应收账款会计技巧

应收账款与 企业战略 之间具有相关性,以引起企业家和学者对应收账款的战略化管理以及企业战略管理中的应收账款管理的重视。那么应收账款要如何记账呢？现在请欣赏我带来的应收账款记账的 方法 。 应收账款记账的方法 “应收账款”账户，用于核算应收账款的增减变动及其结存情况。不单独设置“预收账款”账户的企业，预收的账款也在“应收账款”账户核算。“应收账款”账户借方登记应收账款的增加数，贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失，期末余额一般在借方，表示尚未收回的应收账款数;如果期末余额在贷方，则反映企业预收的款项。 应收账款是因企业销售商品或提供劳务等产生的债权，其入账价值包括：销售货物或提供劳务的价款、增值税，以及代购货方垫付的包装费、运杂费等。 企业销售商品或材料等发生应收款项时，借记“应收账款”账户，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”等账户;收回款项时，借记“银行存款”等账户，贷记“应收账款”账户。 企业代购货单位垫付包装费、运杂费时，借记“应收账款”账户，贷记“银行存款”等账户;收回代垫费用时，借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户。 加强应收账款管理的对策 1.对客户的信用进行评估。确定赊销规模。 引入客户信用管理机制，对拟赊销的客户资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信用等进行深人的实地调查，根据调查的结果来评定其客户信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。根据不同用户的信用等级差别，结合产品销售市场占有率，生产需求状况及趋势变化等，合理确定每一个客户的赊销额和赊销期限。对于资信差的客户采取现款交易，对资信一般或者较好的客户在现款交易不被客户接受的情况下，也可采用承兑汇票结算方式，对于资信好的客户则采用分期收款的结算方式，但在期限和累计赊销额度上要有明确的规定。对进行出口业务的国外客户，对新客户及信誉不好的国家和地区，采用预收款或信用证结算方式，对老客户信誉良好的可以采用见单付款的结算方式。 2.建立完善应收账款的内控制度 建立赊销审批制度，从源头上采取控制 措施 ，实行”谁经办、谁审批、谁负责”的管理办法。对每一笔应收账款业务的发生都要有明确的责任人，企业根据产品销售市场及企业自身特点和管理方式，授予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的必须由上一级领导批准，金额巨大的，需报请企业最高权利部门研究后审批;同时要把责任落到实处，各经办人员经办的业务应自己负责，并与经济利益挂钩，企业可以将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，包括销售数量、销售收人、销售毛利、货款回收率、应收账款周转率等，根据实际回收情况与业务人员工资、奖金挂钩。 3.加大清欠力度，制定积极的收款政策 随着应收账款帐龄的增大，呆坏帐损失的风险也随之增大，为加强企业资金管理，把呆坏帐损失控制到最低限额，逾期应收账款数额较大的客户，企业应专门成立清欠办公室，由企业总经理负责，对于债务人破产、死亡、因债务人逾期未能履行偿债义务，超过3年仍不能回收的应收账款，或者需要通过法律途径解决的应收账款，都要转交到企业清欠办公室，由清欠办公室组织清收并制定清收及奖励措施，落实到具体负责人头上抓紧催收。催收的手段一般有：信函通知、电话联系、派人面谈，对那些有偿还能力却故意赖账，不履行偿债义务的客户，则应通过提请仲裁或向法院申请诉讼的方式催收。 4.充分发挥会计部门的监督职能 企业财务部门应按客户区域建立应收账款明细帐，定期统计应收账款各客户的欠款金额、账龄及增减变动情况，并及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估调整赊销客户的信息等级提供可靠依据。企业财务部门应定期配合销售部门同应收账款客户对账，寄送对账单，获取经对方供销、财务经办人员确认并签章的对账单，发现有对账不符的要双方及时查清原因，数额较大时，通过信函、电话无法查清的，可派人同客户进行仔细核对，查清原因及时调账。杜绝因双方对不上往来账造成企业坏账损失。发挥企业内部财务审计作用，对企业业务人员的岗位要定期进行调换，离岗时企业财务、审计部门要配合销售部门，办理应收账款同客户对账，发现问题及时查明处理。原业务人员经办的所有往来款项必须以书面形式说明欠款原因进行交接，得到客户确认的由接替人负责，欠款得不到客户确认的，由原经办人限期清理，对未办理交接手续而自行离岗者，停发其工资奖金，由此给企业造成损失的，将依法追究法律责任。 加强应收账款风险管理的措施 对应收账款的日常管理主要侧重于对应收账款的内部控制。现在，许多供货商解决拖欠问题更多的是采取事后控制的办法，即只有在应收账款拖欠了相当长的一段时间后才开始催收，结果出现“前清后欠”的现象，使供货商顾此失彼，包袱越背越重，流动资金愈来愈紧，甚至面临倒闭的危险。 一般情况下，企业销售产品形成的应收账款可划分为三个环节进行控制：从接触客户到签订合同属第一环节，为事前控制;发货到收款是第二环节，为事中控制;从欠款到追收是第三环节，为事后控制。如果企业能够控制好这三个环节，则应收账款的持有水平将会大大降低。据统计，实施事前管理可以防止70%拖欠风险;实施事中管理可以避免35%的拖欠;实施事后管理可以挽回4l%的拖欠损失;而实施全面控制则可以减少80%的呆账和坏账。 从以上统计资料可以看出，大部分风险是在交货前控制不当造成的。这个阶段的风险控制管理工作，应该说相对简单，成本低得多，效果也最好。而形成拖欠以后的追讨工作，则要复杂得多，成本也高得惊人。所以我们应该把控制赊销拖欠风险的工作重点，放在事前管理上。铜材公司自成立以来，鉴于合并以前的两个公司应收货款多，且大多难以催收的情况，也把工作的重点放在了应收账款的事前控制上，避免产生新的呆账和坏账。 (1)应收账款的事前控制。应收账款的事前控制是在实现赊销业务之前，先对客户的资信和偿债能力进行调查并做出判断，根据调查的结果确定客户的信用程度，决定是否向客户提供商业信用、以及采取何种信用政策并且确定赊销的限额为多少。 ①全面、准确的客户信息是对其进行资信评级和信用额度审批的依据，是企业信用管理的基础。主要包括对客户的经营状况、财务状况、市场网络、销售能力、组织管理、负责人的个人资料等各个方面进行充分了解，据此建立科学有效的评估客户标准模式和预警机制，才能加速客户应收账款的回笼，有效降低坏账率。目前铜材公司已把对客户的信用调查作为一项日常工作展开，特别是对新客户，只有信用调查合格后方可开展业务。 ②合理的信用政策。信用政策是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定，主要包括合理的信用期间和信用条件。一个有效的应收账款信用政策可以提高企业的经济效益。首先确立恰当的信用期间。信用期过短，不足以吸引顾客;信用期过长，所得的收益有时会被增长的费用抵销，甚至造成利润减少。因此，企业可将信用期间内的边际收益与其边际机会成本相比较，确立合理的期间。铜材公司根据信用调查的结果，针对各个客户不同的经营实力与规模，鉴于铜细线产品的行业习惯，对客户采取不同的回款期即信用期间，在双赢的情况下与客户共同发展。 ③完善赊销手续，加强风险防范。要建立一个严密的赊销审批权限制度，形成规范化的管理，避免赊销中的个人意志，避免随便放宽赊销政策。只有建立分工明确，配合协调的应收款内部管理机制，才能有效地防范风险。 (2)应收账款的事中控制。主要是加强应收账款的监控，尽快回笼资金。通过几年以来不断的摸索，铜材公司对于销售流程的每一环节都用制度监控，形成了一个完善的监控体系。 ①签订合同，完善制度。对于信用调查合格的客户，在开展业务之前必须签订严谨的供销合同。首先合同文本必须是由铜材公司起草的，并经法律顾问审核后统一执行的文本。其次合同的条款必须齐全，如：计价方式、数量、单价、金额要一一对应;付款日期要注明具体的时间;对于超期付款的处罚规定及超期赔付的违约金必须明确等等，不留漏洞。最后，明确对方合同的签订人签字是否有效，是不是得到书面授权，否则要由对方法定代表人亲自签字并加盖公章，以防止有诈或者合同无效。 ②发货查询，货款跟踪。在签订合同后，进入订单确认、合同评审、发货及运输程序，待客户收到货物对产品验收合格入库后，在取得对方确认的发货单回执后说明该批货物销售完成，形成应收货款，接下来面临的最直接的问题就是如何对形成的应收账款进行监控了。要在货款形成的早期进行适度催收，现时维持良好的客户关系。同时要选择正确的结算方式，提高货款到账率。在诸多的结算方式中，汇票、支票、本票、信用卡结算具有灵活性、通用性、兑现陛和票据的流通性等特点，不会产生应收账款，应尽量使用。 ③回款记录，账龄分析。制订一套规范的、定期的对账制度，业务部门应定期与财务部门对账，同时也要与客户对账，每月对客户发出对账函，由业务人员到对方财务部门取得签章认可，避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆账和坏账现象。同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承兑。定期召开应收账款分析会议，要根据“业务往来余额表”“账龄分析表”，分析发生应收账款的每个客户、每笔货款的具体情况，制定不同的处理方案，并上报账务、销售部门相关领导，制定有效方案，加大回款力度。 ④密切关注客户的变化，时刻留意危险信号。目前在金融危机的冲击下，一夜之间倒闭的企业数不胜数，在这种情况下更要需要经常性的管理与服务，不能“赊而不管”。营销员在日常的 拜访 中，要把检查客户的经营状况作为自己的重要工作，努力去发现危险信号，建立每日客户经营状况“零” 报告 制。这对货款安全有警示作用，然后依此迅速采取行动，可以有效的减小客户给企业带来的经营风险。 (3)应收账款的事后控制。应收账款的事后控制重点放在建立催收货款的责任制度：加强公司内部销售队伍的建设，建立赊销责任制：同时对一些多年未收回的老大难货款要成立专门的科室，对这些应收账款实行专人负责。 ①建立赊销责任制，加强销售人员的资金回笼意识。所谓赊销责任制，就是对销售人员的业绩实行销售量与货款回笼率双向指标考核，并同业务提成或奖金挂钩，对两项指标完成好的销售人员实行重奖，对完不成两项指标的销售人员实行无奖及扣减工资或业务提成，对多次完不成任务的不称职的销售人员实行末位逃汰制。 ②对于已经形成的应收账款，特别是一些陈年老账，要成立由专人负责的清欠小组，针对应收账款的账龄和收取的难易程度，逐一分类排序，找出拖欠原因，明确落实催讨责任。对于在经营中由于质量、重量等牵涉到自身因素而导致客户拖欠货款的，应积极采取主动措施，给予或其他补偿形式，以尽快收回资金。对于确实由于资金周转困难的客户，应采取订立还款计划，限期清欠，亦可采取对其进行新的业务交易，并要求其除付每一笔新款外，每次交易后归还一部分陈账，逐步还清欠款;或采取债务重整策略。对于一些多次清欠仍不归还货款的“钉子”客户，可以采取法律途径，通过诉讼的手段解决。

企业的决策者应该加强应收账款的管理，在扩大销售的同时，尽可能降低坏账损失与应收账款管理成本，最大限度地提高应收账款的管理水平，实现企业价值最大化。制定应收帐款政策主要注意以下三方面：一、应收账款事前控制：1、制订合理的信用政策；2、选择信用状况良好的销售客户；3、设立独立的信用管理部门；4、加强企业内部控制机制：（1）加强合同管理，规范经营行为；（2）建立健全应收账款考核责任制及奖惩制度。二、应收账款事中控制：1、加强应收账款日常管理工作；2、建立定期对账制度；3、建立企业应收账款管理信息系统。三、应收账款事后控制：1、确定合理的收账程序；2、确定合理的讨债方法；3、加强应收账款的反馈控制。1.建立相对独立的信用管理部门，坚持信用评估制度为了加强应收账款的管理，大中型企业应根据业务发展的需要建立相对独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，专门负责对应收账款的管理，确保信用管理职能的实现。信用管理部门一般由财务总监领导，是销售部门和财务部门的桥梁。信用管理部门的基本职能包括建立客户信用档案，管理客户信用，进行信用风险分析，科学制定客户的信用额度，执行应收账款监督等。企业要根据实际经营情况和客户不同信誉情况制定合理、可行的信用政策，并在经营活动中认真执行，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理的目的，防范和化解应收账款风险的重要措施。因此，必须坚持对申请赊销的客户进行信用状况分析。根据对客户信用评估，确定客户坏账损失率的高低，这些基本上决定是否给客户提供赊销以及提供赊销的额度。2.建立客户管理档案对客户进行资信评价客户既是企业最大的财富来源，也是最在的风险来源，做好客户资信调查是加强应收账款管理的基本工作。现代企业必须建立客户档案，通过收集其信息，对客户的资产状况、财务状况、经营能力、偿债能力、以往记录、企业信誉等进行客观、深入地调查分析。通常采用“5C”系统进行评估，即品质（Character）、能力（Capacity）、资本（Capital）、担保（Collateral）和条件（Conditions）等五个方面。根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案，掌握每个客户的信用状况：一是财务报表；二是银行证明；三是企业间证明。对不同资信客户不同对待，根据设定的信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与指标值进行比较分析，然后根据经验及主、客观条件详尽地对客户的拒付风险做出准确的判断，以便于企业提高应收账款投资决策的效果。3.实施具体的信用标准信用标准是给予或拒绝客户信用的依据，一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的使用条件，企业在接收客户信用订单时，要向其明白提出付款时间及其他支付赊销款项相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。企业允许客户购货款赊欠一定时间，会在一定程度上扩大销售、增加毛利。确定信用期，主要是引入机会成本，利用“差量分析法”计算不同信用期的税前损益差异，制定客户的信用期，并根据赊销单位资信情况和历史收款质量，分析改变现行信用期对收入和成本的影响，确定最优信用期。但不适当地延长信用期限，会引起应收账款机会成本和收账费用的增加，也许还会造成坏账损失。因此，企业必须要求因信用期限的延长带来边际收入的新增量大于边际成本的上升数。企业在延长信用期限的同时，为了加速资金周转，及时收回货款，减少坏账损失，对在规定期限内提前偿付货款的客户可以按销售收入的适当比率给予折扣。现金折扣是企业为及时收款缩短平均收款期而向债务人提供的债务扣除，制定现金折扣政策要考虑折扣所能带来的收益与丧失的折扣成本的利弊，相机抉择。因此，采取现金折扣的前提，就是要企业通过加速收款带来的机会收益能够多剩有余地补偿现金折扣的付出。至于给予客户现金折扣优惠的期限和程度应根据企业自身需要，在信用成本前后收益比较基础上，择定一个期量结合的最佳数据方案。4.制定最佳收账政策在正常情况下，客户应按信用条件的规定到期及时付款，履行其责任。但是，由于种种原因，有的客户拖欠货款。收账政策就是指对于逾期的欠款公司应采取的收账策略。企业对于信用质量的客户要采取不同的收账政策收取应收账款。对于信用质量高的客户，可以采用宽松的政策；对于信用质量差的客户，应采取积极的、严格的收账政策。企业在制定收账政策时，应视账款逾期时间长短、欠缴金额大小、不同的客户、不同的产品来制定各种信用条件，并且要灵活掌握。同时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划，使收账成本最低、效益最大。此外，还应注意讲究收账技巧，即对不同类型的客户采取不同策略，既要账收回，又要不失去客户。对于无力偿付与故意拖欠，以及欠款期不同的企业要采取不同的收账策略进行收账，如：暂不打扰、信函催收（电子邮件等通讯方式）、电话催收、上门催收、双方协商解决、借助于有权威的第三者调解、由仲裁机关仲裁解决、上诉司法机关，加强司法执行力度，还可通过“债转股”，将应收账款置换为股权；通过资产置换，将应收账款置换为优质资产；设立清欠应收账款公司实现债权人和债务双赢；通过应收账款证券化融资。5.加强财务基础工作，设置规范的应收账款账户为加强应收账款的管理，在总分类账的基础上，又按信用客户的名称设置明细账户，并以合规有效的赊销合同登记应收账款档案，详细、序时记载应收账款产生的原因、时间、合同施行情况、增减变动及每笔账龄信息。通过专人负责应收账款的管理，定期检查清欠情况，以便及时发现问题，采取措施，防止坏账风险。6.建立坏账准备金制度，提高企业承担坏账风险的能力商业信用的存在不可避免地带来坏账损失，这是市场经济中不可忽视的现实问题。近年来坏账损失日趋严重，因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备金制度。这样，资产负债表上反映的是应收账款的可变现净值，使应收账款实际占用资金接近实际，避免企业虚增利润，清除了虚列的应收账款，有利于加快资金周转，提高企业承担坏账风险的能力，更好地适应市场经济发展的要求，促进企业及时处理应收账款，防止潜亏和三角债的再发生。7.发挥会计监督作用，及时掌握应收账款的变化情况应收账款形成以后，相关责任人应定期与债务方对账，动态掌握客户情况，尤其对有疑问的账款必须及时核对，请对方在对账单上签字，并加盖单位公章予以确认，以防止“清欠”人员与债务有关人员恶意串通，故意拖欠款项的支付与收取，定期让债务方确认“应收账款”金额，也是最终通过法律手段寻求债权保护的起码要求。一般来说，应收账款被拖欠的时间越长，催欠的难度越大，成为坏账的可能性也就越高。所以应定期进行账龄分析，并密切关注应收账款的回收情况，根据时间长短、金额大小排队，逐笔分析欠款原因，估计潜在的风险损失，正确计量应收账款价值，还应制定“应收账款”占全部流动资金情况表等。分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件，提升企业资金循环周转。同时，对尚未过期的应收账也不应放松管理和账龄分析，防止新的逾期拖欠，通过账龄分析还可为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。【法律依据】《中华人民共和国民法典》第五百三十七条人民法院认定代位权成立的，由债务人的相对人向债权人履行义务，债权人接受履行后，债权人与债务人、债务人与相对人之间相应的权利义务终止。债务人对相对人的债权或者与该债权有关的从权利被采取保全、执行措施，或者债务人破产的，依照相关法律的规定处理。

信用政策，事中控制，事后控制，激励措施