会计处理18个分录

小规模纳税企业的全盘账务处理：1、 注册资金交存验资户。借：银行存款----验资户 贷：实收资本 2、 由验资户转入基本户借：银行存款----基本户 贷：银行存款----验资户 3、 取备用金借：现金 贷：银行存款 4、 签定租房合同，交租金。借：长期待摊费用 贷：银行存款 5、 购置电脑、办公家俱等固定资产。借：固定资产 贷：银行存款6、 购置笔、纸袋等办公用品。借：管理费用贷：现金7、 支付与销售有关和各项费用。借：营业费用贷：现金（银存）8、 预存税款借：银行存款----纳税户贷：银行存款----基本户9、 采购商品，增值税直接记入产品成本中。借：库存商品贷：银行存款10、 因汇款而产生的费用，及购支票等工本费。借：财务费用贷：银行存款11、发生销售收入2000元为含税售价，款项收回，。借：银行存款 2，000贷：主营业务收入1，923.08应交税金----应交增值税2，000/（1+0.04）*0.04=76.92结转成本借：主营业务成本贷：库存商品12、月未预提本月工资、福利费。借：管理费用----工资营业费用----工资贷：应付工资借：管理费用----福利费营业费用----福利费贷：应付福利费 工资总额*0.1413、本月利息收入。借：银行存款贷：财务费用14、计提本月应负担的折旧费。（本月增加的固定资产，本月不计提折旧）借：管理费用---折旧费贷：累计折旧15、本月应摊销的房屋租金。借：管理费用---租金贷：长期待摊费用16、计算本月应交的税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金----城市建设维护税其它应交款----教育税附加17、交纳本年印花税。（购销合同0.03%；借款合同0.005%；财产租赁合同、仓库保管合同、财产保险合同0.1%；货物运输合同、产权转移书据、营业账簿记载实收资本与资本公积0.05%；营业账簿、权利、许可证照每本5元）借：管理费用----印花税贷：银行存款----纳税户18、计算本月应交所得税（为每季度交一次）。借：所得税贷：应交税金---应交所得税 （主营业务收入-主营业务成本-管理费用-营业费用-财务费用+超标的费用）*33%19、结转本年利润借：本年利润贷：主营业务成本管理费用营业费用财务费用所得税借：主营业务收入贷：本年利润20、结转利润分配。借：利润分配---未分配利润贷：本年利润一、大致环节： 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。 二、具体内容： 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。 2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 。 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。 第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。 转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税. 计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证. 借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（ 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。 4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付 票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总 账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管 理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润 表。 （关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份 表格上面会有具体的数字） 5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类 6、注意问题： a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。 b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。 三、报表问题： 企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 ，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。 细节补充： 1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报 2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税） 3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。 4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金 5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本 6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提. 7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可。 8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费 9、出纳日记账保存25年 几个很有用的分录： 1、现金长款 借：现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（注：无法查明原因） 2、现金短款 借：待处理财产损溢 贷：现金 借：其他应收款——应收现金短缺款（个人） ——应收保险赔偿款 管理费用——现金短缺（注：无法查明原因） 贷：待处理财产损溢 3、提取福利费 借：生产成本 营业费用 管理费用 贷：应付福利费 4、计提工会经费 借：管理费用——工会经费 贷：其他应付款——工会经费 5、计提职工教育经费 借：管理费用——职工教育费 贷：其他应付款——职工教育费 6、支付工资 借：应付工资 贷：现金 应交税金——应交个人所得税 其他应付款 其他应收款（代扣款项） 7、提取城建税 借：主营业务税金及附加/其他业务支出 贷：应交税金——应交城建税 8、计提教育费附加 借：主营业务税金及附加 贷：其他应交款——教育费附加 9、印花税 借：管理费用/待摊费用

41、某工厂10月发生下列经济业务:(1)销售A产品10件,单价1 920元,货款19 200元,销项税3 264元,款项已存入银行。借：银行存款22464贷：主营业务收入19200应缴税费——应交增值税（销项税额）3264(2)销售B产品150件,单价680元,计102 000元,销项税17 340元,款项尚未收到。借：应收账款119340贷：主营业务收入102000应缴税费——应交增值税（销项税额）17340(3)用银行存款支付销项费用计1 350元。借：销售费用1350贷：银行存款1350(4)预提本月银行借款利息1 200元。借：财务费用1200贷：应付利息1200(5)结转已销产品生产成本,A产品12476元,B产品69 000元。借：主营业务成本81476贷：库存商品——A产品12476库存商品——B产品69000(6)计算应交城市建设维护税1100元,教育费附加610元。借：营业税金及附加1710贷：应缴税费——应交城市建设维护税1100——应交教育费附加610(7)销售丙材料200千克,单价26元,计5 200元,货款已存入银行,其采购成本为4 900元。+借：银行存款5200贷：其他业务收入5200借：其他业务成本4900贷：原材料4900(8)以现金260元支付延期提货的罚款。借：营业外支出260贷：库存现金260(9)月末将“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”账户结转“本年利润”账户。借：主营业务收入121200贷：本年利润121200(10)月末将“主营业务成本”“其他业务成本”“营业税金及附加”“销售费用”“财务费用”“营业外支出”结转到“本年利润”账户。借：本年利润90896贷：主营业务成本81476其他业务成本4900营业税金及附加1710销售费用1350财务费用1200营业外支出260(11)计算并结转本月应交所得税,税率25%。（121200-90896）*25%=7576借：所得税费用7576贷：应缴税费——应交所得税7576(12)将本月实现的净利润转入“利润分配”账户。借：本年利润22728贷：利润分配——未分配利润22728(13)按税后利润的10%提取盈余公积。借利润分配——未分配利润2272.8贷：盈余公:2272.8(14)该企业决定向投资者分配利润15 000元。决定分配利润时：借：利润分配－应付现金股利15000贷：应付股利15000借：利润分配－未分配利润15000贷：利润分配－应付现金股利15000

会计分录大全（会计人员必备） 会计分录大全 一、资产类 一、现金 1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目） 贷：现金 b、报销时： 借：管理费用（等费用科目） 贷：现金 2、现金清查a、盈余借：现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 查明原因： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：营业外收入（无法查明） 其它应付款一应付x单位或个人 b、短缺 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：现金 查明原因：借：管理费用（无法查明） 其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任） 其他应收款-应收保险公司赔款 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 3、接受捐赠 借：现金 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 二、银行存款 a、货款交存银行 借：银行存款 贷：现金 b、提取现金 借：现金 贷：银行存款 三、其他货币资金 a、取得： 借：其他货币资金-外埠存款（等） 贷：银行存款 b、购买原材料： 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：其他货币资金-（明细） c、取得投资： 借：短期投资 贷：其他货币资金-（明细） 四、应收票据 a、收到银行承兑票据 借：应收票据 贷：应收账款 b、带息商业汇票计息 借：应收票据 贷：财务费用（一般在中期末和年末计息） c、申请贴现 借：银行存款 财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息） 贷：应收票据（帐面数） d、已贴现票据到期承兑人拒付 （1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-x公司 贷：银行存款 （2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-x公司 贷：银行存款 短期借款（帐户资金不足部分） e、到期托收入帐 借：银行存款 贷：应收票据 f、承兑人到期拒付 借：应收账款 （可计提坏账准备） 贷：应收票据 g、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应收票据 五、应收账款 a、发生： 借：应收账款-x公司（扣除商业折扣额） 贷：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税） b、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价-现金折扣） 财务费用 贷：应收账款-x公司（总价） c、发生销售折让： 借：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税） 贷：应收账款 d、计提坏账准备 （备抵法） 借：管理费用-坏帐损失 贷：坏账准备 注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额 本期应提数； 如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。 e、发生并核销坏帐： 借：坏账准备 贷：应收账款 f、确认的坏帐又收回 ： 借：应收账款 同时：借：银行存款 贷：坏账准备 贷：应收账款 《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别： a、会计：“应收账款” “其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成 b、税法：“应收账款” “应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的 六、预付账款 a、发生 借：预付账款 贷：银行存款 b、付出及不足金额补付 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：预付账款 银行存款（预付不足部分） 注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。 七、存货 1、存货取得 a、外购 借：原材料（等） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应付账款（等） b、投资者投入 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：实收资本（或股本） c、非货币性交易取得 （1）支付补价借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：原材料（固定资产、无形资产等） 应交税金-应交增值税（销项税） 银行存款（支付的不价和相关税费） （2）收到补价借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 银行存款（收到的补价） 贷：原材料（等） 应交税金-应交增值税（销项税）营业外收入-非货币性交易收益 补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加 d、债务重组取得 （1）支付补价借：原材料（应收账款-进项税 补价 相关税费） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应收账款 银行存款（＝补价 相关税费） （2）收到补价借：原材料（应收账款-进项税-补价 相关税费） 银行存款（补价） 贷：应收账款 银行存款（相关税费） e、接受捐赠 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：待转资产价值-接受非现金资产准备 银行存款（相关费用） 应交税金（税费） 月底： 借：待转资产价值-接受非现金资产准备 贷：资本公积-接受非现金资产准备 处置后： 借：资本公积-接受非现金资产准备 贷：资本公积-其他资本公积 2、存货日常事务 a、在途物资 借：在途物资 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应付账款 b、估价入帐 借：原材料 贷：应付账款-估价 注：本月未入库增值税不得抵扣 c、生产、日常领用 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料（等） d、工程领用 借：在建工程（或工程物资） 贷：原材料 应交税金-应交增值税（进项税额转出） e、用于职工福利 借：应付福利费 贷：原材料 应交税金-应交增值税（进项税额转出） 3、计划成本法 a、入库 借：原材料（等） 贷：物资采购（计划成本） b、付款、发票到达 借：物资采购（实际成本） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：银行存款（应付账款） c、月底物资采购余额转出 借方（超支）： 借：材料成本差异 贷：物资采购 贷方（节约） 借：物资采购 贷：材料成本差异 计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价 实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价） 材料成本差异率＝（月初结存差异 本期差异）/（月初计划成本 本期计划成本） d、分摊本月材料成本差异 借：生产成本（等， 或-） 贷：材料成本差异（ 或-） 消费税计税价格＝（发出材料金额 加工费）/（1-税率） 增值税＝加工费*税率 d、转回 借：原材料(库存商品) 贷：委托加工物资 9、盘存 发生盈亏 借：待处理财产损溢（盘亏） 借：原材料 贷： 原材料 贷：待处理财产损溢（盘盈） a、盘盈 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 b、盘亏 借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失） 其他应收款-x个人 其他应收款-应收x保险公司赔款 贷：待处理财产损溢 10、存货期末计价 按成本与可变现净值孰低法 a、计提跌价准备 借：管理费用-计提的存货低价准备 贷：存活跌价准备 b、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回 借：存活跌价准备 贷：管理费用-计提的存货低价准备 c、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值 借：存活跌价准备 贷：管理费用-计提的存货低价准备 11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备＝ 上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额 八、短期投资 1、取得时 借：短期投资 应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利） 贷：银行存款 2、收到投资前宣告现金股利 借：银行存款 贷：应收股利 3、取得后获取股利 借：银行存款 贷：短期投资 4、计提跌价准备 借：投资收益-计提短期投资跌价准备 贷：短期投资跌价准备 5、部分出售 借：银行存款 短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整） 贷：短期投资 投资收益（借或贷） 5、全部出售、处理 借：银行存款 短期投资跌价准备 贷：短期投资 投资收益（借或贷） 九、长期股权投资 1、成本法 a、取得 （1）购买借：长期股权投资-x公司 应收股利（已宣告未分派现金股利） 贷：银行存款 （2）债务人抵偿债务而取得 a、收到补价 借：长期股权投资（＝应收账款-补价） 银行存款（收到补价） 贷：应收账款 2 借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产 贷：资本公积-接受非现金资产准备 3处理 借：资本公积-股权投资准备 贷：资本公积-其他资本公积 b、投资公司 1 借：长期股权投资-x公司（股权投资准备）……….被投资公司确认资本公积*应享有份额 贷：资本公积-股权投资准备 （6）被投资公司增资扩股 借：长期股权投资-x公司（股权投资准备）……被投资公司确认资本公积*应享有份额 贷：资本公积-股权投资准备 （7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上） （8）专项拨款转入（同上） （9）关联交易差价（同上） （10）投资差额摊销（期限：1、合同约定投资期限，按此期限；2、无规定不超过10年） 借：投资收益-股权投资差额摊销 贷：长期股权投资-x公司（股权投资差额） （11）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧） 分录中12 3代实际金额 a、被投资公司 1）补提折旧 借：以前年度损益调整…………………………1 贷：累计折旧 2）调减应交所得税 借：应交税金-应交所得税……………….＝1*所得税率 贷：以前年度损益调整…………2 3）减少未分配利润 借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整……………3＝2-1 4）冲回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金…………………按调整年度计提比例*3 -法定公益金 贷：利润分配-未分配利润……………4 调整后减少未分配利润（净利润）＝3-4 b、投资公司 1）损益调整 借：以前年度损益调整…………………＝上 3-4 贷：长期股权投资-x公司（损益调整） 2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动 3）冲减未分配利润 借：利润分配-未分配利润……………………5 贷：以前年度损益调整 4）冲回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金 -法定公益金 贷：利润分配-未分配利润…………6 调整未分配利润（净利润）＝5-6 3、权益法转成本法（资本公积准备不作处理） a、出售、处置部分股权（导致采用成本法） 借：银行存款 贷：长期股权投资-x公司（投资成本） （损益调整） 投资收益（借或贷） b、转为成本法 借：长期股权投资-x公司……………………成本法投资成本 贷：长期股权投资-x公司（投资成本）…………权益法下帐面余额 长期债权投资-x债券投资（溢价） d、可转换公司债券 （1）取得时借：长期债权投资-x可转换公司债券（面值） （溢价） 贷：银行存款 （2）计提利息借：长期债权投资-x可转换公司债券（应计利息） 贷：投资收益债券利息收入 （3）转换时（本例成本法）借：长期股权投资-x公司（若为短期持有，借：短期投资） 贷：长期债权投资-x可转换公司债券（面值） （溢价）..未摊销部分 （应计利息） e、各投资项目的处置 借：银行存款 投资收益-xx投资损失 xx投资减值准备 贷：xx投资（全部处置全部转出，部分出售部分转出）………帐面数 贷：投资收益-xx投资收益 注意：长期股权投资权益法“资本公积” 借：资本公积-接收非现金资产准备 贷：资本公积-其他资本公积 f、投资减值准备 按成本与市价孰低法 借：投资收益-xx投资跌价准备 贷：xx投资跌价准备 十一、委托贷款 1、计提利息 借：委托贷款-利息 贷：投资收益-委托贷款利息收入 2、到期利息未收回，全部冲回，做1相反分录 3、年终计提减值准备 借：投资收益-委托贷款减值 贷：委托贷款-减值准备 十一、固定资产 1、取得 价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）＝ 价款（含增值税） 运杂费 包装费 安装成本 税金（资本化的）借款利息 外币借款折合差价 分摊的工程人员工资 专业人员服务费 其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等 a、外购不需安装的 借：固定资产 贷：银行存款 b、外购需安装的 （1）借：在建工程 贷：银行存款（支付的买价、运杂费等） （2）借：在建工程 贷：银行存款（支付的安装费等） （3）借：固定资产 贷：在建工程…………………达到预定可使用状态时结转 c、自行建造 （1）购买工程物资 借：工程物资（含增值税） 贷：银行存款 （2）领用工程物资借：在建工程 贷：工程物资 （3）领用本企业产成品借：在建工程 贷：库存商品…………………帐面成本 应交税金-应交增值税（销项税） （4）领用本企业外购原材料借：在建工程 贷：原材料（等） 应交税金-应交增值税（进项税额转出） （5）工程物资转做企业存货借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：工程物资 （6）联合试车发生费用借：待摊费用……………………一年内摊销 贷：银行存款………………支付的费用 原材料…………使用本企业外购材料 应交税金-应交增值税（进项税） 应付工资……………应支付的工资 （8）辅助生产车间提供的劳务借：在建工程 贷：生产成本-辅助生产成本 （7）完工交付借：固定资产 贷：在建工程 （8）改扩建借：在建工程 贷：银行存款（等） （9）改扩建变价收入借：营业外收入 贷：在建工程 （10）参照预计可收回净额①与改扩建（原成本-累计折旧）②熟低确认新的投资成本 借：固定资产 营业外支出………②>；①时 贷：在建工程 c、投资者投入（投资各方确认的价值） 借：固定资产 贷：实收资本（股本） d、债务重组 （1）收到补价 借：银行存款……………收到的补价 固定资产 贷：应收账款 （2）支付补价借：固定资产 贷：应收账款 银行存款………..支付的补价 d、非货币性交易换入（举例） （1）收到补价 确认的收益＝补价/（换出资产）公允价 *（换出资产）帐面价 补价/（换出资产）公允价 *应交税金和教育费附加 借：银行存款 固定资产 贷：原材料 应交税金-应交增值税（进项税额转出） 营业外收入-非货币性交易收益 （2）支付补价借：固定资产 贷：原材料 应交税金-应交增值税（进项税额转出） 银行存款 e、接受捐赠 （1）借：固定资产 贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产 （2）借：待转资产价值 贷：应交税金-应交消费税 资本公积-接受非现金资产准备 f、无偿调入（按调出单位帐面价值 相关税费） 借：固定资产 贷：资本公积 银行存款 g、盘盈 通过“待处理财产损溢” 入帐价值：1）市价-依新旧程度估计的损耗 2）预计未来现金流量（1不可使用情况下） （1）借：固定资产贷：固定资产清理 f、盘亏 借：营业外支出 贷：固定资产清理 g、出售、报废 （1）借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 银行存款｛应交税金-应交营业税（税率5％） ｝……………发生的清理费用 5、期末计价（重难点，书本提及较少，注意符合计提减值的条件） 已固定资产帐面价值比较“可收回金额” 孰低法计减值准备 （1）发生减值借：营业外支出-计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备 （2）以后期间“可收回金额”恢复 a、价值恢复后仍低于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值，因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。影响的损益（营业外支出贷方）＝恢复的市值-当期帐面数 b、价值恢复后若高于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值，因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。影响的损益（营业外支出贷方）＝未提减值准备状态下当期价值-当期帐面数 bbs.xuekuaiji.com 会计分录(科目)变化大盘点 1.“现金”科目变为“库存现金”科目。 2.新准则取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目，设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，并在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。3.新准则取消了“应收补贴款”科目，并入“其他应收款”科目核算。 4.“物资采购”科目变为“材料采购”科目。 5.“包装物”科目和“低值易耗品”合并为“周转材料”科目。 6.新准则取消了“长期债权投资”科目，而重分类为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。7.新准则增设了“投资性房地产”科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。 8.新准则设置了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目。企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的，应按应收合同或协议余款借记“长期应收款”科目，按其公允价值贷记“主营业务收入”等科目，按差额贷记“未实现融资收益”科目。9.新准则设置了“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化。 10.新准则增设了“累计摊销”科目。用来核算无形资产的摊销额。 11.新准则增设了“商誉”科目，从“无形资产”科目分离出来，产生于非同一控制下企业合并。 12.原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置“递延税款”科目，而新准则设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，其核算方法与原制度相比有所变化。递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×税率 递延所得税负债=应纳税暂时性差异×税率 13.新准则取消了“应付短期债券”科目，而设置了“交易性金融负债”科目。核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。14.“应付工资”和“应付福利费”科目合并为“应付职工薪酬”科目。 15.“应交税金”和“其他应交款”合并为“应交税费”科目。 16.新准则中设置的“预计负债”科目，其核算内容与原制度相比有所变化。 17.“盈余公积”科目取消了法定公益金有关的核算。 18.新准则增设了“库存股”科目，核算企业收购、转让或注销本公司股份金额。 19.新准则增设了“研发支出”科目，核算企业进行研究和开发无形资产过程中发生的各项支出。 20.新准则增设了“公允价值变动损益”科目，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。21.“其他业务支出”科目变为“其他业务成本”科目。 22.“主营业务税金及附加”科目变为“营业税金及附加”科目。 23.“营业费用”科目变为“销售费用”科目。 24.新准则增设了“资产减值损失”科目， 25.“所得税”科目变为“所得税费用”科目。

您好！会计网为你服务。为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《财务会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记帐和核算。税务会计处理的会计科目纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目：科目编号 科目名称2171 应交税金217103 应交营业税217105 应交资源税217106应交企业所得税217107 应交土地增值税217108 应交城市维护建设税217109 应交房产税2171010 应交土地使用税2171011 应交车船使用税2171012 应交个人所得税2176其他应交款217601 应交教育费附加217602 应交文化事业建设基金217603 应交堤围防护费5402 主营业务税金及附加5701 所得税（个人所得税）纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容：一、主营业务收入的税务会计处理主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录借：主营业务税金及附加贷：应交税金--应交营业税--应交土地增值税--应交城市维护建设税贷：其他应交款--应交教育费附加--应交文化事业建设基金（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录借：应交税金--应交营业税--应交资源税--应交土地增值税--应交城市维护建设税借：其他应交款--应交教育费附加--应交文化事业建设基金贷：银行存款（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理：1．收购未税矿产品时，编制会计分录借：材料采购贷：应交税金--应交资源税2．自产自用应征资源税产品，在移送使用时，编制会计分录借：生产成本、制造费用等科目贷：应交税金--应交资源税3．取得销售应征资源税产品的收入时，编制会计分录借：产品销售税金及附加贷：应交税金--应交资源税4．缴纳税款时，编制会计分录借：应交税金--应交资源税贷：银行存款（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理税法规定，对主营房地产业务的企业，在房地产项目开发中，已发生的不动产销售收入和收到房地产的预收帐款时，按规定预征土地增值税，项目完全开发完成后再进行清算。标准住宅预征率为1%，别墅和豪华住宅预征率为3%。1．发生销售不动产和收到预收帐款时，按预征率计算出应缴土地增值税时，编制会计分录借：主营业务税金及附加贷：应交税金--应交土地增值税预缴税款时，编制会计分录借：应交税金--应交土地增值税贷：银行存款2．项目竣工结算，按土地增值税的规定计算出实际应缴纳的土地增值税时，对比已预提的土地增值税，并进行调整。（1）预提数大于实际数时，编制会计分录借：主营业务税金及附加（红字，差额）贷：应交税金--应交土地增值税（红字，差额）反之，编制会计分录借：主营业务税金及附加（蓝字，差额）贷：应交税金--应交土地增值税（蓝字，差额）调整后的贷方发生额与借方发生额对比的差额，作为办理退补税款的依据。（2）缴纳税款时，编制会计分录借：应交税金--应交土地增值税贷：银行存款（3）税务机关退还税款时，编制会计分录借：银行存款贷：应交税金--应交土地增值税更多详细内容请参考：

这种情况 可以将 采石过程 视同 “生产过程”，这样就得 计算 “石材”的生产成本。比如： 采石设备、拉运石材的车辆的 “油费”、“修理费”、“折旧费”等；如果有 专门的 采石部门，该部门的日常开销、日常消耗 、主管及工人的工资及补贴 、办公场所租金或折旧费 等。以上这些 都作为 “成本要素”来归集、计量、计算“石材”的 采运成本。计算成本这块 设置 两个会计科目 “生产成本”、“制造费用”就行。“生产成本”归集、核算 采石设备、拉运石材的车辆的 “油费”、“工人的工资及补贴”等“制造费用”归集、核算 采石部门的日常开销、日常消耗 、主管及技术人员的工资及补贴 、采石设备、拉运石材的车辆的“修理费”、“折旧费”、办公场所租金或折旧费 等 。举例说明：1、采石部 本月 发生 工资 100000元，其中 主管及技术人员 工资 10000，工人工资 90000元。借： 生产成本——工资 90000借： 制造费用——工资 10000贷： 应付职工薪酬 1000002、本月 采石发生的 油费 8000元借：生产成本——油费 8000 （这里忽略了 增值税 进项税额）贷：银行存款 80002、本月 采石部 领用 办公用品 2000元借：制造费用——办公费 2000贷：银行存款 20003、本月 设备、办公场所折旧费 20000元借： 制造费用 ——折旧费 20000贷： 累计折旧 200004、 本月底 统计人员 报来数据， 本月采石量 1300方。计算当月成本。A) 结转 当月制造费用借： 生产成本 ——制造费用 32000贷： 制造费用——结转 32000B) 结转 生产成本 借： 产成品——石材 130000 贷： 生产成本——结转 130000假设 本月是 第一个月 生产， 采石量 1300方， 那么 产品成本 是 100元 /方 （130000/1300 = 100元/方）-----------------------------------------------------------------1、假设 下个月 销售 100方 石材， 单价 120元 /方（不含税价），增值税 税率 17% 借： 银行存款 14040贷 ： 主营业务收入 12000贷： 应交税费 —— 应交增值税 （销项税额） 2040 2、 结转 产品成本借 ： 主营业务成本 10000 贷： 产成品——石材 10000 （100方 * 100元/方 ）