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张小凡09
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pan369247787

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1、首先筛选,降序排列后抽取前列的大额,这一般是一定的;2、可以对每月进行分析性程序,对于有异常的可以给与更多关注,仔细看一下分录,把有异常 的也抽出来。不过这种异常就算发现了错误也不一定会调整,于是意义不大。总之还是大额最重要3、记得关注那些分摊到每月稍小,但是其实是一笔业务发生的,这种合起来也挺大额

审计如何抽查会计凭证

126 评论(15)

凯大大!

(一)资产类科目抽凭

通常情况下,资产类的审计重点是防止资产多计。一般情况,资产类科目抽凭更加关注借方金额,检查资产的入账依据是否充分、合理。

(二)负债类科目抽凭

与资产类科目相反,负债类科目抽凭时,更加关注贷方金额的入账依据是否充分、合理。(三)权益类科目抽凭

除了结转性质的凭证,权益类科目有发生额时,一般要求100%凭证抽查。

(四)损益类科目抽凭

一般情况下,涉及到货币资金收支的凭证,必须有发票等单据支持;涉及到非正常损益的转账凭证,必须有被审单位内部的审批手续。

(五)具体科目的抽凭技巧

1、货币资金

①小额的发生额,通常结合费用类科目(营业费用、管理费用等)进行检查。

关注点:发票是否属于被审计单位、审批手续是否存在、入账期间是否正确,等等。

②大额的发生额,通常结合收入成本类科目、往来科目进行检查。

关注点:发票是否属于被审计单位、单据性质是否符合记账分录、入账期间是否正确,等等。应收账款、主营业务收入

2、应收账款的借方对应主营业务收入。因此,应收账款的借方金额可以结合主营业务收入进行检查。

关注点:是否有销售发票(部分被审计单位还应有其他相关手续,如:出库单),入账期间是否正确,等等。

3、存货、应付账款

存货的借方对应的科目是应付账款的贷方。因此,存货的借方金额可以结合应付账款的贷方进行检查。

关注点:是否有采购发票(部分被审计单位还应有其他相关手续,如:入库单),入账期间是否正确,等等。

4、坏账准备

坏账准备无需抽凭(在审计期间有发生额时关注注销坏账及以前期间注销的坏账又有收回的情况,坏账的注销是否有公司相关部门的批准手续等)。

5、待摊费用

待摊费用的借方抽凭时,应关注:是否有发票,发票是否属于被审计单位,发票的内容是否与明细账一致,入账期间是否正确,等等。

6、固定资产

通常,土地、房屋建筑物、车辆和大额固定资产,其增加、减少需要100%抽凭检查。

关注点:①借方:是否有购置发票,发票是否属于被审计单位,发票的内容是否与明细账一致,入账期间是否正确,等等;②贷方:是否有相关内部审核手续,等等。

7、累计折旧

通常,累计折旧无需抽凭。

8、工程物资、在建工程

工程物资、在建工程的抽凭方法和固定资产类似。但是,工程物资和在建工程绘存在入账时

并无发票、而是依据合同入账的事项。遇到类似难于判断的凭证,应交由项目负责人进行判断,或与其他同事讨论研究。

9、无形资产、长期待摊费用

通常,无形资产、长期待摊费用的贷方无需抽凭。

抽查借方时,应关注:是否有发票,发票是否属于被审计单位,发票的内容是否与明细账一致,入账期间是否正确,等等。

提示:对大额的无形资产、长期待摊费用,应对借方保持高度关注。

10、短期借款、长期借款

通常,对借款的抽凭应结合借款合同进行检查。

11、预收账款

仅检查预收账款的贷方发生额是无法控制风险的。

抽查预收账款的借方时,应关注:是否有销售发票(部分被审单位还应有其他相关手续,如:出库单),入账期间是否正确,等等。

12、应付工资、应付福利费

应付福利费的贷方一般无需抽凭。

抽查应付福利费的借方时,应关注:是否有发票,发票内容是否属于福利费性质,等等。应交税金、其他应交款

13、应交税金、其他应交款的贷方无需抽凭。

抽凭检查应交税金、其他应交款的借方时,应关注:是否有缴款单,增值税发票等等,缴款单的期间是否正确。

14、预提费用

通常,预提费用的贷方更加关注其入账的合理性。

15、主营业务税金及附加

通常,主营业务税金及附加无需抽凭。

16、营业费用、管理费用

对于转字凭证、能够测算的项目,无需抽凭。

关注点:发票是否属于被审计单位,审批手续是否存在,入账期间是否正确,等等。

17、所得税

通常,所得税无需抽凭。

抽凭时,需特别关注的事项:

1. 应付有原始单据但没有附有的记账证。

2. 往来科目之间的对冲。

3. 插大金额的记账凭证。

4、对于流动资产,一般抽查凭证20%,如果发现错误加查20%;对于固定资产,一般是抽查80%以上;无形资产是100%检查。现金与银行存款要100%查证是否账实相符。

参考资料:百度百科-审计

168 评论(8)

总迷路的熊

事务所审计的过程中抽查。

原始凭证是在经济业务发生时取得或填制,用以记录和证明经济业务的发生和完成情况的最初书面证明。原始凭证的审计极为重要,任何一个单位的经济活动和财务收支中的错误和弊端,往往表现在原始凭证上。

原始凭证是记帐的依据,一旦发生错弊,不仅使记帐、编制会计报表等整个会计核算的数字都出现不实,连最后计算出来的财务成果也不真实,以致造成各种损失。因此,必须重视原始凭证的审计。对原始凭证的审计,又分为外来原始凭证审计和自制原始凭证审计。

269 评论(9)

世界杯之猪

抽查科目中发生额较大,项目异常的凭证

174 评论(10)

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