：2021年3月18日发现2019年少提300折旧(非重大)，涉及损益的记入“以前年度损益调整”;并调整2020年度资产负债表期末数和利润表的本年数。

资产负债表中的负债是什么意思？

答：负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务.按照时间可以分为流动负债和长期负债.

1、流动负债

短期负债也叫流动负债是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其它暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等.

2、非流动负债

长期负债是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等.

资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。它包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。资产负债表日后调整事项的处理原则包括以下三项：(一)损益类的调整事项当资产负债表日后调整事项属于损益类事项，借助“以前年度损益调整”科目核算。以前年度利润减少记入“以前年度损益调整”科目的借方，以前年度亏损的事项增加也是记入“以前年度损益调整”科目的借方;反之，记入“以前年度损益调整”科目的贷方。(二)利润分配的调整事项属于利润分配调整的事项，通过“利润分配——未分配利润”科目核算。属于前期差错更正、资产负债表日后事项，先通过“以前年度损益调整”科目核算，再转入“利润分配——未分配利润”科目。(三)会计报表的调整事项对以上账务进行处理后，会计报表相关项目的数字还应同时调整，调整资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字及当期编制的会计报表相关项目的年初数，如果需要提供比较会计报表时，还应对相关会计报表的上年数进行调整。资产负债表日后调整事项的会计处理方法包括以下三项：为简化处理，如无特殊说明，本章所有的例子均假定如下：财务报告批准报出日是次年3月31日，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取法定盈余公积后不再作其他分配;调整事项按税法规定均可调整应交纳的所得税;涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额;不考虑报表附注中有关现金流量表项目的数字。(一)资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。(二)资产负债表日后取得确凿证据。(三)资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入。