注册会计师备考题目

2017注册会计师考试《审计》基础阶段备考题及答案

基础阶段备考题一：

简答题

1.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务

所和ARC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。

(2)2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。

(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，8注册会计师购买了甲公司股票5 000股，每股l0元，由于尚未出售该殷票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。

(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。

(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。

(6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。

要求：

针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

1.【答案】

(1)违反。A注册会计师担任关键审计合伙人5年轮换后，再次担任该客户的关键审计合伙人需要在2年后，否则因自我评价违反职业道德守则

(2)违反。因企业合并导致乙公司成为ABC事务所的审计客户，A注册会计师担任审计客户(乙公司)的独立董事会，因自我评价违反职业道德守则

(3)违反。A注册会计师所在分部的其他合伙人在审计客户中拥有直接经济利益，因经济利益违反职业道德守则

(4)违反。审计项目组成员的主要近亲属(其妻子)是审计客户的高级管理人员，其岗位职责对财务报表产生重大影响，因密切关系违反职业道德守则

(5)不违反。审计项目组成员曾在审计客户(甲公司)负责员工的培训工作，其岗位职责对财务报表不产生重大影响，不存在密切关系违反职业道德守则

(6)违反。ABC事务所和XYZ事务所属于网络事务所，XYZ事务所承担内部控制设计服务属于承担审计客户管理层职责，因自我评价违反职业道德守则

2.ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的8注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。

项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。

要求：

针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。

【答案】

(1)违反审计准则。A注册会计师必须了解甲公司及其环境，实施风险评估程序后才能评估财务报表风险。

(2)违反质量控制准则。项目组内部复核的原则是：由项目组经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。

(3)违反质量控制准则。项目质量控制复核人员应当由会计师事务所指派，而不能由审计项目负责人直接任命。

(4)违反质量控制准则。只有意见分歧问题得到解决后项目合伙人才能出具审计报告

(5)违反质量控制准则。项目质量控制复核应当在出具审计报告之前完成。

(6)违反质量控制准则。应当选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿复核，而不是随意选择复核样本

3.A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项

如下：

(1)A注册会计师将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。

(2)A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。

(3)A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。

(4)A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。

(5)在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。

(6)甲公司2010年度销售费用账面金额合计为75 000 000元。A注册会计师狭定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法，确定的总体规模为4 000，样本规模为200，样本账面金额合计为4 000 000元，样本审定金额合计为3 600 000元。

要求：

(1)针对上述(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。

如果存在不当之处，简要说明理由。

(2)在不考虑上述(1)至(5)项的情况下，针对上述第(6)项，计算销售费用错报金额的点估计值。

【答案】针对要求(1)：

事项(1)存在不当之处。在PPS抽样中，抽样单元是货币单元为抽样单元，在传统变量抽样中应以每一笔交易作为抽样单元。(教材P210第4段)

事项(2)不存在不当之处。

事项(3)存在不当之处。在确定样本规模时，需要考虑可容忍错报、总体变异性、可接受的抽样风险、预计总体错报和总体规模等。(教材P194表10-1)

事项(4)不存在不当之处。

事项(5)存在不当之处。发票丢失应当视为一项错报。

针对要求(2)：

样本错报金额=4000000-3600000=400000元

样本中的平均错报额=400000/200=2000元

错报总额的点估计值=4000*2000=8000000元。

4.A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下：

(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。

(2)赊销业务需由专人进行信用审批。

(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。

(4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。

(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。

(6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。

要求：

(1)针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。

(2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。

【答案】针对要求(1)：

事项(1)与销售收入的发生认定直接相关。

事项(2)与销售收入的发生认定直接相关。

事项(3)与销售收入的发生认定直接相关。

事项(4)与销售收入的发生认定不直接相关。

事项(5)与销售收入的发生认定直接相关。

事项(6)与销售收入的发生认定不直接相关。

针对要求(2)：

注册会计师最应当选择事项(5)进行控制测试。因为甲公司是以“客户验货签收”作为销售收入的确认时点的，核对销售合同、客户签收单和销售发票能够降低虚构销售收入的风险。

5.A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：

(1)甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示，已按计划实现收入。

(2)甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。

(3)在以前年度审计中，A注册会计师没有发现甲公司收入确认方面存在舞弊行为，因此，在2010年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。

(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。

要求：

(1)针对事项(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。

(2)针对事项(3)，分析A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。

(3)针对事项(4)，简要说明A注册会计师除实施询问程序夕}，还应当实施哪些程序。

【答案】

针对要求(1)：事项(1)存在舞弊 “动机或压力”风险因素。原因有：

1)甲公司所在行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态;

2)董事会对管理层制定了过高的盈利能力指标。

事项(2)存在舞弊 “动机或压力”风险因素。原因有：

管理层个人报酬中有相当一部分(如奖金)取决于公司能否实现激进的目标(经营成果)。(教材P451表21-1)

针对要求(2)：

事项(3)不恰当。注册会计师在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，则应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。

针对要求(3)：

事项(4)中可选择的其他程序包括：

1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当;

2)复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险;

3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由。

CPA会计科目考简答题，计算题，选择题，综合题，案例分析等。注册会计师免试的条件是拥有高级会计师证，高级审计师证等，要取得免试科目的资格，境外的会计师达到一些条件也可以免试。

只要一提到注会，很多朋友都说注会好难，备考注会有多痛苦，向我询问备考事项。那我就借此机会，在这里发表一篇经验帖，以帮助我的朋友还有看到这篇文章的各位考生们。首先介绍下我的情况：我是2015年通过了综合阶段，专业阶段以1+2+3的速度通过，成绩一般，通过考试的时间也很一般，智商也一般。所以，这篇帖子主要是针对基础一般智力一般希望在2-4年通过CPA的注会考生准备。我们不求一次拿下六门，只是希望能在2-4年内考完就好。请各位准备好，以下是我认真总结的备考经验，篇幅很长，但是值得您一读，很可能对你有所帮助，少走弯路，节省宝贵的备考时间和精力。 一、报考策略 注会专业阶段有六门课程：会计、税法、审计、财管、战略、经济法。我是三年完成考试的。第一年没有认真准备，只过了一门税法，第二年考过了会计和财管，第三年考过了审计、战略和经济法。这样1+2+3考试的人的确不多。 下面我来给大家做个普遍大家报考的策略规划：一般是2+2+2通过，好一些的是2+3+1或者是3+3都不一定。报考的时候，最好报三门，因为一般人考试精力保两门是可以的，如果精力加上运气再好些，3门也不为过。 这六门课分类两类： 题海战术类：税法+会计+财务管理。（题海战术最强的是会计） 理解背诵类：审计、经济法、战略 （战略和经济法需要背诵、背诵再背诵） 所以：如果大家觉得两门是自己最大限度的话，可以分别选择一门题海战术类+一门理解背诵类。但是这样的话，有可能会三年考不完，总有马失前蹄的时候啊。 大部分人都是在三年或四年考完的，如果大家觉得要保险一些，还是报3门比较好，毕竟保险一些，到时候放弃一门也行。 关于报考策略，要注意： 题海战术与理解背诵相结合，审计不早于会计（除非你是在做审计，否则理解起来有难度），报考三门最好，精力不够可适度放弃一门。但是一定要去考。 在所有科目中，我认为 最难的是会计 。 会计这门课程涉及的范围广而深，难度远远超过初中级职称考试。平均用时是其他科目的两倍之多。财务管理计算比较多，大家可以跟一些需要背诵的东西放在一起（比如经济法和战略）, 不建议税法和财务管理一起考，因为都是计算 ，大家做多了会很累。3门报考策略参考如下：税法+会计+审计，审计+会计+经济法，战略+财管+经济法 二、参考资料 教材，东奥轻松过关二，三年内真题，东奥最后六套题，双网校视频课件。 以上推荐指数都在五颗星，真的没有一个是没用的，刚好配备复习的几轮进程。每年我都在用东奥的书（相比较中华而言，字大啊），一般都会选择轻松过关二系列（因为相比轻松过关一，题少啊）。 轻松过关2的习题要尽可能都做，课后的强化必须都做（一般都是历年真题改编而来）。最后都会买上真题和最后六套题进行模拟。 视频课件：每年考试的视频都是中华+东奥（两者相互补充） ，课本当然需要了，一般情况下课本我都是在第一遍看书的时候过上一遍基础班。对我来说，会计和经济法我比较依赖视频。 ①会计难度较大，中华的郭建华老师和东奥的张志凤老师的课程我都看过。张志凤老师讲的比较基础和透彻，推荐基础班。而郭建华老师讲的更应试一些，推荐强化班的课程。 ②经济法是因为比较枯燥，所以需要个老师来聊聊，听郭守杰老师一个人的就可以。我就是看书看不下去，听了郭守杰老师的基础班就行了。 ③审计说实话没有怎么听课件，如果真的需要推荐的话，那就杨闻萍老师的吧。相比较而言，不容易打瞌睡。 ④财务管理是我最喜欢的科目，我选择了陈华亭老师的课。他真是个好玩儿的老师，只是很可惜，他过世了。真的很感谢他。他课程里一些记忆的方法不错，很是推荐。鉴于财管改动较少，如果可能，还是可以找到他的课程的，建议听他的以前课程。 ⑤税法，推荐中华的叶青老师，她总结的很好，如果没有时间，可以看她的讲义，还是很有用的。 ⑥战略管理，我推荐杭建平老师。虽然这个老师比较啰嗦，真的是很啰嗦啊，但是他的课还是很不错的。如果有时间推荐基础班，可以在公交地铁听都没事儿，就当听小说了。战略一定要理解之后再背诵。如果时间紧迫，就听强化班的吧。 三、各科目复习策略 （一）税法 这门课大部分都是简单的计算，难点在于知识点小而多，最易记混和马虎出错。建议结合叶青老师的课件+东奥轻松过关2进行复习。可以一章一章地来，听完课件做完课件的题，再做东奥。这样是一次过。 如果有时间进行两轮复习，就课本+叶青老师课件，听完之后，再做东奥轻松过关2巩固。 最后，强烈建议大家做做之前的真题和模拟题。总结出来自己的薄弱之处及容易粗心大意的地方。这点非常重要。 （二）会计 我认为会计是注会考试当中最为难的科目。其中难度最大的章节应该是企业合并、合并财务报表、长期股权投资、收入及金融资产。这几章也是最为出题的重点章节。 这里不建议一轮看完，因为如果你课件+轻松过关2，进度会很慢很慢的，而且很难，遇到很多难题会强烈打击自信心。还是建议先过一遍，最起码自己有个底气了再慢慢做。 第一轮：视频课件+官方教材。要非常注意课件里的例题。一定要自己做一遍，不要只是听懂了就行。不管是张志凤老师还是郭建华老师的课程，选择一个为主去听吧。而且基础班和强化班选择一个，要不就浪费时间了。 第二轮：东奥轻松过关2+真题。因为有了第一遍，所以可以做做真题试试感觉。没关系，不会也没有关系。还有第二遍。如果有疑问，可以看看之前的视频课件。 最后，还是强烈建议大家做做模拟题。总结出来自己的薄弱之处及容易粗心大意的地方。这点非常重要。 （三）财务管理 这门课可以说是计算量最大的一门。在这里强调一点，计算机考试录入公式的时候比较耗费时间，大家要提前联系一下。网上有很多简便的快捷输入方法，一定要记住。我找到一篇可以借鉴一下 这门课可以一轮过，轻松过关2+视频课件。一章一章地过，一章一章地做题。如果觉得这样速度慢，可以第一遍把轻松过关2的选择题做了，第二遍再把后面的大题给做了。这里还是要注意课件和课本的例题，一定要做。 财管跟其他科不一样，公式多。建议大家自己准备个小本本，把一些认为难背的公式给记下来，多看多用就记住了。 最后，还是强烈建议大家做做模拟题。总结出来自己的薄弱之处及容易粗心大意的地方。这点非常重要。 （四）审计 审计这门课程重在理解，需要记忆的东西也不少，并不需要一字不落地背下来，记住大概的几点重要内容就行。有审计经验的朋友多看看书，做做案例就好。没有审计经验的朋友还是老老实实听听课件看看书吧。建议把轻松过关二的例题和课后题都做一下。 最后，还是强烈建议大家做做历年真题和模拟题。总结出来自己的薄弱之处及容易粗心大意的地方。这点非常重要。 （五）经济法 经济法大家很多人也都说需要背诵的东西很多，其实不然，理解了，多看几遍，大概的意思记住，关键的点记住，就能回答得不错。不过，证券里的一些条例是需要死记硬背的。我认为比较难以记忆的就是公司法和证券法。它们很多都是政府为了规避一些风险规定的数字。比如创业板上市的条件，上市公司发行债券的条件，等等。像合同法、民法、破产法等这些法律还是挺容易理解的，比如买卖不破租赁条款等。从我们正常人类生活的角度是可以理解的。 经济法的准备也可以一轮过，视频课件+轻松过关2，难度不大，只要坚持第一遍，之后做些真题和模拟题，巩固一下，就知道大概考点在哪儿，如何应答。最后重点记忆一些容易考和容易忘记的知识点就可以。 （六）战略与风险管理 很多人说这个科目比较简单。可是我并没有这么认为，战略这本书很薄，不错。里面的内容要说多也不多。但是考题一般出得比较难，需要结合案例，给出一些措施。这种问题，需要对课本知识相当了解，并且结合案例，才能拿到高分。战略是比经济法背诵难度要高，死记硬背程度要高的科目。如果能理解当然理解是最好，死记硬背也可以勉强过的科目。 建议有时间听听杭建平老师的基础班，可以在公交或者地铁上听。时间少了呢，就听听强化班吧。最起码老师能指出来那些知识点可能会以什么样的方式去考。战略这门科目题海战术是行不通的。所以还是围绕课本和真题吧。模拟题做一些就可以，查漏补缺嘛。 四、关于时间分配问题 关于时间分配这个跟每个人的可利用时间以及个人习惯还有效率非常有关系。我是一个很普通的考生，不愿拉长线，更不愿临阵磨枪的人。所以，我一般是在考试前三到四个月左右开始看的。因为每年都是报考的三门。提前准备当然是好的，但是也希望大家前期掌握好节奏，不要太过紧张和慌忙。备考注会是个很消耗精力的事情。前期可以慢些踏实些，中期距离考试2-3个月的时间一定要进入状态，有所计划地准备。最后一个月是巩固的时候。 另外，时间分配上会计>审计/财管/税法>经济法/战略（根据我个人经验） 最后，再强调一次，考试前一定要做一次上机模拟考试，中注协每年都会开放模拟系统。一定要全套做完，可以看看自己在上机方面有哪些问题，便于考试安排好时间。 关于突击考试，临阵抱佛脚的同学们，虽然我不推荐，在这里我也给大家提个建议。第一，看看中华或东奥的辅导书前面几页的 考情分析 ，显示那些章节是重点章节。然后，看每一章前面的考情分析，最近几年那些考点都是以选择题还是综合题形式出现的，分值有多高。自己标注在官方教材的目录上(刚才说过了，教材一定要有)第二，就是重点突破了，看书做题还是看视频在你自己了。第三，最后还是做模拟。这里不再重复。上述办法大家在正常的复习过程也可以使用，更加有方向的努力嘛。 还有我认为比较重要的一点，虽于考试不是特别重要，但是对于知识库的建立是很有帮助的，就是 知识框架的建立 。应该是东奥的书，不记得是轻松过关几，在每一章的背后都会有这一章的思维导图总结。这个总结具有比较高的借鉴意义，当然你可以自己绘制。在第二轮的复习中，更加推荐最后六套题(这书要尽早买)里赠送的思维导图，可以让你对整个知识框架体系都有所把握。这就是把书读薄再把书读厚的精髓所在。 以上就是专业阶段给大家的建议，过来人的经验只是大家的一个参考，可能让大家能更快地找到合适自己的学习方法，顺利地通过考试。希望以上对您有所帮助。 关于注会综合阶段 首先恭喜大家能够进入到综合阶段的考试，想必大家一定在专业阶段有所进步和成长。 综合阶段考试与专业阶段最大的不同在于，融合度更高。这个阶段主要是测试考生是否具备在注册会计师执业环境中运用专业知识，保持职业价值观、职业态度与职业道德，有效地解决实务问题的能力。考试的题目类型都是综合题。专业阶段通过了的同学肯定都有了自己的复习方法，但是综合阶段由于其特殊性，不能完全沿用之前的学习方法。六门课两张卷子，那么多知识点，不能做到事无巨细。所以，要有 重点的突破 。理解背诵和做题辅助，是攻克综合的方式。 在这个阶段，我没有选择听课。因为信息量太大，根本无法去一个一个听。这个阶段关键在于自主学习。 我的方法是： 第一遍按照东奥的轻松过关1先过一遍知识点。(这里选用轻松过关1是因为1里知识点更加详细，我没有买课本)这里比专业阶段更加强调框架的概念。专业阶段的思维导图在这里也非常适用。不过请注意专业阶段和综合阶段侧重点不一样，所以要重新设定重点。 第二遍强烈推荐两本书，第一本中注协编制的历年试题汇编。第二本是北注协出的辅导教材，这个可以在“北京注册会计师协会培训网”的官方网站购买。选择网上购书即可，价格真真是不便宜，也不打折，但是物有所值。在看这两本书的时候，除了注意考试的知识点外，还要关注它的答题方法。在主观题的考试中，答题方法尤为重要，请大家花时间好好研究。最后临考前，做套模拟题就好了。综合阶段的模拟题不用做太多，用处不大。关键在于对重点知识的理解和背诵。 以上就是我注会备考经验，希望对大家有所帮助。祝您考试顺利。 码了这么多字，好辛苦，留下个喜欢❤️再走吧^_^