现代注册会计师之父

杨纪琬、娄尔行、葛家澍、余绪缨。

1、杨纪琬

中国著名会计学家。上海松江人，1917年 11月出生，卒于1999年2月6日。

1935年，杨纪琬考入国立。上海商学院会计系，毕业后留校任教，并攻读中英庚款基金会的在职研究生。1939 年起至1949年止，先后担任国立，上海商学院、东吴大学、之江大学、大夏大学、光华大学的会计学助教、讲师、教授。

1949年调入财政部会计司工作，曾任会计司司长等职务。从1980年起杨纪琬教授主持起草新中国成立以来的第一部《会计法》，并于八十年代初与阎达五教授一道提出并完善了会计管理论。会计管理论在学术界和实务界产生了强烈的共鸣，成为八十年代会计工作转轨变型的主要理论依据。

其代表作品为《社会主，义会计理论建设》。杨纪琬在任其间，建议及推动恢复中国注册会计师制度，所以是中国会计制度的奠基人之一。

2、娄尔行

著名会计学家和教育家、国务院特殊津贴享受者、中国会计学会副会长、中国审计学会顾问，上海财经大学会计学系名誉系主任、博士生导师娄尔行教授。中国大陆第一批四个会计学博士生导师之一 （另三人为杨纪琬、葛家澍、余绪缨）。

生于1915年7月15日，祖籍浙江绍兴，因病于2000年5月28日。上午9时10分不幸逝世，享年85岁。1937年毕业于国立上海商学院会计系，同年赴美国密歇根大学企业管理研究生院深造。1939 年毕业，获企业管理硕士学位（MBA)。 学成回国后，他立志报效祖国。

1939 年至1949年先后在国立上海商学院、私立光华大学，国立临时大学任讲师、副教授和教授。1950年起先后在上海财经学院、上海社会科学院、复旦大学和.上海财经学院(后改为上海财经大学)任教授，担任上海财经大学会计学系主任、名誉系主任。

娄尔行教授是我国当代最有影响的会计学家之一， 是新会计学科体系的主要创始人，为排动中国会计理论的发展作出了重要贡献，在国内外会计界享有很高声誉。

他先后担任过上海市会计学会副会长、中国会计学会副会长。中国审计学会副会长及顾问、中国成本研究会顾问、上海大华会计师事务所董事长、财政部会计准则中方专家咨询组成员，还受聘担任江西财经大学、浙江财经学院等院校的兼职教授和顾问。

3、葛家澍

1921年3月生于江苏兴化。1945 年厦门大学会计系毕业，获商学士学位，毕业后即留校任教。

1956 年晋升为副教授，1978 年晋升为教授。在校内历任经济系副主任和经济学院院长。50年来，他致力于会计理论和财务会计的教学与研究，在国内达到了领先水平，在海外亦有重要影响。

他先后受原教育部和国家教委的委托，主编了全国统编教材《会计基础知识》(1982 年改名为《会计学基穿获全国优秀教材一等奖)、《会计学导论》、《社会主义经济核算和经济效果》、《会计学》等。

发表的专著有《市场经济下会计基本理论与方法研究》(全国哲学社会科学“七五”重点科研课题，由他主笔)、《通货膨胀会计》、《物价变动会计》、《现代西方财务会计理论》、《会计的基本概念》以及他的个人论文集《关于会计基本理论与方法问题》等8部。

建国以来他在国内有影响的刊物，上发表的学术论文在100篇以上。由于他的学术成就，从1981年起，被聘任为国务院学位委员会学科(经济学)评议组第一届和第二届成员，前后共十年。他是我国1981年第一批授予的会计学博士生导师。

他培养了我国第一位经济学(会计学)博士(系整个经济学方向我国自己培养的第一个博士)，第一位审计方向的经济学(会计学)博士和第一位会计学女博士。由他指导的来自台湾的博士生在1996年获得经济学(会计学)博士学位。

此外，他还是我国经济学博士后流动站学术联系人，指导了第一位进站做会计、审计研究工作的博士后。

4、余绪缨

我国著名经济学家、会计学家，中国现代管理会计学科奠基人，厦门大学文科资深教授，会计学科学术带头人、博士生导师，中国会计学会顾问，国际权威刊物《会计国际学刊》编辑政策部成员，原民盟中央委员、民盟福建省常委、民盟厦门市主委，厦门市政协副主席。

余先生，1922 年8月出生于江西靖安，逝世于2007年9月23日，上午7时。1945 年以优异的成绩毕业于厦门大学。现任厦门大学管理学院教授，博士研究生导师，管理学博士后流动站学术带头人，厦门大学文科学术委员会委员。

深圳大学、中山大学等七校客座(兼职)教授;美国伊利诺大学“会计国际教育与研究中心”主办的国际权威性会计刊物《会计国际学刊》(THE INTERNATIONAL JOURNAL 0F ACCOUNTING)编辑政策部成员（该部由从世界多国选聘的5名著名学者组成）。

中国会计学会顾问，财政部人才中心高级专家委员会特聘专家；美国会计学会、会计教育与研究国际学会和加拿大学术会计学会会员。

曾任国家教育委员会高级经济师评委会主任、中国民主同盟中央委员、厦门市政协副主席、厦门大学会计与企业管理系主任、厦门大学会计系主任等职务。

一、杨汝梅杨汝梅（1899年8月——1985年9月）男，汉族，河北省磁县人。1920年毕业于铁路管理学校高等科（北京交通大学前身），1921年夏前往美国留学，是学校派往美国得第一批留学生。在美国就读于密歇根大学，主修经济学并获得学士、硕士学位，1926年攻读哲学专业并获得博士学位。二、顾准1915年7月1日生于上海，1927年在黄炎培所办中华职业学校毕业后，进入潘序伦的立信会计事务所当练习生，随后通过自学，逐步掌握了会计学。16岁时，初次走上讲台，却被学生轰下了台。一年之后，再次上台，才站住了脚。1934年，他完成了第一部会计学著作《银行会计》，为国内第一本银行会计教材。以后，陆续出版的有《初级商业簿记教科书》、《簿记初阶》、《股份有限公司会计》、《中华银行会计制度》、《所得税原理与实务》、《中华政府会计制度》等。三、潘序伦潘序伦(1893-1985),因兄弟辈中排行第四，故又名秩五，宜兴丁蜀镇人，中国民主同盟盟员，是国内外颇负盛名的会计学家和教育家，被国外会计界誉为中国会计之父。四、谢霖谢霖(1885-1969年)(字霖甫)，教授，江苏武进人，男。我国会计界先驱，知名会计学者，我国会计师制度的创始人，会计改革实干家和会计教育家，中国的第一位注册会计师，第一个会计师事务所的创办者，中国会计改革的先驱中国会计师制度的拓荒者。五、徐永祚徐永祚（1893—1961）又名玉书。金石墩（今属祝场乡）人。先后毕业于浙江高等学堂和上海神州大学。曾任上海《银行周报》编辑、主编，上海银行公会书记长和上海证券物品交易所会计科长。他经济知识渊博，会计业务精通。民国12年（1923）在上海设立徐永祚会计师事务所（后改名昌明会计事务所），并举办会计培训班，普及新式簿记知识。当时尚流行中式簿记，他编著《改良中式簿记》一书，出版后颇受工商企业欢迎，纷纷采用。又主编《会计杂志》，经常介绍国内外财会管理的理论和经验。在30多年的会计师活动中，对提高工商业财务会计管理水平起了相当作用，被公认为名会计师。会计学（Accounting）是以研究财务活动和成本资料的收集、分类、综合、分析和解释的基础上形成协助决策的信息系统，以有效地管理经济的一门应用学科，可以说它是社会学科的组成部分，也是一门重要的管理学科。会计学的研究对象是资金的运动。

卢卡·帕乔利被称为“近代会计之父”。影响会计发展进程的六大历史事件 作者：王宝庆 王晋临 意大利位于地中海，特殊的地理位置使其成为东西方文化的连接点。中世纪，意大利的地区贸易和国际贸易促使商品货币经济关系迅速发展，随着贸易的发展，意大利的商业和金融业获得长足发展，居欧洲领先地位。此时，在佛罗伦萨、热那亚、威尼斯等地出现复式簿记的萌芽。1494年，意大利数学家卢卡。帕乔利，在总结前人的实践基础上出版《数学大全》（又名《算术、几何、比及比例概要》），在第三部分的簿记中详细论述了借贷记账方法，提出“借”、“贷”符号、会计基本恒等式、财产清算方法，日记账、分录账、总账登记方法，以及试算平衡方法。卢卡·帕乔利由此被称为“近代会计之父”。商业革命促使了复式簿记的诞生。1600年成立的英国东印度公司垄断着好望角以东各国的贸易权。由于东印度公司在每次航海后都没有足够的现金向股东支付股利，于是便用下次航海的股份来代替，这就是股票股利的前身。当最后清算股本时，需要极其复杂的会计核算，于是，1657年9月该公司发布新章程，允许签发永久性的股份，作为未来所有航海冒险活动的一种联合投资。将每次清算转换为永久性股份，提出每年而不是每次冒险活动结束时结算利润，从而形成了持续经营和会计分期的概念，同时也产生了股份公司。这些引起会计思想的巨大变化，对建立以年度为报告期的划分基础，确定流动资产和流动负债、固定资产和固定负债的划分界限，起到极大的推动作用。 随着1733年飞梭的发明、1764年珍妮纺纱机的出现、1769年瓦特蒸气机的试制成功，英国进行了开始于18世纪60年代、完成于19世纪30～40年代的工业革命，工业革命中出现了工厂制度和批量生产，导致固定资产成本在生产中所占比例上升，使折旧概念变得越来越重要。企业规模的扩大导致经营活动更加复杂，对生产成本信息需求的增长，使成本会计应运而生。同时由于工厂制度的出现，大额资本的需要导致所有权与经营权的分离，从而使向不参与经营的所有者提供财务状况和经营成果成为会计的主要目标之一。正是股份公司和工业革命的美满婚配，促使成本会计的分娩，使以商品买卖活动为主的传统会计向以工业化生产为主的近代会计转变。1711年，英国人罗伯特。哈利建立了南海公司，主要业务是发展南大西洋贸易，开始时该公司股息保证6%，所以股票销售很快。1718年，英王乔治一世亲任董事长，公司信誉大增，不久以后付出100%的股息。1720年1月，经议会同意，南海公司承诺接受全部国债，以国家公债约1000万英磅换作公司股票，国家债权人换作公司股东，使股票行市大涨，股价涨至128.5%，8月竟突破1000%.然而，9月股票开始暴跌，12月跌至124%.无数债权人和投资者蒙受巨大损失，强烈要求严惩欺诈者并赔偿损失。英国议会组织了特别委员会调查这一事件，发现公司会计记录严重失实，存在明显舞弊行为，为此，委员会聘请精通会计实务的查尔斯。斯内尔（Charles Snell）对南海公司的会计账目进行调查，并编制了一份审计报告书，指出企业存在的舞弊行为。南海公司泡沫事件促使1720年议会颁布《泡沫公司取缔法》，禁止成立有限责任公司，直至1825年废除该法。1844年英国通过“股份公司法”，肯定了审计的法律地位。1855年的《有限责任法》，允许股东承担有限责任。至此符合现代意义的股份公司基本确立。南海公司泡沫事件揭开了民间审计走向现代的序幕。20世纪30年代，由美国为首、大多数发达国家爆发了经济危机，公司股票和债券大量在证券市场上抛售，许多公司陷入无力偿付债务的窘迫局面，纷纷破产倒闭。政府和社会公众认为，松散的会计实务是导致美国资本市场崩溃和萧条的主要原因，强烈要求公司会计报表能够真实反映其财务状况和经营成果。为此美国政府于1933年公布《证券法》，1934年公布《证券交易法》，要求股份公司在向公众出售股票之前，必须向证券交易委员会登记，并通过证券交易委员会公布会计报表；股份公司的会计报表必须按照公认会计原则编制，并经独立会计师审定；授权SEC负责制订统一会计规则。但是SEC从未行使制订权，而是授权美国会计师协会（AIA，1957年改名为美国注册会计师协会，AICPA.）制订。公认会计原则的确立，标志着传统会计发展成为财务会计。其特征是：会计信息的加工、处理和报告，是为了满足各个利益关系人的需要；在加工过程中，必须遵守公认会计原则；财务报表完成后，必须由注册会计师审计。此外，20世纪初，随着“泰罗制”和科学管理理论的产生，50～60年代，管理会计从财务会计中脱颖而出。1952年在世界会计师联合会上正式通过“管理会计”这个专门术语。从此，企业会计就正式分为财务会计和管理会计两大领域。1991年，美国经济走出低谷，持续稳定地增长了近10年。美国《商业周刊》在1996年12月30日发表了一组文章，提出新经济的概念。一般认为，新经济的含义涵盖三个方面：知识经济是新的社会经济形态，虚拟经济是新的经济活动模式，网络经济是新的经济运行方式。新经济的到来，给现行会计带来全新挑战。一个显著特点是软资产日益重要。软资产是相对传统的有形资产，主要包括专利权、商标权、工业产权、商誉等无形资产和人力资源、信息资源、组织资源。传统的会计确认与计量理论是工业时代的产物，在知识经济时代一筹莫展，安然公司的舞弊案就是很好的证明。安然公司的舞弊案件固然有治理结构、独立董事、证券分析师、注册会计师、财务总监、股票期权等方面问题，但更有会计的规则无法满足其“金融创新”、“交易策划”“组织设计”和“扁平化”管理的需要等原因，致使舞弊行为不断。这对会计准则提出了全新的挑战：会计准则应该使公司不易通过交易策划所规避，使公司和注册会计师职业判断得以充分发挥；会计师事务所的监管模式和经营方式应该有一个全新的变革。