土地增值税的会计处理

1、土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”核算的借：固定资产清理贷：应交税费——应交土地增值税2、主营房地产业务企业销售房地产的借：营业税金及附加贷：应交税费——应交土地增值税3、兼营房地产业务企业销售房地产的和一般企业转让现有存量房地产的借：其他业务成本贷：应交税费——应交土地增值税4、土地使用权在“无形资产”核算的借：银行存款 （实际收到的金额）累计摊销 （已计提的摊销）营业外支出 （差额）贷：应交税费——应交土地增值税无形资产 （账面价值）营业外收入 （差额）5、实际缴纳借：应交税费——应交土地增值税贷：银行存款

1、企业预交土地增值税时：借：预付账款——土地增值税贷：银行存款2、结转至“应交税费”科目时：借：应交税费——应交土地增值税贷：预付账款——土地增值税3、结转税金及附加时：借：税金及附加——土地增值税贷：应交税费——应交土地增值税企业预交土地增值税，应当设置“预付账款”科目核算；结转应交税费时，应当设置“应交税费——应交土地增值税”科目核算；待结转至税金及附加，应当计入“税金及附加”科目核算。

土地增值税的会计核算

1.房地产开发企业销售开发的商品房时：

(1)预缴税款时：

借：应交税费——应交土地增值税

贷：银行存款

(2)完工清算时：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

2.非房企转让作为固定资产核算的不动产时：

借：固定资产清理

贷：应交税费——应交土地增值税

3.非房企转让作为无形资产核算的土地使用权时：

借：银行存款等

累计摊销

贷：无形资产

应交税费——应交增值税(销项税额)

应交税费——应交土地增值税

应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育附加

差额：营业外收入(贷方)

营业外支出(借方)

税务师

预交土地增值税的会计分录：1、企业预交土地增值税时：借 预付账款——土地增值税贷 银行存款2、结转至“应交税费”科目时：借 应交税费——应交土地增值税贷 预付账款——土地增值税3、结转税金时：借 税金及附加——土地增值税贷 应交税费——应交土地增值税预交土地增值税的解释：土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减去法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠予方式无偿转让房地产的行为。土地价格增值额是指转让房地产取得的收入减除规定的房地产开发成本、费用等支出后的余额，土地增值税实行四级超率累进税率。土地增值税实际上就是反房地产暴利税，是指房地产经营企业等单位和个人，有偿转让国有土地使用权以及在房屋销售过程中获得的收入，扣除开发成本等支出后的增值部分，要按一定比例向国家缴纳的一种税费。扩展资料：土地增值税的规定（1）以房地产进行投资联营一方以土地作价入股进行投资或者作为联营条件，免征收土地增值税。（2）房地产开发企业将开发的房产转为自用或者用于出租等商业用途，如果产权没有发生转移，不征收土地增值税。（3）房地产的互换，由于发生了房产转移，因此属于土地增值税的征税范围。但是对于个人之间互换自有居住用房的行为，经过当地税务机关审核，可以免征土地增值税。（4）合作建房，对于一方出地，另一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税;但建成后转让的，应征收土地增值税。（5）房地产的出租，指房产所有者或土地使用者，将房产或土地使用权租赁给承租人使用由承租人向出租人支付租金的行为。因此，不属于土地增值税的征税范围。