会计所得税筹划方案

1、充分利用税收优惠政策，并做好投资地区与行业选择。开展税务筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收优惠政策。目前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。2、利用企业组织形式开展税务筹划。企业可以通过合理利用企业的组织形式，对企业的纳税情况进行筹划。不同的组织形式分别使用独立纳税和汇总纳税，会对总机构的税收负担产生影响。3、利用折旧方法开展税务筹划。折旧是为了弥补固定资产的损耗而转移到成本或期间费用中计提的那一部分价值，折旧的计提直接关系到企业当期成本、费用的大小，利润的高低和应纳所得税的多少。折旧具有抵税作用，采用不同的折旧方法，所需缴纳的所得税税款也不相同。4、利用存货计价方法开展税务筹划。存货是确定构成主营业务成本核算的重要内容，对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响。5、利用收入确认时间的选择开展税务筹划。企业在销售方式上的选择不同对企业资金的流入和企业收益的实现有着不同的影响，不同的销售方式在税法上确认收入的时间也是不同的。

1、规避税收负担

2、税收负担从高向低的转换

3、税收优惠

税收优惠是一国税制的一个重要组成部分，是政府为达到一定的政治、社会和经济目的，而对纳税人实行的税收减免。

税收减免反映了政府调节经济的态度，它是递过政策导向影响人们生产与消费偏好来实现的，所以也是国家调控经济的重要杠杆。

在税收优惠园区成立企业：

例：某企业：申请即享受所得税核定征收，优化主体公司企业所得税，综合税率降至3.95%。

利用园区税收优惠进行节税：

1、将企业迁至优惠地或者在优惠地设立独立核算公司，（部分）转移业务到优惠地纳税享受奖励降低税负。

2、在优惠地设立外包机构，一是可以获得低税率的进项，二来也可以进行合理的费用分摊，实现综合税负明显下降！

节税案例：

例：某咨询公司，在沈阳市园区新成立一家企业后，申请核定征收缴税情况如下：

开票收入100万元，增值税29126.21元，附加税1456.31元，所得税8917.48元；

综合缴纳39500元。

综合税率3.95%

税收筹划，合理避税方案→头像！

一、为何需要优化企业所得税？

企业只要生产经营产生了利润，那么企业就需要缴纳企业所得税，而中国的企业所得税税率为25%，根据利润扣除所得税后的金额，作为分红收益，还要收取20%的个人所得税。

举个例子，某企业实现了一年200万的利润，其应交企业所得税为50万元，剩余的150万需要在分红时缴纳30万个人所得税，所以对于企业的股东而言，从利润到最终的利润分取，一共缴纳了40%的税金，税负压力极大；那有什么办法可以合理的优化企业所得税吗，答案是：有的！

优化企业所得税

二、优化企业所得税方案

不管是企业的财务人员还是企业负责人，都有义务对公司的长远发展负责，在现如今的经济大环境下，做好税务筹划是企业发展必备。方案要做到合理、合规和合法，以下就是合理优化企业所得税的一些原则与方法。

(1)加大企业成本

按实际价核算材料的企业，材料发出时，会计制度规定可采用先进先出方法、加权平均法等方法计算其发出材料的实际成本，企业可以加大材料耗用成本，通过变换材料计价方法加大材料发生成本，或者不按规定的计价方法计算材料发生成本，提高材料发出单价，多转材料成本，这样当期利润就会减少，从而达到合理优化企业所得税。

按计划价核算材料成本的企业，在计算产品成本时，必须将材料的计划成本通过“材料成本差异”的分配和结转将其调整为实际成本。企业可以在计算材料成本时，将材料成本差异账户作为企业调节利润的“调节阀”，在差异额和差异率上做调整。从而扩大生产成本，挤占利润，达到减少本期应纳所得税的目的。

(2)员工补贴变“双薪”

企业为员工发放的补贴建议更改为年底发放双薪的形式，税务政策的规定是发放年终双薪可以单独作为一个月的工资薪金计算个人所得税，由于不需要与当月工资合并缴纳个税，因此可以降低税率，减少员工的个人所得税负担，合理优化企业所得税。

(3)定价转移法

在经济活动中，有关联的企业为了分摊利润或转移利润，在产品交换和买卖过程中，其产品定价不是按照市场公平的价格，而是根据企业间的共同利益进行产品定价。通过这种定价方法，产品的转让价格可以高于或低于市场公平价格，进行达到少纳税或不纳税的目的。

(4)总部经济招商

现在很多地方为了发展当地经济，实行总部经济招商的招商模式，对有限公司和个人独资企业有很多特殊的税收优惠政策，以吸引全国各地的企业前来入驻（不需要实体迁移）；主要是两种方法：有限公司返税奖励和个人独资企业核定征收。

企业所得税税务筹划

三、总部经济招商详解

相较企业之前的其他节税方式而言，享受税收优惠政策显然是一种更加安全可靠，合理合法的筹划方式。

1)有限公司返税奖励

企业在税收优惠园区成立新公司或者分公司，在当地园区缴纳应缴税款后，园区会根据当地留存部分给予企业一定比例的税收奖励，一般情况如下：

增值税：扶持地方留存的：75%-90%左右

企业所得税：扶持地方留存的：75%-90%左右

2)个人独资企业核定征收

企业可通过在园区注册个人独资企业进行核定征收，某些财务制度不健全的企业采用查账征收的模式缴纳的个人所得税比较高，而入驻园区享受核定征收能够降低企业税负，综合税率仅3.16%左右。

小规模个人独资企业增值税：1%，个人生产经营所得税核定征收后，小规模企业0.5%-2.1%，一般纳税人0.5%-3.1%。

税务筹划的常见方式欢迎关注，点赞，下次精彩内容推荐，业务办理请私信，税务筹划又叫合法避税，是指在尊重税法、依法纳税的前提下，纳税人采取适当的手段对纳税义务的规避,减少税务上的支出。合理避税并不是逃税漏税，它是一种正常合法的活动；合理避税也不仅仅是财务部门的事，还需要市场、商务等各个部门的合作，从合同签订、款项收付等各个方面入手。下面跟随小编一起来了解一下吧避税是企业在遵守税法、依法纳税的前提下，以对法律和税收的详尽研究为基础，对现有税法规定的不同税率、不同纳税方式的灵活利用，使企业创造的利润有更多的部分合法留归企业。那么下面我们来了解一下税收筹划的原则以及一些基本方法三个基本原则1、合法性原则避税是合法的，是企业应有的经济权利。合法规避税收与偷税、漏税以及弄虚作假钻税法空子有质的区别2、事前筹划原则事前筹划原则是指纳税人的筹划行为是在具体的业务发生之前进行的，因而这些活动或行为就属于超前行为，需要具备超前意识才能进行。如果某项业务已经发生，相应的纳税结果也就产生了，税收的筹划也失去了其作用3、全局性原则国家在制定税法时还制定有很多税收优惠政策，而要享受到这些税收优惠政策，可能要付出一定的成本，是付出的成本大，还是享受的优惠政策大，应当作个比较，不能顾此失彼，捡了芝麻却丢了西瓜，要有全局观税筹的常见方式1、利用税收优惠政策开展税务筹划国家和政府相关部门为了鼓励企业的某些行为，会在税种设计的时候，对企业设立一些优惠条款，企业应该尽可能地利用这些优惠条款，减低应缴税款。选择当地的优惠政策，满足一些条件从而达到减税的目的。同时也可以观察自己所从事的相关行业的财税政策进行选货，申请相关资质进行节税2、合理利用企业组织形式进行税务筹划适用于稍有经济实力的公司，利用子公司与分公司进行财税的分流，从而达到节约成本的作用，子公司具有独立法人资格，能够承担民事法律责任与义务的实体；而分公司不具有独立法人资格，需要由总公司来承担法律责任与义务3、利用存货计价开展税务筹划选择不同的存货发出计价方法，顾名思义就是将货物进行分流销售，将之前先进的然后先出售，后面的留下都是最新的产品。这种货物分流方式目的就是为了减少资金的压力，减少存货量的积累4、利用费用扣除标准开展税务筹划费用列支是应纳税所得额的传递因素，在税法允许的范围之内，尽可能列支当期费用，减少应缴纳的所得税筹划自己的纳税行为，是企业经营者的权利，合理的税务筹划对企业来说是非常有利的，但一定要牢记，税务筹划手法千万条，合法第一条

什么是税务筹划？

税务筹划又称“合理节税”，是指纳税人在法律规定的许可范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地减轻企业税负，取得企业节税的经济利益最大化。

税务筹划有哪些方法？

组织形式筹划

纳税人筹划法是进行纳税人身份的合理界定和转化，使纳税人承担的税负尽量降低到最小程度，或直接避免成为某类纳税人。

①个体工商户

②独资企业

③合伙企业

④法人企业

税务筹划可以合理利用地方政府招商引资税收优惠奖励返还政策。

现目前全国很多地区都通过总部经济税收政策的形式进行招商引资。

企业只需要将企业注册在当地，即可享受当地政府税收上的财政扶持。

1.有限公司

有限公司财政扶持比例：根据年纳税额，企业可获得扶持奖励增值税、企业所得税地方财政留存部分的：75%-90%

兑现时间：纳税次月可兑现扶持奖励。

入驻形式：根据实际情况和税收区域的要求，可以采用设立分公司、新公司，或是注册地迁移等方式入驻。

2.个人独资企业

个人独资企业的优势

发票真实，资金安全，风险较低

申请“核定征收”，后整体税负降低

个人独资企业所涉各项税种完税后可直接公转私

无企业所得税，按个体生产经营所得缴纳个人所得税

个人独资企业一般可以用业务分流的方式，将业务外包给“工作室”，负责人在税收洼地成立个人独资企业，即可合法开票结算费用。完税后就可以自由提现，自由分配。个人独资企业核定征收综合税率低至1.54%。

合理架构公司

子公司和分公司在缴纳企业所得税时的区别是：子公司是独立法人，单独缴纳企业所得税；分公司不是独立法人，各分公司与总公司合并纳税企业所得税。

参与税务筹划的一些建议

合理节税，它是在合法的范围内减轻税务压力，避免因为税务知识的盲点，而导致企业多缴税或被税务局罚款。所以，作为为企业会计有必要了解合理节税的基本知识，来提升自己的能力和帮老板达到少缴税的目标。

摘要：新《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》颁布实施以来,企业所得税纳税筹划又成了企业关注的一个重要研究课题。文章在对企业所得税法分析和研究的基础上,阐述了煤炭企业进行所得税纳税筹划的基本思路与方法,并提出了纳税筹划工作中应注意的相关问题,以期能对煤炭企业纳税筹划者提供一些借鉴和参考。

企业所得税是企业税负中的重头税，而业务招待费、广告费和业务宣传费占据企业前期成本开支的一大部分，合理的规避税负是非常必要的。其次，企业可以利用组织形式的变化来做到合理节税，比如：公司分立以达到小微利企业的标准进行筹划、总分机构采用不同地区的方式来享受不同的税率。

应交企业所得税=应纳税所得额*税率

从公式来看，企业所得税的筹划分为两部分：降低应纳税所得额和降低税率。要降低应纳税所得额企业一般可多着眼于各种税前扣除情况以及对相关扣除政策的关注等，降低税率便是我们之前讲的区域和行业的选择。

业务招待费、广告宣传费的合理规避业务招待费、广告费和业务宣传费作为期间费用筹划的基本原则是：需要在遵循相关税法与会计准则的前提下，尽可能加大据实扣除费用的额度，对于有扣除限额的费用应该在上限范围内尽可能提高扣除费用。

具体方法如下：1.设立独立核算的销售公司提高扣除费用额度根据税法规定，业务招待费、广告费和业务宣传费均是以营业收入作为扣除计算标准的，如果将集团公司的销售部门设立成一个独立核算的销售公司，将集团公司产品销售给分立的销售公司，再由销售公司实现对外销售，这样就增加了一笔营业收入，在整个利益集团的利润总额并未改变的前提下，费用限额扣除的标准可获得一定的提高。特别提示设立独立核算的销售公司除了可以获得节税收益外，对于扩大整个集团公司产品销售的市场，规范销售管理均有重要意义，但从企业自身的管理效率和管理成本来说也会造成一定的负面影响。纳税人应根据企业规模的大小以及产品的具体特点，兼顾成本与效益原则，从长远利益考虑，决定是否设立独立纳税单位。2.业务招待费与会务费、差旅费分别核算在核算业务招待费时，企业应将会务费（会议费）、差旅费等项目与业务招待费等严格区分，不能将会务费、差旅费等挤入业务招待费，否则对企业将产生不利影响。因为纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会务费、董事费，只要能够提供证明其真实性的合法凭证，均可获得税前全额扣除，不受比例的限制；而凭证不全的会务费和会议费只能算作业务招待费。例如发生会务费时，按照规定应该有详细的会议签到簿、召开会议的文件，否则不能证实会议费的真实性，仍然不得税前扣除。特别提示不能故意将业务招待费混入会务费、差旅费中核算，否则属于逃避缴纳税款。3.业务招待费与广告宣传费合理转化在核算业务招待费时，企业除了应将会务费（会议费）、差旅费等项目与业务招待费等严格区分外，还应当严格区分业务招待费和业务宣传费，并通过二者间的合理转换进行纳税筹划。可以考虑将部分业务招待费转为业务宣传费，比如：可以将餐饮招待费改为宣传产品用的赠送礼品。利用总分机构所处地区税率的不同对于需要在当地预缴企业所得税的分支机构，其分配的比例按各分支机构经营收入、职工工资和资产总额占分支机构该三个因素总和的比例进行计算；当某公司只有一个分支机构时，则本期企业全部应纳所得税额的50%需要在该分支机构缴纳；当总机构处在经济特区和上海浦东新区或西部地区等享受税收优惠的地区，其分支机构处在不能享受税收优惠的地区，并且该分支机构没有收入或收入很少时，总机构的收入本来可以享受到税收优惠，但根据汇总纳税管理办法，几乎有50%的收入无法享受到税收优惠；针对这种情况，企业又该如何应对呢？根据规定，“总机构设立具有独立生产经营职能部门，且具有独立生产经营职能部门的经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门分开核算的，可将具有独立生产经营职能的部门视同一个分支机构，就地预缴企业所得税。具有独立生产经营职能部门与管理职能部门的经营收入、职工工资和资产总额不能分开核算的，具有独立生产经营职能的部门不得视同一个分支机构，不就地预缴企业所得税。”不就地分期预缴企业所得税的情形还有以下五种：1.主体生产经营职能不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构，不就地预缴企业所得税。2.小型微利企业上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税。3.新设分支机构新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税。4.撤销分支机构撤销的分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴入中央国库。5.境外设立企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税。所以，可以从两个方面进行考虑：1、当分支机构满足不就地分期预缴企业所得税情形的，分支机构不需要预缴企业所得税，总机构可以充分享受税收优惠；2、当分支机构不满足上述在当地预缴企业所得税的条件时，企业可以将总机构的具有独立生产经营职能的部门视同分支机构，参与分支机构预缴比例的计算；由于该具有独立生产经营职能的部门与总机构处于同一地区，企业可以最大限度享受到总机构所在地的企业所得税税收优惠。

公司分立达到小微利企业标准

一.政策法律依据

1.符合小型微利企业条件

根据规定，符合相关条件的小型微利企业，可减按20%的税率征收企业所得税。所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

特别提示

所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：

月平均值＝(月初值＋月末值)÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述指标。

2.小型微利企业税率

小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。

3.小型微利企业含义

小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20％税率征收企业所得税的政策。

4.小微利企业有关指标

根据规定：“纳税年度终了后，主管税务机关要根据企业当年有关指标，核实企业当年是否符合小型微利企业条件。企业当年有关指标不符合小型微利企业条件，但已按本通知第一条规定计算减免所得税额的，在年度汇算清缴时要补缴按本通知第一条规定计算的减免所得税额。”

5.小型微利企业所得额

对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

6.中小企业投资国家鼓励类项目

中小企业投资国家鼓励类项目，除相关规定中不予免税的进口商品，所需的进口自用设备以及按照合同随设备进口的技术及配套件、备件，免征进口关税。中小企业缴纳城镇土地使用税确有困难的，可按有关规定向省级财税部门或省级人民政府提出减免税申请。中小企业因有特殊困难不能按期纳税的，可依法申请在三个月内延期缴纳。

二.税收筹划分析

由于小型微利企业没有终身制，是否享受小型微利企业的优惠政策，要根据企业当年的实际情况而定。根据以上政策法律依据，小型微利企业要同时符合六个条件：一是从事国家非限制和禁止行业，二是年度应纳税所得额不超过30万元，三是从业人数在一定范围内，工业企业不超过100人，其他企业不超过80人，四是资产总额在一定范围内，工业企业不超过3000万元，其它企业不超过1000万元，五是建账核算自身应纳税所得额，六十是必须是国内的居民企业。

因此，符合以上六个条件的小型微利企业，才能享受20%的优惠企业所得税税率的政策。

基于以上分析，如果一个企业大大超过小型微利企业的标准，完全可以把该企业进行分立，组成几个小型微利企业，每个小型微利企业经营某一方面的专业业务，可以减轻企业所得税的纳税负担。但要权衡公司分立所花费的各种成本，如注册费、各种管理费用，与节税效益及公司未来的业务发展规划战略，慎重决策。

三.应注意的问题

由于企业所得税按月（季）预缴，按年汇算清缴，预缴时并不能预知全年的实际情况，所以要根据上一年的情况是否认定小型微利企业。尽管预缴时是小型微利企业，按20%税率预缴，但如果利润多了，或者员工多了，或者资产多了，就不是小型微利企业了，就按25%税率汇算清缴。反之，如果预缴时不是小型微利企业，按25%税率预缴，但利润少了，同时员工少了，资产也少了，汇算清缴时也可以按20%优惠税率。

因此，企业要安排好年应纳税所得额，不要超过小型微利企业的年应纳税所得额、职工人数和资产总额的临界点。

公益性的捐赠在营业外支出列支，按照规定，可以在税前按比例扣除。研发费根据新的所得税法规定，可以加计扣除。直接捐赠，按照规定，不能在税前列支。支付的诉讼费，不影响应纳税所得额支付的行政罚款，可以通过营业外支出，但是税前不能扣除。若按照正常的申报，可以列支的公益性捐赠=（100+35-20*1.5+0.8）*12%=（135-30+0.8）*12%=105.8*0.12=12.696（万元）应纳税所得额=105.8+（18-12.696）=111.104（万元）应纳所得税额=111.104*25%=27.776（万元）应补缴所得税=27.776-25=2.776(万元）

企业常见的税收筹划方案有以下几种：

一、入驻税收洼地政府为了吸引企业入驻、扩充本地税收来源、促进本地经济的发展，从而制定一系列的税收优惠政策、地方留成返还政策、简化税收征管办法等行为，来吸引企业的入驻。公司注册在低税收洼地，享受当地税收优惠政策。

具体的政策为：

1，增值税：财政扶持：75%-85%。（地方留存）

2，企业所得税：财政扶持：75%-85%（地方留存）

3，财政扶持按月兑现，企业当月纳税，财政扶持次月奖励扶到账

4，总部经济注册式招商，不用实地入驻当地，只需注册在当地，就可申请当地的财政扶持政策

5，全国各地的企业都可以申请享受

二、自然人代开税收筹划：代开发票，是指税务机关根据收款方（或提供劳务服务方）的申请，依照法规、规章以及其他规范性文件的规定，代为向付款方（或接受劳务服务费方）开具发票的行为。对于依法不需要办理税务登记的个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关为其代开发票。适合缺大量成本票的公司，节税效果明显。

三、个人独资企业税收筹划：在税收园区注册小规模纳税人的个人独资企业，申请核定征收，不需要缴纳企业所得税，核定后综合税率很低。适合利润虚高的企业和高净值个人

四、灵活用工：适合网红、劳务派遣平台等。

五、转换纳税人身份进行税收筹划。如个人独资企业、合伙企业因不具有法人资格，因此不交企业所得税的，而按个人所得税中的"经营所得"纳税。

六、利用税收优惠政策进行税收筹划。就是要吃透税法，对符合税收优惠条件的，充分享受税收优惠，如果有少部分条件不满足时，可以创造条件或通过挂靠方式，来享受税收优惠待遇。

七、采用分劈法进行税收筹划。如企业出租配套设施齐全的办公楼，要按租金的12%缴纳房产税。签租赁合同时，可分成两个合同签，一个办公楼租赁合同，一个是设备租赁合同。后者是不交房产税的。

八、通过改变会计处理方法达到税收筹划的目的。如：选择不同的存货计价方法、固定资产折旧的年限、方法的选择等，达到多扣费用、成本，缩小税基，从而达到当期少纳税的目的。

九、纳税期的递延法。企业实现递延纳税的一个重要途径，就是采取有利的会计处理方法，对暂时性差异进行处理。通过处理使得当期的会计所得大于应纳税所得，出现递延所得税负债，即可实现纳税期的递延，获得税收上的好处。

十、转让定价筹划法。即通过关联企业不符合营业常规的交易形式进行的税收筹划。当然，这种税收筹划方式的税收筹划空间有限，因为税法对这种价格一般有最低价格限制。不同的企业在不同的时期有不同的税收筹划方式，应相机而动。