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城建税教育费附加分录
导语：城市维护建设税，又称城建税，是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，依法计征的一种税。城市维护建设税的特征：一、以纳税人实际缴纳的产品税、增值税税额为计税依据，分别与产品税、增值税同时缴纳。二、加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源。下面和我一起来看看城建税教育费附加分录吧。
计提城市维护建设税和教育费附加是以实际缴纳的`增值税、营业税、消费税税额为计税依据的。
城建税教育费附加分录
计提时：
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交城建税
贷：应交税费—应交教育费附加
上交时：
借：应交税费—应交城建税
借：应交税费—应交教育费附加
贷：银行存款（或库存现金）
一般纳税人应缴城建税及教育费附加的计算
城建税的纳税基础，是企业实际应交纳的三税（增值税+营业税+消费税）
一、一般纳税人增值税及城建税的计算：
1、一般纳税人 当月应缴增值税=当期销项税额—当期进项税额=100—80=20
2、城建税的计算：应交城建税=当月应缴增值税×城建税税率=20*7%=1.4
城建税税率：
纳税人所在地在市区的，税率为7%；
纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；
纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%
3、教育费附加的计算：应交教育费附加=当月应缴增值税×3%=20*3%=0.6
二、会计分录
1、提取时
借：主营业务税金及附加 2万
贷：应交税费——城建税 1.4万
其他应交款——教育费附加 0.6万
2、结转时
借：本年利润 2万
贷：主营业务税金及附加2万
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一、企业城建税、教育费附加的计提和缴纳通过“税金及附加”（损益类）科目处理。（1）计提税金及附加：借：税金及附加（消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等）贷：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等（2）缴纳税金及附加：借：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等贷：银行存款二、说明：1、财政部《关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）规定：全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。2、“税金及附加”科目核算消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等，期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。
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