工业会计和基建会计分录

上面回答这个很不错，不过他用的是材料采购，材料入库时就会涉及实际成本和计划成本，材料采购是实际成本，原材料是用计划成本

工业企业相关的会计科目与会计科目设置如下：一、购入原料时1.1购进原材料（中小企业较常用的实际成本法下）①已付款但货未到。借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税）【需要提醒下，本月的进项税须下月才能抵扣】贷：银行存款现金如果货到且验收入库了：借：原材料（这里要补充下，入库前的运杂费、整理费等都可以直接入在途物资或原材料）贷：在途物资现实如果说运杂费、整理费等有出入的，也可以补记一条分录：借：原材料贷：其他应付款银行存款现金等②货到付款（现实业务中较常用的）借：原材料（包括运杂费）应交税费-应交增值税（进项税）贷：银行存款（大多数企业通过开户银行转账）1.2购进原材料（也有个别严谨的企业用的是计划成本法）①已付款但货未到借：材料采购（包括运杂费、整理费等，另外这是实际成本价）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款现金应付账款（也有商业承兑票据“应付票据”的，一般没人敢收。）如果货到且验收入库了：借：原材料（计划成本入账）贷：材料采购（实际成本）（贷或借：材料采购成本差异）【注意：月末企业还要对各部门领用的原材料进行材料成本差异的分摊】材料成本差异率的公式如下：材料成本差异率=（期初差异+本期差异）（期初结存计划成本+本期购入计划成本）会计分录如下：（假设发生了节约差，就需把材料成本差异分摊给各部门）借：材料成本差异贷：生产成本销售费用管理费用1.3委托加工物资（如果自己没有能力，需要外力支持，那就需要新的会计科目了）借：委托加工物资-某材料贷：原材料银行存款现金如果外力给加工完了：借：库存商品-某产品贷：委托加工物资-加工费应交税费-应交增值税（进项税额）委托加工物资-某材料二、车间生产时2.1原材料的核算①从仓库领用材料借：生产成本-基本生产成本-1产品生产成本-辅助生产成本-1车间（供水供电模具制造等辅助生产）制造费用（职工薪酬机物料消耗厂房折旧车间水电照明）贷：原材料——XX材料还有些材料是不同部门共同消耗的，得进行相应的分摊。（由于分摊方法众多，这里不做介绍。分摊完后，会计分录还是照上面的不变。）【注意：在有的企业，管理部门也领用生产用的材料，应视同销售，以后不可抵扣增值税的。】②周转材料（包括低值易耗品、包装物等）的处理购进周转材料时借：周转材料-低值易耗品-在库贷：银行存款领用周转材料时借：周转材料-低值易耗品-在用贷：周转材料-低值易耗品-在库③职工薪酬的分配借：管理费用（除车间以外的所有管理人员工资）贷：应付职工薪酬-应付工资银行存款④月末各部门固定资产的折旧借：制造费用 （车间固定资产的折旧）管理费用 （车间以外的固定资产折旧）贷：累计折旧【这里需要提醒，本月购进的固定资产，下月才能提折旧】⑤福利费职工医疗保险、交通、伙食补助等借：应付职工薪酬-应付福利费管理费用 （退休人员工资福利可以直接计入管理费用。）贷：库存现金期末，员工的福利费最后也要转入管理费用的。借：管理费用贷：应付职工薪酬-应付福利费⑥月末结转制造费用、完工产品借：生产成本贷：制造费用借：库存商品贷：生产成本2.2 受托加工物资（有的客户不需要商品，但是需要加工、修理商品）这时只有加工而已，没有生产：借：劳务成本贷：银行存款应付职工薪酬（如果提供了劳动力，手工费什么的）原材料（如果耗用了公司的材料）制造费用（耗用了公司的水力，电力等）周转材料如果，完工时，可以确认收入了。借：银行存款应收账款贷：主营业务收入-加工费应交税费-应交增值税（销项税）再结转加工时付出的成本借：主营业余成本贷：劳务成本2.3 在建工程转固定资产（购进、自建、改造）购进固定资产：借：固定资产应交税金--应抵扣固定资产增值税贷：银行存款【如果途中发生运输费、整理费等，那这些费用是可以抵扣7%的增值税】借：固定资产（扣除可抵扣增值税后的值）应缴税费--应抵扣固定资产增值税（7%的运费等抵扣的增值税）贷：银行存款【如果是购进专用工程材料用来造固定资产】借：工程物资应缴税费--应抵扣固定资产增值税贷：银行存款【如果公司将存货原材料用于在建工程】借：在建工程应交税费--应抵扣固定资产增值税贷：原材料应缴税费--应交增值税（进项税额转出）【如果公司将自产的应税消费品用于在建工程应该视同销售，起码计税是销售价的税额】借：在建工程贷：库存商品（成本价）应缴税费--应交增值税（销项税）【计税价的17%】三、其他管理部门会计核算3.1共同消耗，期末需摊销的费用①预付一年以内的杂志报刊费、房租费、水电、保险费等借：待摊费用贷：银行存款月末对这些预付费用进行摊销借：管理费用制造费用贷：待摊费用3.2企业筹资的费用①收到投资借：固定资产银行存款无形资产 【无形资产在入账当月就可以提取折旧了，这与固定资产有些差异】贷：实收资本②向银行贷款借：银行存款贷：短期借款 （一年以内或一个会计期间之内）长期借款③月末计提银行短期借款利息借：财务费用贷：应付利息实际付款时（支付利息时）借：应付利息贷：银行存款④月末计提银行长期借款利息借：财务费用（按期付息，到期一次还本的。）贷：长期借款-应付利息借：在建工程贷：长期借款-应付利息（一次还本付息的）3.3采购部门的费用①业务员预支差旅费借：其他应收款贷：库存现金出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款）借：管理费用制造费用库存现金 （一般是有结余的）贷：其他应收款-借款人姓名3.4增值税的处理前面已经交代过：购进材料时，做会计分录；借：应交税费-应交增值税（进项税）【上个月的增值税】贷：银行存款出售商品货物时。借：银行存款贷：应交税费-应交增值税（销项税）【本月的增值税】那么在月末就要核算，本月应该交多少增值税了。故有：未交增值税=销项税额-进项税额（一般来说，销项税额总要比进项税大些，否则税务局干什么吃的。）做会计分录，留给自己看的：借：应交税费-应交增值税（销项税）贷：应交税费-应交增值税（进项税）应交税费-未交增值税【这是应该交的税，先预提出来】正规的则是：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税【这是本月应该交上月的税】待你纳税时，则有：借：应交税费-未交增值税贷：银行存款【本月交上月的税】多交的那部分增值税，就成了：借：应交税费-应交增值税（已交税金）【本月交本月的税】贷：银行存款承上分录，如果你在上月多交了增值税，就变成了留抵。月末，在有留抵增值税的情况下，交增值税的会计分录则有：其他分录不变，只是得把留抵的那部分冲掉。借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税（已交税金）银行存款【如果留存的增值税不够缴税】如果，上月留抵的增值税加本月预交的增值税大于应交的增值税，则有会计分录：借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）销售产品时①销售产品，取得收入借：银行存款应收票据应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税 （销项税额）②销售产品，用银行存款代垫运杂费（假设已向银行办妥托收手续）借：应收账款-某企业贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）银行存款-运杂费销售期间的运杂费、广告费、展览费等借：销售费用贷：银行存款③结转营业成本借：主营业务成本贷：库存商品④计算销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费-消费税（按增值税、营业税计提，税率不一定。）应交税费-城建税应交税费-教育费附加四、例外事项①出售原材料借：银行存款应收账款（生产用原材料出售）贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）结转材料的成本借：其他业务支出贷：原材料②违约金、罚款收入借：银行存款贷：营业外收入借：营业外支出贷：银行存款③存货盘盈借：原材料（或库存商品）贷：待处理财产损溢汇报上级，经批准后。借：待处理财产损溢贷：管理费用发现固定资产盘盈时（一般盘盈都是以前漏记，没有那天上掉馅饼的好事。）借：固定资产贷：累计折旧以前年度损益调整报经批准后，再次调整损益：按资产价格的25%，补上所得税。借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交所得税交完所得税后：借：应交税费-应交所得税贷：银行存款结转以前的年度损益调整（就是以前年度损益调整贷方余额结转。）：借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润盘亏固定资产借：累计折旧资产减值损失待处理财产损溢贷：固定资产经上级批准后借：营业外支出其他应收款-某人贷：待处理财产损溢盘亏存货的处理借：管理费用（合理损耗）其他应收款-某人营业外支出贷：待处理财产损溢五、利润的结转首先得把利润核算出来，根据利润求所得税。（新准则按25%算）借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税①损益的结转借：主营业务收入营业外收入其他业务收入贷：本年利润结转成本费用本帖隐藏的内容借：本年利润贷：主营业务成本营业外支出销售费用管理费用财务费用营业税金及附加所得税费用借：应交税费-所得税应交税费-营业税贷：银行存款提取盈余公积借：利润分配--提取法定盈余公积--提取任意盈余公积贷：盈余公积如果资本公积转增资本借：资本公积（外界的捐赠、股本溢价等处来的。）贷：实收资本如果是股份公司，分派股利时借：利润分配-应付股利贷：应付股利股本（有的公司分配转作股本的股利而非现金股利）实际支付股利时借：应付股利贷：银行存款现金

一、 购进时：1、购进材料，材料未入库借：材料采购（包括运杂费）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（付款或支票）或：应付票据（商业汇票）应付账款（款未付）或：现金2、材料入库借：原材料——XX材料贷：材料采购二、 生产过程1、从仓库领用材料借：生产成本——A产品 （A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料）制造费用 （车间一般性耗用材料）管理费用 （管理部门领用材料）贷：原材料——XX材料2、计算（结转）本月工资借：生产成本——A产品 （A产品工人工资）B产品 （B产品工人工资）制造费用 （车间管理人员工资）管理费用 （厂部管理部门人员工资，含财务人员）贷：应付职工薪酬3、从银行提取现金，备发工资借：库存现金贷：银行存款4、以现金发放职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用贷：银行存款6、摊销（或分摊）保险费等借：管理费用（或制造费用）贷：待摊费用7、计提（或预提）银行短期借款利息借：财务费用贷：预提费用8、支付本季度短期借款利息借：预提费用 （前两个月已预提的利息）财务费用 （本月的利息）贷：银行存款 （支付的利息）9、计提本月固定资产折旧借：制造费用 （车间设备折旧）管理费用 （厂部固定资产折旧）贷：累计折旧10、职工报销药费借：应付职工薪酬（在职职工）管理费用 （退休人员）贷：库存现金11、用现金购买办公用品借：管理费用（管理部门办公用）制造费用（车间办公用）贷：库存现金12、出差人员借支差旅费借：其他应收款——XX贷：库存现金13、出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款）借：管理费用（或制造费用）（报销的金额）库存现金（退回的款项）贷：其他应收款——XX（原来借支的金额）14、出差人员归来报销差旅费（少借、补足款项）借：管理费用（或制造费用）（报销的金额）贷：其他应付收款—XX（原来借支的金额）库存现金 （补足的现金）15、月末，分配并结转制造费用借：生产成本——A产品——B产品贷：制造费用16、月末，结转完工入库产品成本借：库存商品——XX产品贷：生产成本——XX产品三、 销售时1、销售产品，取得收入借：银行存款（收到支票或存款存入银行）或：应收票据 （收到商业汇票）或：应收账款 （未收到款项）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税 （销项税额）2、销售产品，用银行存款代垫运杂费，并向银行办妥托收手续借：应收账款——XX单位贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）银行存款 （代垫的运杂费）3、用银行存款支付广告费、展览费、销售过程运杂费等借：销售费用贷：银行存款4、收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收账款——XX单位5、结转已销售产品的销售（生产）成本借：主营业务成本贷：库存商品6、销售材料借：银行存款（或“应收账款”、“应收票据”）贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）7、结转出售材料的成本借：其他业务支出贷：原材料——XX材料8、计算销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费——应交XX税（消费税、城建税、教育费附加）四、 筹集资金时1、收到投资借：固定资产（设备、房屋）或：银行存款（货币资金）无形资产（专利权等）贷：实收资本2、向银行借入借款借：银行存款贷：短期借款（一年以内）或：长期借款（一年以上）3、资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本五、利润的核算1、罚款收入借：银行存款贷：营业外收入2、罚款支出借：营业外支出贷：银行存款3、结转损益类账户A、结转收入类借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润B、结转费用，成本类借：本年利润贷：主营业务成本其他业务支出营业外支出管理费用财务费用销售费用营业税金及附加所得税费用4、计算所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税5、提取盈余公积借：利润分配——提取盈余公积贷：盈余公积6、向股东分配普通股利借：利润分配——应付股利贷：应付股利7、支付股利借：应付股利贷：银行存款（或库存现金）8、交纳所得税、营业税等借：应交税费——应交XX税贷：银行存款等六、财产清查时（一）批准前1、盘盈存贷借：原材料（或库存商品）贷：待处理财产损溢2、盘盈固定资产借：固定资产贷：累计折旧待处理财产损溢3、盘亏存贷借：待处理财产损溢贷：原材料（或库存商品）4、盘亏固定资产借：累计折旧待处理财产损溢贷：固定资产（二）批准后1、盘盈存货的处理借：待处理财产损溢贷：管理费用2、盘盈固定资产的处理借：待处理财产损溢贷：营业外收入3、盘亏存货的处理借：管理费用（定额内合理损耗）其他应收款——XX（责任人赔偿）营业外支出 （自然灾害、非常损失）贷：待处理财产损溢4、盘亏固定资产的处理借：营业外支出贷：待处理财产损溢

1、委托加工（外发加工再生产为成品）1）发出材料委托他人加工时 借：委托加工材料 贷：原材料 2）支付加工费时 借：委托加工材料 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3）委托加工材料收回（继续加工）入库时 借：原材料 贷：委托加工材料 4）委托加工产品直接销售时 借：应收帐款 贷：应交税金—应交增值税（销项税金） 产品销售收入 5）委托加工材料在加工过程中报废，计入材料成本，等于是单位成本提高了，如果收回后报废，计入营业外支出借：营业外支出—非常损失贷：原材料6）企业继续加工借：生产成本 贷：原材料 累计折旧 / 制造费用 等7）加工完入库借：库存商品 贷：生产成本科目设置按上述提及的。其中原材料、库存商品、生产成本、委托加工材料等应设置明细科目。2、 制造费用分摊可按材料消耗或人工成本或实做工时或机器工时，例如按材料消耗分摊：某产品制造费用分配率 = 该产品消耗材料 / 本期材料消耗总额某产品应分摊的制造费用 = 该产品制造费用分配率 × 本期制造费用总额借：生产成本—**产品 生产成本—**产品 。。。 贷：制造费用4、是自动结转和计算的，不用使用方再设置公式。如果计算出的数据不正确，可以请软件商调整或修改后台公式。你自己弄容易把数据库之间的关系搞乱。

投入生产时，有从仓库领出的材料，有发生的费用，有工人的工资，则记：

借：生产成本－直接材料

－直接人工

－制造费用

贷：原材料

应付工资

制造费用

所有费用归集在一起，等产品完工了就结转完工产成品的成本

入库产成品：

借：产成品

贷：生产成本－直接材料

－直接人工

－制造费用

销售后结转销售成品的成本（结转销售产品*数量的成本）

借：主营业务成本

贷：产成品

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