转角的夏天xia
第一章总则第一条为规范注册会计师行为，加强注册会计师行业管理，发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务作用，保障注册会计师和投资者的合法权益，维护社会公共利益，依据《中华人民共和国注册会计师法》和有关法律、法规，结合深圳经济特区（以下简称特区）的实际情况，制定本条例。第二条本条例适用于特区内从事独立审计及相关业务的行为。 本条例所称的独立审计是指注册会计师依法接受委托，按照法律、法规的规定，独立对被审计单位的财务会计报告及相关资料进行审计并发表审计意见的活动。第三条深圳市人民政府财政部门（以下简称市财政部门）是深圳市注册会计师行业的主管部门，依法对注册会计师、会计师事务所和深圳市注册会计师协会（以下简称市注册会计师协会）进行监督、管理、指导。 市注册会计师协会是依法设立的注册会计师行业自律性组织，依法对注册会计师和会计师事务所进行自律性管理。第四条深圳市人民政府审计部门（以下简称市审计部门）依法对注册会计师出具的国有企业的审计报告进行审计监督。第五条注册会计师和会计师事务所执行业务，应当独立、客观、公正，遵守法律、法规和规章，恪守职业道德和执业规则。 注册会计师和会计师事务所依法执行业务，受法律保护，任何单位和个人不得非法干预。第二章注册会计师第六条注册会计师是依法取得中国注册会计师证书，利用专业知识和技能，为社会提供服务的专业人员。第七条注册会计师执行业务应当加入会计师事务所。第八条下列业务应当由注册会计师承办： （一）审查企业财务会计报告，出具审计报告； （二）验证企业资本，出具验资报告； （三）办理企业合并、分立、清算的审计业务，出具有关报告； （四）法律、法规规定的其他审计业务。 注册会计师依法出具的上述报告，具有法律证明效力。 禁止非注册会计师使用注册会计师的名称或者以注册会计师的名义从事有关活动。 禁止任何单位或者个人委托非注册会计师从事注册会计师法定业务。第九条注册会计师可以办理下列业务： （一）会计咨询、会计服务、会计培训； （二）代理企业注册登记； （三）资产评估； （四）税务代理，出具税务报表； （五）财务、税务、投资等咨询服务。第十条参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并在注册会计师行业专职从事审计业务二年以上的，可以向市注册会计师协会申请注册成为中国注册会计师。 市注册会计师协会应当将准予注册的人员名单报市财政部门备案。第十一条申请注册应当由申请人向市注册会计师协会提交如下材料： （一）个人申请报告； （二）注册会计师考试全科合格证书； （三）会计师事务所出具的专职从事审计业务二年以上并且无不良记录的证明； （四）所在会计师事务所的聘用合同； （五）二名注册会计师的推荐书； （六）参与过的主要审计项目目录。第十二条市注册会计师协会受理申请后，应当在六十日内决定是否准予注册。准予注册的，由市注册会计师协会发给国家统一印制的《中华人民共和国注册会计师证书》；不予注册的，应当自作出决定之日起十日内书面通知申请人。申请人有异议的，可以自收到通知之日起六十日内向市财政部门申请复议。第十三条申请人有下列情形之一的，市注册会计师协会不予注册，已注册的撤销注册： （一）不具有完全民事行为能力的； （二）因受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请注册之日止不满五年的； （三）因经济违法行为受行政处罚或者撤职以上行政处分未满三年的； （四）受吊销注册会计师证书的处罚未满五年的； （五）丧失债务清偿能力的； （六）违反注册规定，提供虚假材料的； （七）离开会计师事务所或者自行停止注册会计师业务满一年的； （八）法律、法规规定的其他情形。 被撤销注册的当事人有异议的，可以自接到撤销注册通知之日起六十日内向市财政部门申请复议。 被撤销注册的人员可以重新申请注册，但应当符合本条例的有关规定。第十四条会员有退出注册会计师协会的权利，但已被投诉正在接受调查处理或者欠缴协会会费 的，市注册会计师协会可以拒绝或者暂时拒绝其退会。
恩恩慧慧
注册会计师被称为经济警察，在现代经济社会中发挥越来越重要的作用，为了保护注册会计师审计报告使用者的合法权益，强化注册会计师的责任意识，我国有关法律规定了注册会计师所要承担的法律责任。注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任、刑事责任。这此法律责任条款散见于《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》和《刑法》等法律规定中。1.注册会计师的行政责任。《注册会计师法》第三十九条规定“会计师事务所违反本法第二十条、第二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；情节严重的，并可以由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤销。注册会计师违反本法第二十条、第二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告，情节严重的，可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书”。《公司法》第二百一十九条规定“承担资产评估、验资或者验证的机构提供虚假证明文件的，没收违法所得，处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款，并可由有关主管部门依法责令该机构停业，吊销直接责任人员的资格证书。承担资产评估、验资或者验证的机构因过失提供有重大遗漏的报告，责令改正，情节较重的，处以所得收入1倍以上3倍以下的罚款，并可由有关部门依法责令该机构停业，吊销直接责任人的资格证书”。《证券法》第一百八十二条规定“为股票的发行或上市出具审计报告、资产评估报告或法律意见书等文件的专业机构和人员，违反本法第三十九规定买卖股票的，责令依法处理非法获得股票，没收违法所得，并处以所买卖的股票等值以下的罚款”。《证券法》第一百八十九条规定：“社会中介机构及其从业人员在证券交易活动中作出虚假陈述或信息误导的，责令改正，处以3万元以上20万下的罚款。”《证券法》第二百零二条的规定“为证券的发行、上市或者证券交易活动出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的专业机构，就其所应负责的内容弄虚作假的，没收违法所得，并处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款，并由有关部门责令该机构停业，吊销直接责任人员的资格证证书”《股票发行与交易管理暂行条例》规定“会计师事务所出具的文件有虚假、严重误导性内容或者有重大遗漏的，根据不同情况，单处或者并处警告、没收非法所得、罚款；情节严重的的，暂停其从事证券业务或者撤销其从事证券业务许可。对负有直接责任的注册会计师给予警告或者处以3万元以上30万元下的罚款；情节严重的，撤销其从事证券业务的资格”。2.注册会计师的民事责任《注册会计师法》第四十二条的规定“会计师事务所违反本法规定，给委托人、其他利害关系人造成损失的，应当依法承担赔偿责任”。《证券法》第二百零二条的规定“为证券的发行、上市或者证券交易活动出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的专业机构，就其所应负责的内容弄虚作假的……造成损失的，承担连带赔偿责任”。为了明确注册会计师的民事赔偿责任，最高人民法院下达了四个司法解释，即法函[1996]56号、法释[1997]10号、法释[1998]13号和最近出台的《最高人民法院关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知》。前三个司法解释文件是针对注册会计师验资赔偿责任而下达的，对如何确定会计师事务所的赔偿金额进行了说明，这三个文件是针对所有注册会计师事务所的。而《最高人民法院关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知》是对《证券法》中上市公司虚假陈述责任承担规定的落实，但规定了对虚假陈述民事赔偿案件被告人的虚假陈述行为，须经中国证监会及其派出机构调查并作出生效处罚决定后，法院方依法受理。注册会计师的民事责任必然受到这个司法解释的约束。3.注册会计师的刑事责任。《注册会计师法》第三十九条，《公司法》第二百一十九条，《证券法》第一百八十九条和二百零二条都规定了注册会计师的违法行为如构成犯罪的，都要依法追究刑事责任。《刑法》第二百二十九条规定：“承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件，情节严重的，处5年以下有期徒刑或者拘投，并处罚金；前款规定人员如索取他人财物或者非法收受他人财物的，犯前款罪的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处罚金；第一款人员如果严重不负责任，出具的证明文件有重大失实的，造成严重后果的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金”。2001年4月《最高人民检察院公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》中，对《刑法》第二百二十九条第一款和第二款中介组织人员提供虚假证明文件案规定了追诉标准，即中介组织的人员故意提供虚假证明文件涉嫌如下情形之一的，应予追诉：（1）给国家、公众或者其他投资者造成的直接经济损失数额在伍拾万元以上的；（2）虽未达到上述数额标准，但因提供虚假证明文件，受过行政处罚两次以上，又提供虚假证明文件的；（3）造成恶劣影响的。同时该案件追诉标准对《刑法》第二百二十九条第三款中介机构出具证明文件重大失实案也规定了追诉标准，即中介组织的人员严重不负责，出具的证明文件有重大失实的，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：（1）给国家、公众或者其他投资者造成的直接经济损失数额在一百万元以上的；（2）造成恶劣影响的。这些法律条款具体规定了注册会计师的违法行为到了什么程度将被追诉刑事责任。
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