会计科目使用指南

酒店会计财务账务处一、应收工作程序1.每日营业收入传票的编制编制收入传票的依据是每日销售总结报告表和试算平衡表。收入凭证的编制方法是：借：应收账款——客账应收账款——街账——明细应收账款——团队银行存款贷：主营业务收入应付账款—电话费2.街账、客账分配表统计街账、客账包含外单位宴会挂账、员工私人账、优惠卡及应回而未回账单等内容，收入核数员每天要填写街账、客账统计表，进行分配。及时准备将费用记录到每一账户中。作到日清月结，为月末填写街账、客账汇总表做准备。3.客人清算应收款后账务处理客人接到宾馆催款通知后，规定在30天之内向宾馆结算应收账款。当客人付款时，宾馆应开正式收据呈交客人，作为结算凭证。收入核数员便根据客人付款内容及金额，每天进行账务处理：在编制记账凭证前，首先查明该公司账号、账项参考号码及付款内容，并填写在每日现金收入记录表中。4.超60天应收款挂账催款根据月结应收款对账单记录及账项，分析报告内容。对凡是超60天以上应收款挂账客户，进行再次催款，催款前首先了解尚未付款的账项具体内容，并将情况向财务经理汇报。由财务经理签发催款信，连同缴款通知副本寄给客人；对客人提出的问题要及时给予答复，协商解决办法，为尽快清算应收账款排除障碍。5.负责将编制的记账凭证输入财务电脑系统二、成本及应付款组工作程序成本及应付款组是用好资金、管好资金的重要机关。加强资金的管理与监督，是成本核算员的重要职责之一，每一名核算员要了解并掌握资金的来龙去脉，控制成本费用开支标准，使资金得以正常周转及运用。其工作的主要内容有：（一）支票领用及结账采购员根据当天所采购的具体内容，由采购部主管批准后，将购货发票、及验货单送往财务部办理结账手续。结账时，成本核算员要检查发票的五大要素：A.发票签发日期；B.购货品名；C.购货数量及单价；D.大小金额是否一致；E.持票单位公章。检查验货凭证与发票金额是否一致，经办人、验货人、收货人签字是否齐全，并注销采购单。经审核无误后，将金额及购货内容填写在支票领取登记簿上，即可转入每日银行支出统计。（二）每日银行支出数统计支出出纳员要将每天各银行支出金额提供给收入出纳编制银行日报表。在统计前，首先按支票号码顺序及转账承付单发生时间，填写支出登记簿，注明银行支出日期，付款单位名称，付款金额及购货内容。按结账程序复核无误后，即可编制各银行支出表。统计表一式两联，一联交收入出纳作为编制银行日报表的依据，另一联作为复核及备查之用。统计表内各银行支出额，要与每天填写支出登记簿金额一致。（三）支出凭证编制程序支出凭证按照权责发生制的会计核算原则，及会计科目使用说明，准确无误地反映在账户中，支出凭证编制程序为：1.填写付款单位名称；2.填写付款日期；3.填写经济业务内容摘要；4.填写会计科目及账号；5.填写经济业务发生额。（1）资产类①现金每项现金分人民币和外汇两类。核算酒店库存现金，找数备用金和零用金备用金。设置“现金日记账”，根据收付凭证，按照业务发生顺序，逐日登记。②银行存款核算酒店存入银行的各种存款。“根据人民币、外币（主要折为美元）等不同货币存入不同银行，分别设置”银行存款日记账“，根据收、付凭证日逐笔登记，结出余数。采用人民币为记账单位，对美元或其他外币存款，在登记外币金额的同时，按当日银行汇率折合人民币登记。③应收账款核算酒店商业大楼、公寓住宅大楼、餐馆、商场及其附属项目的营业收入中对方的欠款。分旅行社、公司、单位、客账、信用卡、租户、街账等不同类项，按团体或个人设分账户。设立专人负责催收账款，对不能收回的账款必须查明原因追究责任，并取得有关证明。报财务总监和总经理批准，转为坏账损失。④其他应收款核算应收账款不包括的其他应收款，包括按金，应付保险赔偿等。按不同货币和债务人每月编制明细表进行核算。⑤待摊费用核算已经发生，但应由本期和以后时期分别负担的各项费用，如持摊保险费等。对支付金额较少，不超过人民币多少（由酒店定）以下的费用，不入本科目。每项待摊费用一般在12个月内分摊完毕。⑥存货核算餐厅制作食品用的原材料、油味料、半成品、烟、酒、饮品等库存商品和存入仓库暂未领用的物料、用品及为包装销售食品而储备的各种包装容器。存货按不同类别仓库设专人管理，按品名设明细账登记，定期盘点。⑦其他流动资产不属于以上六个科目的流动资产属于本科目核算。根据不同类型或项目，每月编制明细表进行核算。⑧固定资产核算所有固定资产的原价。所谓固定资产是指使用年限在一年以上，或单价在人民币多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他设备。第一批购入的营业性设备，如布草、瓷器玻璃器皿、金银器等，虽在人民币多少（由酒店定）以下，也属于固定资产。⑨累计折旧核算固定资产的提取固定资产折旧额标准，按项目提取折旧额，并设置登记卡登记。根据合作经营合同的精神，每月提取的折旧额，优先用于归还资本。⑩开办费（指新建酒店）核算为筹办企业而支付的费用。本科目在开业后多少个月摊销由酒店定。每月分摊所得资金优先用于归还投资者。11.其他递延费用核算一次支付金额较大、收效时间较长、不应作本期全部负担的费用，如设备保养费、广告费、在未还清本息前的固定资产更新等。每项金额通常需要超过人民币10万元以上或由酒店定。按项目根据收效时间按期转入费用。（2）负债类①应付账款核算购入的设备、用品、餐厅用的食品原材料、饮品及接受劳务供应而拖欠的款项。对往来款项较大及往来次数频密的单位，按不同货币和单位户名分别设立明细账。②应付工资核算本期应付给员工的各种工资，包括固定工资、浮动工资、奖金和补贴等。按应付工资的明细账核算。③应付税金核算应付的各种税金，如工商统一税、所得税、牌照税等。按税金种类设明细账登记。④其他应付账及税金核算应付账款、应付税金以外的其他各项应付款，包括应付手续费、应付赔偿费、存入保证金、各种暂收预收款等。按不同类别，不同货币和债权人每月编制明细表进行核算。⑤预提费用核算预提计入成本、费用而实际尚未支付的一宗一次支付人民币多少钱范围内的各项支出。超过范围须经职权单位或人员批准。按费用性质设明细账。⑥社会劳动保险基金核算按规定提取的社会劳动保险基金。此科目要专款专用。⑦待还投资此科目为贷款科目，为核算本年应归还的投资数，其金额应汇而尚未汇出之数。（3）资本类①实收资本核算资本总额。按投资者户名设明细账。②归还资本本科目为借方科目，以每年未分配利润加固定资产折旧及推销开办费之同数量资金，拨作归还资本之用，累积金额即为归还总数。③本年利润核算本年内实现的利润（或亏损）总额。年度结算时将营业收入、营业成本、费用、汇兑损益和营业外收支等各科目的余额分别转入本科目，在本科目内出本年实现的利润（或亏损）、最后将余额转入“未分配利润”。④分配利润核算酒店利润的分配和历年利润分配后的结存金（4）损益类①营业收入核算酒店经营范围内的各项业务收入。营业收入分为：酒店收入：客房、餐 饮、出租汽车、 洗衣、舞厅、游戏机、音乐茶座、电话、电传、健身房、 桑拿浴室、桌球、网球、保龄球、音乐厅、美容中心。住宅大楼收入：出租高级公寓租金及大楼其他收入。商业大楼收入：出租写字楼及大楼其他收入。商场收入：自营商场收入、出租商场租金及商场其他收入。其他收入：不属于上列收入的划为其他收入。②营业税金根据各项营业收入的不同税率，核算本期应负担的工商统一税、土地使用费及其他费用和税金。根据各项营业税分别列账登记。③营业部门直接成本。核算营业过程中支付的直接成本支出。④营业部门直接费用核算能够划分各部门发生的各项费用。根据营业收入的各部门划分作为本科目的子目和细目。各部门直接费用中除“薪金及有关费用”子目外，其余子目根据各部门或各项业务的不同性质及需要分别命名。⑤非营业部门费用薪金及有关费用：凡所有属于行政及一般部门，如市场推广（公共关系“销售”）部，物业操作及保养部的薪金及有关费用划归此项目。其他间接费用：如行政及一般费用、市场推广费、物业操作及保养费、能源供应费。上述四类费用的子目将根据不同性质及需要分别命名。⑥营业外收支汇兑损益：核算因汇率差异而发生的汇兑损益、并以实现数为。记账汇率的变动，有关外币各账户的账面余额均不作调整。保险费、借款利息：房屋和内部保险的各种费用及正常经营所需的利息的支出（可用银行存款利息收入冲减本科目）。售卖资产损益：核算提前报废或出售的单价在人民币多少钱（由酒店定）以上固定资产的变价净收入与该项固定资产净值的差额。⑦推销开办费核算筹备开业而发生的开办费按月分摊。酒店经营活动中提出的摊销开办费资金用于归还投资资本。⑧固定资产折旧核算固定资产按月提取的折旧费。提取的折旧资金通常用于归还投资资本。⑨投资利息根据投资总额按期核算应付利息。提取利息金额用于归还资本的利息。

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顺序号 编号 新会计准则使用科目 核算内容一、资产类1 1001 库存现金 企业的库存现金2 1002 银行存款 企业存入银行或其他金融机构的各种款项3 1003 存放中央银行款项 企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。4 1011 存放同业 企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项5 1012 其他货币资金 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。6 1021 结算备付金 企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费。7 1031 存出保证金 企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。8 1101 交易性金融资产 企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值9 1111 买入返售金融资产 企业（金融）按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金10 1121 应收票据 企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。11 1122 应收账款 企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项12 1123 预付账款 企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目13 1131 应收股利 企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。14 1132 应收利息 企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。15 1201 应收代位追偿款 企业（保险）按照原保险合同约定承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款16 1211 应收分保账款 企业（保险）从事再保险业务应收取的款项17 1212 应收分保合同准备金 企业（再保险分出人）从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金，以及应向再保险接受人摊回的保险责任准备金18 1221 其他应收款 企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。19 1231 坏账准备 企业应收款项的坏账准备20 1301 贴现资产 企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。21 1302 拆出资金 企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构的款项22 1303 贷款 企业（银行）按规定发放的各种客户贷款。23 1304 贷款损失准备 企业（银行）贷款的减值准备。计提贷款损失准备的资产包括贴现资产、拆出资金、客户贷款、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等.24 1311 代理兑付证券 企业（证券、银行等）接受委托代理兑付到期的证券。25 1321 代理业务资产 企业不承担风险的代理业务形成的资产。26 1401 材料采购 企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。27 1402 在途物资 企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。28 1403 原材料 企业库存的各种材料。29 1404 材料成本差异 企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。30 1405 库存商品 企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价）。31 1406 发出商品 企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。32 1407 商品进销差价 企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。33 1408 委托加工物资 企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。34 1411 周转材料 企业周转材料的计划成本或实际成本。35 1421 消耗性生物资产 企业（农业）持有的消耗性生物资产的实际成本。36 1431 贵金属 企业（金融）持有的黄金、白银等贵金属存货的成本。37 1441 抵债资产 企业（金融）依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本。38 1451 损余物资 企业（保险）按照原保险合同约定承担赔偿保险金责任后取得的损余物资成本39 1461 融资租赁资产 企业（租赁）为开展融资租赁业务取得资产的成本。40 1471 存货跌价准备 企业存货的跌价准备41 1501 持有至到期投资 企业持有至到期投资的摊余成本。42 1502 持有至到期投资减值准备 企业持有至到期投资的减值准备。43 1503 可供出售金融资产 企业持有的可供出售金融资产的公允价值。44 1511 长期股权投资 企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。45 1512 长期股权投资减值准备 企业长期股权投资的减值准备。46 1521 投资性房地产 企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。47 1531 长期应收款 企业的长期应收款项。48 1532 未实现融资收益 企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。49 1541 存出资本保证金 企业（保险）按规定比例缴存的资本保证金。50 1601 固定资产 企业持有的固定资产原价。51 1602 累计折旧 企业固定资产的累计折旧。52 1603 固定资产减值准备 企业固定资产的减值准备。53 1604 在建工程 企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。54 1605 工程物资 企业为在建工程准备的各种物资的成本。55 1606 固定资产清理 企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。56 1611 未担保余值 企业（租赁）采用融资租赁方式租出资产的未担保余值。57 1621 生产性生物资产 企业（农业）持有的生产性生物资产原价。58 1622 生产性生物资产累计折旧 企业（农业）成熟生产性生物资产的累计折旧。59 1623 公益性生物资产 企业（农业）持有的公益性生物资产的实际成本。60 1631 油气资产 企业（石油天然气开采）持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价。61 1632 累计折耗 企业（石油天然气开采）油气资产的累计折耗。62 1701 无形资产 企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。63 1702 累计摊销 企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。64 1703 无形资产减值准备 企业无形资产的减值准备。65 1711 商誉 企业合并中形成的商誉价值。66 1801 长期待摊费用 企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。67 1811 递延所得税资产 企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。68 1821 独立账户资产 企业（保险）对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障部分确认的独立账户资产价值。69 1901 待处理财产损溢 企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。二、负债类70 2001 短期借款 企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各种借款。71 2002 存入保证金 企业（金融）收到客户存入的各种保证金。72 2003 拆入资金 企业（金融）从境内、境外金融机构拆入的款项。73 2004 向中央银行借款 企业（银行）向中央银行借入的款项。74 2011 吸收存款 企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款。75 2012 同业存放 企业（银行）吸收的境内、境外金融机构的存款。76 2021 贴现负债 企业（银行）办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金。77 2101 交易性金融负债 企业承担的交易性金融负债的公允价值。78 2111 卖出回购金融资产款 企业（金融）按照回购协议先卖出再按固定价格买入的票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金。79 2201 应付票据 企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。80 2202 应付账款 企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。81 2203 预收账款 企业按照合同规定预收的款项。82 2211 应付职工薪酬 企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算83 2221 应交税费 企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。84 2231 应付利息 企业按照合同约定应支付的利息。85 2232 应付股利 企业分配的现金股利或利润。86 2241 其他应付款 企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。87 2251 应付保单红利 企业（保险）按原保险合同约定应付未付投保人的红利。88 2261 应付分保账款 企业（保险）从事再保险业务应付未付的款项。89 2311 代理买卖证券款 企业（证券）接受客户委托，代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券而收到的款项。90 2312 代理承销证券款 企业（金融）接受委托，采用承购包销方式或代销方式承销证券所形成的、应付证券发行人的承销资金。91 2313 代理兑付证券款 企业（证券、银行等）接受委托代理兑付证券收到的兑付资金。92 2314 代理业务负债 企业不承担风险的代理业务收到的款项，包括受托投资资金、受托贷款资金等。93 2401 递延收益 企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助。94 2501 长期借款 企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各项借款。95 2502 应付债券 企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。96 2601 未到期责任准备金 企业（保险）提取的非寿险原保险合同未到期责任准备金。97 2602 保险责任准备金 企业（保险）提取的原保险合同保险责任准备金。98 2611 保户储金 企业（保险）收到投保人以储金本金增值作为保费收入的储金。99 2621 独立帐户负债 企业（保险）对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障部分确认的独立账户负债。100 2701 长期应付款 企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。101 2702 未确认融资费用 企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。102 2711 专项应付款 企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。103 2801 预计负债 企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。104 2901 递延所得税负债 企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。三、共同类105 3001 清算资金往来 企业（银行）间业务往来的资金清算款项。106 3002 货币兑换 企业（金融）采用分账制核算外币交易所产生的不同币种之间的兑换。107 3101 衍生工具 企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。108 3201 套期工具 企业开展套期保值业务（包括公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期）套期工具公允价值变动形成的资产或负债。109 3202 被套期项目 企业开展套期保值业务被套期项目公允价值变动形成的资产或负债。四、所有者权益110 4001 实收资本 企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“4001 股本”科目。111 4002 资本公积 企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。112 4101 盈余公积 企业从净利润中提取的盈余公积。113 4102 一般风险准备 企业（金融）按规定从净利润中提取的一般风险准备。114 4103 本年利润 企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。115 4104 利润分配 企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。116 4201 库存股 企业收购、转让或注销的本公司股份金额。五、成本类117 5001 生产成本 企业进行工业性生产发生的各项生产成本。118 5101 制造费用 企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。119 5201 劳务成本 企业对外提供劳务发生的成本。120 5301 研发支出 企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。121 5401 工程施工 企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。122 5402 工程结算 企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。123 5403 机械作业 企业（建造承包商）及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。六、损益类124 6001 主营业务收入 企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。125 6011 利息收入 企业（金融）确认的利息收入。126 6021 手续费及佣金收入 企业（金融）确认的手续费及佣金收入。127 6031 保费收入 企业（保险）确认的保费收入。128 6041 租赁收入 企业（租赁）确认的租赁收入。129 6051 其他业务收入 企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。130 6061 汇兑损益 企业（金融）发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益。131 6101 公允价值变动损益 企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。132 6111 投资收益 企业确认的投资收益或投资损失。133 6201 摊回保险责任准备金 企业（再保险分出人）从事再保险业务应向再保险接受人摊回的保险责任准备金。134 6202 摊回赔付支出 企业（再保险分人）向再保险接受人摊回的赔付成本。135 6203 摊回分保费用 企业（再保险分人）向再保险接受人摊回的分保费用。136 6301 营业外收入 企业发生的各项营业外收入。137 6401 主营业务成本 企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。138 6402 其他业务成本 企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。139 6403 营业税金及附加 企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。140 6411 利息支出 企业（金融）发生的利息支出141 6421 手续费及佣金支出 企业（金融）发生的与其经营活动相关的各项手续费、佣金等支出。142 6501 提取未到期责任准备金 企业（保险）提取的非寿险原保险合同未到期责任准备金和再保险合同分保未到期责任准备金。143 6502 提取保险责任准备金 企业（保险）提取的原保险合同保险责任准备金。144 6511 赔付支出 企业（保险）支付的原保险合同赔付款项和再保险合同赔付款项。145 6521 保单红利支出 企业（保险）按原保险合同约定支付给投保人的红利。146 6531 退保金 企业（保险）寿险原保险合同提前解除时按照约定应当退还投保人的保单现金价值。147 6541 分出保费 企业（再保险分出人）向再保险接受人分出的保费。148 6542 分保费用 企业（再保险接受人）向再保险分出人支付的分保费用。149 6601 销售费用 企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。150 6602 管理费用 企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。151 6603 财务费用 企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。152 6604 勘探费用 企业（石油天然气开采）在油气勘探过程中发生的地质调查、物理化学勘探各项支出和非成功探井等支出。153 6701 资产减值损失 企业计提各项资产减值准备所形成的损失。154 6711 营业外支出 企业发生的各项营业外支出。155 6801 所得税费用 企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。156 6901 以前年度损益调整 企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。一、资产类存放中央银行款项 银行专用存放同业 银行专用结算备付金 证券专用存出保证金 金融共用拆出资金 金融共用买入返售金融资产 金融共用应收保户储金 保险专用应收代位追偿款 保险专用应收分保账款 保险专用应收分保未到期责任准备金 保险专用应收分保保险责任准备金 保险专用贴现资产 银行专用贷款 银行和保险共用贷款损失准备 银行和保险共用代理兑付证券 银行和证券共用消耗性生物资产 农业专用周转材料 建造承包商专用贵金属 银行专用抵债资产 金融共用损余物资 保险专用独立账户资产 保险专用存出资本保证金 保险专用融资租赁资产 租赁专用未担保余值 租赁专用生产性生物资产 农业专用生产性生物资产累计折旧 农业专用公益性生物资产 农业专用油气资产 石油天然气开采专用累计折耗 石油天然气开采专用二、负债类存入保证金 金融共用拆入资金 金融共用向中央银行借款 银行专用同业存放 银行专用吸收存款 银行专用贴现负债 银行专用卖出回购金融资产款 金融共用应付保户红利 保险专用应付分保账款 保险专用代理买卖证券款 证券专用代理承销证券款 证券和银行共用代理兑付证券款 证券和银行共用未到期责任准备金 保险专用保险责任准备金 保险专用保户储金 保险专用独立账户负债 保险专用三、共同类清算资金往来 银行专用外汇买卖 金融共用四、所有者权益类一般风险准备 金融共用五、成本类工程施工 建造承包商专用工程结算 建造承包商专用机械作业 建造承包商专用六、损益类利息收入 金融共用手续费收入 金融共用保费收入 保险专用分保费收入 保险专用租赁收入 租赁专用汇兑损益 金融专用摊回保险责任准备金 保险专用摊回赔付支出 保险专用摊回分保费用 保险专用利息支出 金融共用手续费支出 金融共用提取未到期责任准备金 保险专用提取保险责任准备金 保险专用赔付支出 保险专用保户红利支出 保险专用退保金 保险专用分出保费 保险专用分保费用 保险专用

一、会计科目使用说明1、《企业会计准则——应用指南》附录中“会计科目和主要账务处理”依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。2、企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。3、对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。4、会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。二、会计科目的设置原则：1、合法性原则。企业应按国家财政部门制定的会计制度法规中规定的会计科目，设置本企业适用的会计科目。2、相关性原则。企业必须考虑会计信息使用者对本企业会计信息的需要，设置本企业所适用的会计科目。3、实用性原则。在合法性基础上，应根据企业自身特点，设置符合企业实际情况的会计科目。