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一、深化产权制度改革，建立现代企业制度我国企业经营失败的很多问题都与内部控制的薄弱有着密切的联系，企业经营失败、会计信息失真以及违法经营在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺乏和无效。而内部控制的薄弱有其深层次的原因。从表面上看，似乎是管理层认识不高、对有关法律法规不了解，或了解不深，而究其根本原因是法人治理结构不完整，内控组织不健全。对企业经营的控制，不但要有以资本市场、产品市场和法律规章制度为主体的外部控制机制，而且要形成以董事会、监事会和审计委员会为主体的内部控制机制，使企业领导层与企业兴衰息息相关，自觉产生提高管理水平、强化内部控制的动力和压力，从而积极地创建和有效地实施内部控制制度，企业的内部控制制度才会真正发挥其应有的作用。二、探索恰当的内部管理体制，建立健全有效的控制体系企业应着眼于全局，建立全面的内部控制制度体系。由于企业所处的行业类型、规模、地域等方面的不同，各企业的特征不同，甚至同一个企业在不同的时期也存在着较大的差异。为此，企业要首先确定内部管理体制和管理目标，包括管理模式、内部核算体系、机构设置及职能划分等，以明确内部控制制度设计和建设的方向。内部管理体制一经确定，应在一段时期内保持相对稳定，从而保持整个体系的稳定性。根据企业内部管理体制，明确规定企业各级机构职责和具体岗位职责。在此基础上，设计起草内部控制制度和流程体系。具体包括三个相对独立的控制层次。第一个层次是在企业的供、产、销全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以“防”为主的事前控制体系。工作人员从事相关业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任。对一般业务或直接接触客户的业务，均要按有关制度、规定经过复核；重要业务或超常规业务要有明确的处理程序甚至实行双签制，禁止一个人独立处理业务。第二个层次是在会计部门常规性的会计核算的基础上，对企业各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的事中控制。这一控制体系的有效运行，依赖于财务人员的强烈责任感和称职的工作能力，并将监督的过程和结果及时反馈给有关责任人和相关负责人。第三个层次，是以已有的稽核、内部审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归企业最高权力机构管理的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业会计报表等手段，对有关业务和会计部门实施内部控制，建立以查为主的事后控制。内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计核算进行“防、堵、查”的监督控制，对于及时发现问题、防范和化解企业经营风险和会计风险，将具有重要作用。三、加强对内部控制行为主体“人”的控制，真正把内部控制工作落到实处我国企业应引入竞争机制，根据市场竞争优胜劣汰的原则，形成任人唯贤的用人机制，为企业的发展壮大配备合格人材。首先是提高管理者的素质。管理者的素质在企业经营管理中起着至关重要的作用，不同素质的管理者，对企业发展产生的影响也不相同，进而影响到企业内部控制的效率和效果。管理者的素质既包括知识和技能，又包括道德观、价值观和世界观等各个方面。其次是提高会计人员和相关责任人员的综合素质。要深入开展职业道德教育，从正反两个方面对相关人员进行法纪、政纪等思想政治教育，增强他们的自我约束能力和高度的责任感，使其自觉遵守和执行各项法律、法规和有关制度，认真负责，奉公守法，廉洁自律。同时要对会计等相关专业人员开展持续有效的专业知识教育，不断提高广大会计等相关专业人员的专业知识和业务能力，使各岗位人员均能胜任其承担的工作职责，减少会计及其他业务处理的技术错误，并能及时发现生产经营过程中的异常情况。随着经济形势的不断发展，新问题、新情况相继出现，企业管理者和会计等专业人员的综合素质也将相应提高。要想充分发挥管理和监督作用，搞好企业内部控制，就必须重视有关人员继续教育和学习的必要性和迫切性，努力更新各岗位人员业务知识，优化其知识结构，注重综合素质的提高，加快人才的培养，这是搞好企业内部控制的基本保证。四、建立有效的激励机制，加强对内部控制制度实施情况的检查与考核为了保证企业内部控制制度能有效实施，并使之不断完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，以观察其是否有效执行，执行中的效果如何，存在什么问题﹖从而不断修改或调整有关控制环节和措施，促使内部控制日趋合理有效。对于严格执行内部控制制度的部门和个人，应给予精神和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降、职称聘任挂钩，达到内部控制的目的。五、建立良好的信息沟通系统，保证企业内部控制效果良好的信息沟通系统可以使企业及时掌握企业运营状况和组织中发生的各种情况，及时为企业的生产经营决策提供全面、及时、准确的信息，并在有关部门和人员之间沟通。企业会计系统是企业管理信息系统中的一个最重要的子系统，是组织处理会计业务并为企业提供财务信息和决策信息以及辅助企业管理控制的有机整体。因此，必须加强会计系统及其他方面的信息沟通体系建设。六、强化外部监督，督促企业不断完善内部控制制度从传统意义上说，对内部控制体系的监督主要应依赖于企业的内部审计部门。但种种原因使内部审计部门的独立性较差，因此须借助外部力量来实现。财政、税务、审计等部门应统一协调，合理分工，加强彼此间的信息交流，形成有效的监督合力。应注重对企业内部控制的了解、检查和监督，加大执法力度，增强威慑力。同时要充分发挥注册会计师的作用。注册会计师由于其特殊地位，能以第三者的身份独立、客观、公正地对企业内部控制体系进行评审，一方面有利于监督企业设计、实施内部控制体系，及时发现内部控制的疏漏和薄弱环节，另一方面也有利于注册会计师对企业的年度报告审计。
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海航会计教育为您解答：1.1 在企业经营活动过程中会计基础工作的重要性被忽视很多单位的领导和职工可能认为会计工作就是简单的记记账、付付款。财务管理规定所设置一些条条框框太专业太烦琐对改善经营管理、提高经营效率没有意义，对非财务工作人员不惧约束力。财务工作人员自身也渐渐忽略了会计基础工作的职责，过于强调狭隘的会计管理职能，也可能被不合理的指标所累，为了所谓的公司整体业绩也为了自己不被考核，常常会做出一些有违财务工作基本原则、有悖于《会计法》《企业会计准则》《会计基础工作规范》等法律法规的行为，甚至少数财务专业人员帮着“出谋划策”，提供“美丽却虚假”的财务信息、帮助掩盖了企业经营管理中存在的不足。正是由于这些内外部对会计基础工作认识不足、不够重视，从而造成了会计基础工作管理越来越薄弱，使得财务账目混乱、资料管理不善、程序不清、审核不严。1.2 新的会计核算模式下，各方职责划分不清，监查不利近年来国网公司已建成了以“一体化”信息系统为技术支撑，“五集中（会计集中核算、资金集中管理、资本集中运作、预算集约的调控、风险在线监控）、六统一（统一会计政策、统一会计科目、统一信息标准、统一成本标准、统一业务流程、统一组织体系）”的财务管理新模式。会计核算方式也发生了巨大的变革，编制会计凭证流程为由前端业务部门按照协同规则进行处理后转化为记账信息，通过信息系统集成接口自动传递到财务应用系统，再由财务人员对相关信息进行专业审核，审核无误后按照设定的记账规则自动生成会计凭证。虽然实现从业务信息向财务信息的自动转化，形成业务财务一体化的信息处理机制。但由于前端业务部门对自身的职责缺乏理解，对会计核算的要求和财务管理规定不清楚或责任心不强，往往造成会计核算的基本信息填写错误，会计凭证核算科目不规范、费用归集不合规、凭证信息不全、编造虚假业务列支费用等问题。同时由于财务集中核算，财务人员无法深入基层，对经济业务过程无法全面了解，特别是当基层单位业务部门故意隐瞒或与外部相互串通，财务核算人员对业务真实性、合规性、合理性的判断很容易产生偏差，从而造成财务核算错误、财务信息失真。同事由于公司缺乏健全的考核管理机制，即使财务人员在审核中发现了问题也只能要求退回，不予报销，没有权利去追究相关部门或人员的责任，无法从根本上制约舞弊行为的发生，增加了会计基础工作质量提升的阻力。1.3 会计档案资料收集不全，管理不规范会计档案管理是会计基础工作中重要的组成部分，是记录和反映企业经营活动的重要史料和证据，会计档案的管理水平直接反映了企业的财务管理水准和细致度。现由于财务集中核算后，财务机构和人员精简，导致核算中心的会计凭证量剧增，使得会计档案管理人员收集、顺号、整理凭证的工作难度大大增加，更别谈审核凭证的完整性了。会计凭证的整理装订采取外包方式也存在着信息安全的责任追究难的问题。同时由于基层财务机构的撤销原单位会计档案的移交及后续保管也没有具体管理措施，存在很大的安全隐患。对达到销毁年限的会计档案也没有按照《会计档案管理办法》的规定进行销毁。对会计信息的移动硬盘、光盘、优盘等存储介质也未得到合理的保管，随意存放。1.4 会计岗位轮换制度得不到有效执行实行会计岗位轮换制度对提高会计人员业务素质、激发工作积极性、防范腐败舞弊、提升财务基础工作水平有着重要的意义。然而在现实工作中这一制度仅仅停留在纸上没有得到有效的实施。主要是因为没有建立公平的行之有效的岗位轮换长效机制。财务人员对不同的岗位存在狭隘的偏见，只愿意做自己熟悉的地位重要的岗位。单位领导对岗位轮换不够重视，对财务工作的分工和岗位轮换存在很大的主观随意性。1.5 财务工作模式保守，无法适应信息化时代的飞速发展从传统的手工记账到会计电算化的广泛普及再到现阶段的信息化“互联网+”时代的到来，财务工作人员面临了巨大的挑战，传统以核算记账为主要内容的账务会计向管理审计会计转型已是大势所趋。计算机信息化及网络云数据的应用对财务工作的核算业务量减少的同时对管理水平和职业判断水平的要求也在逐渐提高，财务工作模式的转变对传统的会计人而言是一个阵痛的过程。在“互联网+”时代财务工作人员将如何转变思想提升自己适应时代发展需求是对我们每位财务人员的挑战和考验。2 对提升会计基础工作水平的几点建议2.1 对外加强沟通立规矩，对内提高素质树权威我们可以通过编写财务规范手册、业务流程指南，在信息系统中建立标准流程，组织各专业人员开展工作讨论会等多介质多形式的交流方式，与业务部门或上级领导加强沟通。以最直接有效的方式使各业务部门了解、认可、执行财务的管理政策与规定，使领导支持和推动财务管理水平的提升，为提升会计基础工作水平创造一个良好的外部环境和基础。“打铁还需自身硬”，作为财务工作人员要具备相应的从业资格及专业知识技能，苦练内功高度重视队伍素质建设及后续教育，加强财务人员的责任意识，自觉遵守职业道德规范。依法依规合理有序地开展会计工作，保证财务信息的真实、完整、及时。财务人员还应加强对工程项目管理、国家经济法律法规、国家经济管理政策等其他专业知识的学习，做一个全面综合型人才，为企业的健康发展做出应有的贡献。2.2 完善制度重监控，分清职责抓整改财务部门应当组织建立一套科学合理、符合实际、层次清晰、职责明确、切实可行的管理制度。按照内控制度的要求，规范流程步骤、明确岗位职责，建立合理的内部牵制机制。运用实时在线监控、日常稽核、专项稽核、综合交叉检查、外部审计等多种方式加强对各项经济业务的全过程监控。总结和推广好的经验，树立先进典型。厘清业务部门与财务部门的职责界面、流程管控的关键节点，研究协同运作机制。不仅注重对问题整改过程的督导，更注重对组织结构和业务流程的进一步完善。2.3 办法执行要到位，基础打好再创新会计档案管理工作烦琐，技术含量不高，很难做出成绩因此往往被会计人员和领导忽视，成为财务基础工作的薄弱环节。做好会计档案的管理工作首先应该依照《会计档案管理办法》的规定制定出符合本单位实际情况和管理需求的切实可行的管理制度。同时采取有效的监督机制、统一的评价标准定期开展监察考核，确保会计档案管理制度执行到位。其次可以通过相互评价交流、开展对优秀单位的学习等手段提升档案管理水平。例如：应当将单位预算下达和执行情况的文件、重要项目的可研材料等重要的经营活动资料纳入会计档案管理的范围。对硬盘、光盘、服务器等电子存储介质应当按规定专门保存。对机构改革前的会计档案要办好移交做好后续管理。对达到销毁年限的会计档案按规定进行销毁，注意对未完成事项的资料的整理和留存。另外还可以让财务专业的新进员工参与到会计档案的整理工作中来，既可以培养其责任心和细致度，也可以规避档案整理工作外包所带来的风险。2.4 岗位轮换育人才、公平机制是保障要想使岗位轮换制度得到切实的贯彻执行，首先应当改变工作岗位尊卑有别、重管理轻实操的狭隘观念，打破层级固化、论资排辈的陈旧模式，推行传、帮、带的优良传统；同时要建立并有效执行公平长效的岗位轮换制度和考核机制，规范岗位交接手续流程，激发每个会计人员的工作热情；其次要对会计人员进行结合自身特点的中长期职业规划，使其从主观上愿意接受不同岗位的锻炼，自发地培养综合业务素质。同时应重视会计人员的后续教育，业务知识的不断更新要与时俱进。2.5 积极迎接“互联网+”时代，做复合型财务人“互联网+”时代的到来对社会生活的各个方面产生巨大的影响，同样也给财务工作带来了直接的挑战。近十几年随着计算机被广泛地应用于财务管理中，财务工作逐渐朝着信息化、网络化、精细化方向发展。但是“互联网+”时代的到来对传统的财务工作将会带来颠覆性的改变。面对以会计信息化应用为基础的财务一体化进程，传统的会计核算工作将会被员工自助报销、网络代理记账、在线财务管理、云会计及审计等模式所代替。财务工作人员要以积极主动的心态迎接新时代的挑战，拓展新思路，学习新技能，努力适应新时代的工作要求，做一名积极向上的复合型财务人。
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