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第一章 总则第一条 为规范注册会计师的执业活动，加强注册会计师行业的管理，维护社会公共利益和投资者的合法权益，促进社会主义市场经济健康发展，依照《中华人民共和国注册会计师法》和国家有关法律、法规的基本原则，结合深圳经济特区（以下简称特区）的实际情况，制定本条例。第二条 本条例适用于特区内从事独立审计及相关业务的行为。 本条例所称的独立审计是指法律、法规规定的由注册会计师从事的审计。第三条 深圳市人民政府财政部门（以下简称市财政部门）是深圳市注册会计师行业的主管部门，依法对注册会计师、会计师事务所和深圳市注册会计师协会（以下简称市注册会计师协会）进行监督、管理、指导。 市注册会计师协会是对注册会计师行业进行管理的自律性组织。第四条 深圳市人民政府审计部门（以下简称市审计部门）依法对注册会计师出具的国有企业的审计报告进行审计监督。 市审计部门有权对国有资产为主的会计师事务所的收支进行审计监督。第五条 注册会计师和会计师事务所必须遵守法律、法规，遵守注册会计师行业的执业规则和道德准则，恪守独立、客观、公正的原则。 注册会计师和会计师事务所依法执行业务，受法律保护。第二章 注册会计师第六条 注册会计师是依法取得中国注册会计师证书并接受委托从事独立审计及相关业务的专业人员。 禁止非注册会计师使用注册会计师的名称或者以注册会计师的名义从事有关活动。第七条 注册会计师执行业务必须加入会计师事务所。第八条 下列业务必须由注册会计师承办： （一）审查企业会计报表，出具审计报告； （二）验证企业资本，出具验资报告； （三）代理企业纳税申报，出具税务报表； （四）办理企业改组、合并、分立、整顿、解散、破产清算的审计业务，出具有关报告； （五）法律、法规规定的其他审计事项。注册会计师依法出具的上述报告，具有法律证明效力。第九条 注册会计师可以办理下列业务： （一）设计企业会计制度，担任会计顾问，培训会计人员； （二）代理企业注册登记； （三）办理资产评估业务； （四）提供财务、会计、税务、投资和其他咨询、服务业务。第十条 参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并在注册会计师行业专职从事审计业务二年以上的，可向市注册会计师协会申请注册成为中国注册会计师。第十一条 申请注册应由申请人向市注册会计师协会提交如下材料： （一）个人申请报告； （二）注册会计师考试全科合格证书； （三）会计师事务所出具的专职从事审计业务二年以上的证明； （四）所在会计师事务所的聘用合同或者工作调动证明； （五）二名注册会计师的推荐书； （六）以往主要参与过的审计项目目录。第十二条 市注册会计师协会受理申请后，应在六十日内决定是否批准。注册申请批准后，由市注册会计师协会发给国家统一印制的《中华人民共和国注册会计师证书》；注册申请不予批准的，应自决定之日起十日内书面通知申请人。申请人有异议的，可自收到通知之日起十五日内向市财政部门申请复议。第十三条 申请人有下列情形之一的，市注册会计师协会不予注册；已注册的撤销注册。 （一）无民事行为能力或者限制民事行为能力的； （二）被判处有期徒刑以上刑罚，刑满释放未逾五年的，但过失犯罪的除外； （三）因经济违法行为受行政处罚或者撤职以上行政处分未逾三年的； （四）受吊销注册会计师证书的处罚未逾五年的； （五）丧失债务清偿能力的； （六）违反注册规定，提供虚假材料的； （七）法律、法规规定的其他不予注册或者撤销注册的。 被撤销注册的当事人有异议的，可以自接到撤销注册通知之日起十五日内向市财政部门申请复议。 被撤销注册的人员可以重新申请注册，但必须符合本条例的有关规定。第十四条 注册会计师应接受市注册会计师协会的年度检验，年度检验合格者方可继续执业。第三章 会计师事务所第十五条 会计师事务所是依法设立的承办注册会计师业务的机构。 会计师事务所的组织形式为合伙会计师事务所、个人会计师事务所、具有法人资格的会计师事务所。 会计师事务所由注册会计师发起设立。 禁止党政机关、企事业单位、社会团体和其他组织设立会计师事务所。
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第一条根据《中华人民共和国注册会计师法》及有关证券法律、法规的规定，为保障投资者的合法权益，保护社会公众的基本利益，维护证券市场的规范发展，充分发挥注册会计师在证券市场中的作用，特制定本办法。第二条财政部和中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）对从事证券相关业务的会计师事务所（以下简称“事务所”）、注册会计师实行许可证管理制度。本办法所称证券相关业务，是指对公开发行和交易股票的企业、证券经营机构和证券交易场所进行的会计报表审计、净资产验证及其他相关的咨询服务等。第三条注册会计师申请从事证券相关业务许可证时，应填写《注册会计师从事证券相关业务许可证申请表》一式三份，由其所在的事务所集中申报，其申报程序见本办法第八条的规定，申请从事证券相关业务许可证的注册会计师应符合下列条件：1．取得执业注册会计师资格，并在事务所专职执业三年以上（含三年）；2．年龄不超过60岁（含高级职称者）；3．具有良好的职业道德记录，并由当地省级注册会计师协会出具近三年的年检合格证明；4．取得证券相关业务资格考虑成绩合格证书。注册会计师执行证券相关业务资格考试办法由财政部注册会计师考试委员会另行制定。第四条注册会计师取得证券相关业务资格考试成绩合格证书，仅表明该注册会计师具有申报从事证券相关业务许可证的资格，未经批准不得签署从事证券业务的相关报告。本文生效前已取是“从事证券相关业务许可证”的注册会计师，可不再参加考试，但必须参加中国注册会计师协会组织的“证券相关业务资格培训班”，并且应获得每年证券相关业务许可证年检合格证明。第五条事务所申报从事证券相关业务许可证时必须符合下列条件：1．依法成立三年以上（含三年），内部机构和管理制度比较健全；2．专职从业人员不少于60人，其中职龄以内业务人员应占60％以上，有8名以上（含8名）经考试取得证券相关业务资格成绩合格证书的注册会计师；3．具有良好的职业道德记录和声誉，没有发生过严重的工作失误和违反职业道德的行为，没有发生过重大违法违规行为；4．注册资本不少于200万元，风险基金不少于100万元。第六条凡申请从事证券相关业务许可证的事务所须向财政部和中国证监会提交下列资料：1．《会计师事务所从事证券相关业务许可证申请表》；2．至少8名注册会计师的证券相关业务资格成绩合格证书的复印件及注册会计师填写的《注册会计师从事证券相关业务许可证申请表》；3．《会计师事务所其他专业从业人员、其他专家和技术人员情况呈报表》；4．近三年年度会计报表，并说明风险基金的计提及使用情况；5．地方注册会计师协会出具的该事务所最近三年的年检合格证明；6．事务所认为应该申报或财政部和中国证监会认为需要提供的其他资料。所有的申报材料要求用A4型复印纸。第七条经批准已取得从事证券相关业务许可证的事务所，如果其从事证券业务的注册会计师发生变化，应及时上报调整。1．已取得从事证券相关业务许可证的注册会计师具有下列情形之一时，应由事务所及时向当地省级财政厅（局）报告，并由财政厅（局）审核后，上报财政部、中国证监会取消其从事证券相关业务许可证。（1）因故离开原申报许可证的事务所；（2）年龄超过65岁（含高级职称者）；（3）因健康等原因不能胜任此项工作；（4）违反《中华人民共和国注册会计师法》以及国家其他相关法律、行政法规的规定，被取消注册会计师资格的；（5）事务所认为其能力不足胜任该项工作的；（6）财政部、中国证监会认为应予取消的其他原因。2．事务所取得从事证券相关业务许可证的注册会计师不足8名时，应申请补充符合本办法第三条要求的注册会计师，由事务所按规定程序上报。凡不符合规定条件者，财政部、中国证监会不受理其调整补充申请。3．从事证券相关业务的注册会计师转所时，其许可证视以下不同情况分别处理。经批准具有从事证券相关业务许可证的注册会计师（指已取得证券相关业务资格考试成绩合格证书者），从原事务所转入另一家具有许可证的事务所时，若要继续保留从事证券相关业务许可证，除应按规定要求办理转所手续外，还应由转入所按本办法第八条的申报程序申报。具有下列情形之一时，应由原申报事务所收回该注册会计师从事证券相关业务许可证，并交中国注册会计师协会。（1）转入未取得从事证券相关业务许可证的事务所时。（2）该文生效前取得“从事证券相关业务许可证”的注册会计师（未取得证券相关业务资格考试成绩合格证书者），其资格仅在原申报事务所有效。当该注册会计师转所（包括转入已取得“从事证券相关业务许可证”的会计师事务所）时，其“从事证券相关业务许可证”资格同时失效。再次申报时需按本办法第三条办理。（3）转所时年龄已超过60岁。
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