事务所实习报告会计

实习前的认知走上会计这条路，据我所知，大多数会计专业的学生是像我一样的，在高中毕业选择大学专业的时候才去对会计学有一定的了解，但是，也是很肤浅的。没了解之前，一直以为会计要多么会算数，觉得数学厉害的话学会计肯定很得心应手，而且会计是社会上公认的找工作容易的职业，以为会计的工作就是坐在那等着别人来找你报销然后做账就行了，而且看到周围的会计收入也都挺高的，很自然地，觉得会计是一个很适合女孩子的职业。选专业时，经过上网搜集资料，咨询会计人员等途径大概了解到现在的会计不是印象里的记账先生了，但最吸引我的则是号称天下第一考的注册会计师考试，网上都说这个考试有多难，有多低，以及取得注册会计师资格之后前途有多么地美好，不管是这其中的挑战还是通过后的美好都无一例外地在诱惑着我选择了这个专业。当你成为一个会计学专业的学生时，你就会更加地关注会计方面的新闻，热点，也更多得去浏览了这方面的书籍。在平时的书籍的阅读和新闻的关注中，使我们更加了解到会计在这个社会中是多么地重要。特别是随着经济的发展，越来越多的会计造假案件的发生，所造成的影响也越来越大。会计信息在现代社会中具有举足轻重的地位。不仅有助于有关各方了解企业财务状况和经营成果，据以作出投资和信贷决策，而且是政府部门进行宏观经济管理的重要信息来源并且在企业内部经营管理中发挥重要作用。但是在证券市场的三大违法行为——虚假陈述、操纵股价、内幕交易中，虚假陈述是后两种违法行为发生的基础。国内外一系列因虚假会计信息造成的触目惊心的恶果则不胜枚举。从国外的全球第一大能源公司安然公司、美国世界通信公司、曾是美国“最可信赖的50家公司”的施乐公司等等大巨头的轰然倒塌到国内的琼民源事件、银广夏事件和郑百文事件等一桩桩金融界的海啸的发生，无一例外的是会计在造假，这些事件造成的损失并不比自然界中的海啸造成的损失小。此外，从不爱题词的前国务院总理朱镕基在国家会计学院成立时题的字竟然为“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”。可见，做好一名具有良好职业道德的会计人是多么的重要。通过老师课堂上的介绍，让我们较为系统地掌握了从事会计行业所必须具备的基础知识，每次老师跟我们讨论现实中的会计或审计人员工作中的事情总是能引起我们强烈的兴趣，老师给我们展示的一些凭证和账簿等都能令我们无比地兴奋，这就是以后我们要用到的东西啊!总之，学的知识越来越多了，内心中格外接触真正的会计工作的愿望就越来越强烈了，今年寒假学校就给了我们一次非常好的机会，让我们对会计专业有了更深入的认知。实习中的认知实习的岗位不是传统的企业会计岗位，而是随同会计师事务所的员工一起去干审计，为一家国有企业做年度审计。对于会计方面的认知也是通过作为审计人员与客户的沟通与交流中的所见所闻所感体会出来的。这次实习，所审计的公司一共有六家，公司的规模不一样，配置的财务人员也不一样，也接触到了许许多多不一样的风格的会计。虽然这六家公司都是属于一个大集团里的，有着一样的财务方面的规定，但是也还是可以很明显地从他们的工作成果中看出他们各自迥然不同的做事风格。这又纠正了我之前觉得会计的工作都是一样的，总觉得会计准则已经把所有的涉及你日常工作的细节规定死了，只要大家都是遵纪守法的，自然大家做出来的东西都是一样的啦。见多了几家公司才产生了对比，站在审计的角度也很容易地发现会计人员的工作能力也是参差不齐的。在实习的过程中，我第一次遇到的会计就属于做账都不是很清楚的，所附原始凭证有好多也是不全的，问她一些业务上的问题也是一知半解，虽然这是不太方便审计工作的进行，但也可以从另一个角度看出这个会计的能力是不够的，也不利于这个企业的管理。但当我遇到第二个公司的会计时，很快我就被她超强的业务能力给折服了。她不仅账做得很清晰，数据的整理也很到位，问她任何业务上的问题都能一一解答出来。在审计工作之余，我也很虚心地向她请教如何去做一个像他一样优秀的会计。关于如何做账这个问题，她跟我说的一句话我觉得很为之受用。她说，做账就得做得令一个完全不懂会计的人看到你做的记账凭证和所附的原始凭证能明白这笔业务的全过程。经过对于所接触到了这么多会计的对比，让我很明白地了解到会计人员的能力素质对于企业的管理方面也是至关重要的。在审计的过程中，也体会到了能使会计在不违法的前提下使得会计工作成果产生差异的原因。会计核算工作就其内容而言，虽然具有客观的一面，但也不能完全脱离会计人员的主观判断。在日趋复杂的经济活动中，会计核算方法、会计核算程序的选择及财产价值的评估等，都需要会计人员客观、公正的主观判断。在以前的学习中，那些需要凭会计人员的主观判断的工作内容在脑海里的印象不是很深。因为书中写明了这些方面很多都是需要凭着会计人员的主观判断来具体操作的，但是书中举出的案例也还是有一个标准答案的，这样就很自然地不能让我们留下很深的印象。但在这次审计所发现的问题中，很多会计都会钻这个方面的空子然后在他们的能力范围内使得企业利润增加。有许多是在折旧的计算、费用的摊销、各项准备金的计提或者账龄的划分等方面产生了差异。当然，这些差异的产生，可能是因为会计人员本身素质不高对会计政策理解不够透彻，也有可能是因为他本身就想着舞弊为企业获利。所以这一块常常都是审计风险比较高的点儿。在与会计人员的接触过程中，深刻地体会到在年末时他们到底有多忙。除了像平时一样记账、报销等工作内容外，还要做月报、年报等报表，还要配合审计人员的工作为他们提供资料，若是国企，还要为国资委填报一整套的表格。对于他们，加班熬夜好像都是家常便饭了，一月时在一个公司听说有几个会计已经八天没有回家了，吃住都在公司了，一直忙于填久其表。有时候真的在怀疑，他们应付完这些表格之后到底还有多少时间去对企业的财务状况进行分析，去改善经营计划。现在科技是发达了，本来以为是可以让会计人员更加轻松的，但是以我实习的所见所闻看，确实是把会计人员从简单重复枯燥的记账工作解放出来了，但是好像又陷入了另一个牢笼里了。因为现在的会计人员依然非常的忙非常的累。不过有一点是可以肯定的，现在所处理的信息量比以前是大大的提高了，至于会计人员为什么还这么累，还真是个值得深入探讨的话题。

一、实习情况 今学期开学初是我们的实习时间。上学期期末，在同学的帮助下，我联系好实习单位广州市XX会计师事务所，并与对方达成的口头协议，农历年初十开始上班。于是，今年2月末，我开始了为期一个多月的专业实习。这次实习，可以说已经不是我的第一次专业实习，在大一大二暑假时我曾经到过一些小企业实习，但是到会计师事务所实习还是第一次，对会计师事务所的工作情况还是知之甚少。因此我格外的珍惜这样的实习机会，一开始就做好了努力克服一切困难的准备。 广州市XX会计师事务所为广东省内最具综合服务功能的会计师事务所之一，综合实力及服务功能在广州市一百多家会计师事务所当中位列前十名，2002年—2004年连续三年被广州市财政局、广州注册会计师协会，确认为A级资质会计师事务所。它的总部位于江南大道中，我是到位于越华路XX大厦的分所实习的。分所规模不大，由于所长没有向我们作详细的介绍，我对所里的情况了解不多，但这完全没有影响我的实习情况。 分所的所长姓黄，给我感觉是一位表情严肃，看起来能力不错的女强人，她领导着将近20个人的团队，由于某些员工是自由人，平时不在办公室上班，所以对我这个短期实习生来说，具体情况还是难以确定。我们实习生称呼比我们大不了多少的员工师兄师姐，很自然，我们的距离就拉近了，工作起来也不会那么拘谨。实习第一天，潘师姐让我们先阅读以前年度的工作底稿，熟悉一下审计底稿的内容，我翻看了一部分底稿，发现所里的业务对象多数是行政事业单位，底稿里没有涉及制造费用、生产成本等账户，而这些恰恰是我专业理论的薄弱之处。在以后的实习日子里，我也一直没涉及过这些账户的审计，以至于这一块专业知识尚未经过实践的检阅和进一步的巩固。 我校师兄师姐的工作能力得到肯定，黄所好像对我我们广师的学生印象也不错，为什么这么说呢?因为当天下午她就安排我和同来的邝同学跟李师兄和彭师兄出外勤了，当然也不排除是因为需要人手的缘故。这次去的是广州一家事业单位，它有两个机构XX局和XX培训中心，我协助李师兄负责XX局的所得税汇算清缴。出发时，我们必须把审计工作底稿，审计协议书(一式两份)、管理声明书、劳动情况表、计算器、笔袋等相关材料和工具准备好，手提电脑也是必须的，现在大多数企事业单位采取电脑记账，并不是所有资料都打印出来，再说，把材料拷在电脑上带回去也为我们撰写审计报告提供方便。而且，有些客户还需要我们当场出具审计报告，那我们就必须一连几天都在审计单位工作，直至工作完成为止。 在我们所，如果业务量不大，会计材料不多的被审计单位，一般都是把材料拿回所里审查，我就是在这种情况下得到更多机会锻炼的，对我再次出外勤打下了较为扎实的基础。出勤审查XX技术开发中心的是财务报表年度审计，对我而言，比起所得税汇算清缴审计，会计报表审计相对简单一些。几乎每次带我的前辈都不同，这一次是沈师兄，他耐心指导我，可以将应收应付等往来账放到一起查，注意账表的金额是否做了重分类，由于被审计单位的内控制度建立和执行都不错，可以减少实质性测试的工作量。于是沈师兄只是让我抽查1、3、6、9、12共四个月的凭证。由于该中心业务量不大，会计把账做得相当好，所以查起来就比较顺利。我先取报表数，核对账簿，编制审查明细表，抽查凭证，一路下来，最后就只剩下回去写审计报告了。 实习期内，给我影响最深的，审计期最长的要数XX村经济合作社的所得税汇算清缴审计及其财务收支审计了，这也是我最有成就感的一次。审计任务是十四个分社和一个联社，其中我在师兄的指导下单独完成了一个社，协助师兄完成了另一个社，写了这两个社的税审报告和财务收支报告，当然最后还是得通过三级复核，层层完善才得以通过的。 这次审计不仅考验我的交际能力，对我专业知识也是一个挑战。社里的会计都是村民，大部分是老年会计，性格耿直，按师兄的话就是比较难沟通，尤其是我单独审的那个社，一个问题要讨论好几次意见还不能达成一致，最后还是师兄帮我把他说服的。临行前一天，师兄就告诉我这次审计是我以前没学过的，所以得提前推敲村集体的审计报告和了解上一年该村相关的审计报告，例如离任报告。该村经济合作社遵守的是《村集体经济组织会计制度》是我不了解的，涉及的许多账户也是我从未接触过的，会计处理也与我平时学的有许多不同，只好求助于书本，这时我才发现自己的专业书是没有这类内容的，幸亏师兄有备而来，把《村集体经济组织会计制度》带来了。我了解了相关内容就开始工作，实在不懂的就请教师兄。 二、总结 一个多月的实习生活下来，我的收获确实很多，感触也不少。它使我们在实践中了解社会，让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识，也打开了视野，长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础。同时实习更是我们把学到的理论知识应用在实践中的一次尝试。正所谓“纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行”，在实习过程中，我深深的感觉到自己所学知识的肤浅和在实际运用中专业知识的匮乏，也深感到扎实的专业基本功的重要性，认识到对知识不断更新不断灵活加以运用的重要性，认识到工作中具体操作技巧的形成和积累的必要。也认识到走进了社会，妥善处理好人与人之间的关系，处理好与上级部门、领导，同事以及下级部门之间关系的重要。

XXXX年X月X日我进入了XX市XX会计师事务所，开始了我的实习生活。这是一家规模较小的会计师事务所，包括所长在内有7名注册会计师，每个注册会计师都是事务所的股东。事务所的业务主要为年报审计、法人离任经济责任审计、改制审计、破产审计、代理记账、资产评估等业务。 我一直跟着事务所的XX老师做事。我很佩服她业务能力，佩服她之前考注册会计师时的聪明与坚持，佩服她的处事能力，也佩服她那超强的专业胜任能力。XX老师在成为一名执业的注册会计师之前，一点会计审计方面的专业知识都没有。她完全凭自己的努力，在5年内顺利通过了注册会计师的考试。这一点给了我很大的鼓舞，让我以更加饱满的热情投入到今年的注册会计师的考试中。在实习的那段时间，XX老师一直都很照顾我。她告诉我，这家会计师事务所一般都是不接收实习生的，因为实习生的问题很多，会影响她们工作的效率。虽然这样说，但是每次我问她问题，她都不厌其烦地耐心、讲解。因为是第一次接触到审计这个东西，也因为是实施了审计程序就要直接形成工作底稿，所以我都不敢贸然下定论，每次我都要先去问问高老师，征求一下她的意见。每次问她，她都会停下她手中的工作，仔细地跟我一起分析。 为了能够在实习过程中学到更多东西，就得先要有扎实的专业知识。在去参加实习之前，我花了差不多半个月的时间学习审计的cpa教材，巩固了审计的一些基本知识。比如一些基本的审计程序呀，还有就是各个业务循环的一些知识，还有关于风险导向审计，关于一些重点会计科目的审计要点。之前的关于理论知识的学习，对我后来的实习奠定了坚实的基础。在实习那段期间，我参与了三个项目，一个年报审计，一个破产审计，一个改制审计。从第一天进会计师事务所学习他们做的工作底稿开始，随着参加的项目越来越多，越来越复杂，随着对审计业务的熟悉，我开始喜欢上了会计师事务所的工作。真的是一旦喜欢上了，就会积极地投入其中。每一天，我都按时去上班，改掉了睡懒觉的坏习惯。每一天，我都勤勤肯肯地做事。每一天，我都会解决一些审计实务方面的问题，让我的理论知识得到运用的同时，也让我认识到了理论与实践的一些区别。 实习的第一天，我没有参加任何项目，而是认真学习他们以前审计时留下的工作底稿。以前学习审计工作底稿那一章的时候觉得很难记住审计工作底稿中具体应包括哪些内容。但是在看了他们做的底稿之后，一下子就把内容记住了。到现在，我总算是体会到了理论与实践相结合所能产生的巨大的正效应。审计工作底稿，首先是要有一个关于底稿中的符号说明，还有索引号之类的。接着就是要有审计业务约定书、管理层声明书、审计后出具的报告以及审计过后的财务报表。关于被审计单位的营业执照、纳税登记表、基本情况说明一类的也应该整理于审计工作底稿中。如果被审计单位属于特殊行业，还应该提供相关的文件资料。最后就是实施审计程序的过程中所产生的一些工作底稿、各会计科目审定表和一些凭证抽查记录。实施了盘点程序的，还要有相应的盘点表。实施了函证程序的，函证也应该包括在其中。 我参加的第一个审计项目是一个破产审计。被审计单位是XX工业机械公司，在XX年7月的时候宣告破产。第一天，我们去了公司清算组的办公处，接收了公司从XX年7月创办以来的记账凭证、总账、明细账、各期报表。因为是很多年前的资料了，所以看起来脏脏乱乱的。为了审计的方便，我们把这些资料全部带回了事务所。因为是第一次接触审计业务，所以老师只给我派了简单的任务，那就是抽查凭证。因为是在XX年6月宣告破产，所以最后这半年的账出现问题的可能性最大，也是审计风险越大。根据风险导向审计的精神，这一半年的业务处理和会计加工就成为了审计的重点。我的第一任务就是把这半年的记账凭证一张一张地看完，看看有没有作账依据不足的，看看有没有账务处理错误的。对于有些账务的处理，我不太清楚的，就去问XX老师，有问题的我就把其记录在凭证抽查记录上，并做好相应的本来在实施抽查审计程序过程中要记录下来所以抽查到的凭证，但是基于我对XX年的凭证实施的是详细检查，就没有必要把每一笔都记录在抽查凭证底稿上了。在抽查过程中我发现，该农机公司的往来账很混乱。与很多客户的往来都莫名其妙地搭在安吉尔公司上面。最开始发现这个问题的时候，我都在底稿中作了调整分录。但是检查到最后发现，在收到相应货款的时候也冲销的是安吉尔的应收账款。如此一来，我之前做了调整，到后来冲销的时候也就要再做一笔调整分录。这样就会加大工作量，影响审计效率。所以到后来，我遇到往来搭错的情况，就会看看后面有没有相应的冲销账务处理。如果有就不作调整，如果没有看到，就把其调整入正确的往来之中。其实在抽查过程中也发现了一些可能存在舞弊的现象。就是有些凭证中把一些往来账随便搭在一个客户上以后，在后来又从现金中转了出来。如若满意，请点击右侧【采纳答案】，如若还有问题，请点击【追问】希望我的回答对您有所帮助，望采纳！

我是百度文库这篇文章的原作者，现在发给你，你自己改改，不要原文拷贝，毕竟每个人的实习地点，学习专业，实习效果和目的不同，所以，你自我拿捏，谢谢！由于不能超过10000字（被人这篇文章超过10000字，所以先发一半）你觉得有必要，我在把后面的部分发上来！ 会计事务所实习报告窗体顶端窗体底端 一、 实习目的会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理， 提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展，会计工作就显得越重要。作 为财务管理专业的一名学生， 能否真正学以致用很重要， 而实习为我们提供了一个自我展示 的平台，也是对自我的一次检验。 针对于此，通过对《中级财务会计》《财务管理》《管理会计》《成本会计》及《会计电算化软件应用》的学习，我已经掌握了相关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法 和知识结构体系。 但是理论知识与实际会计工作还存在着很大的偏差， 会计具有很强的实践 性和操作性。因此，作为一名会计专业的学生，就必须亲自动手去做，去实践，只有这样才 能真正了解会计究竟是做什么的。这也是我参加此次实习的目的。 二、单位情况介绍 安衡（北京）会计师事务所, 于 2005 年 10 月 8 日经北京市财政局批准成立。具有国 有大型企业审计、金融业务审计、基建审计、离任审计、税务审计、外汇审计等主要执业资 格。 提供变更及设立的资本验证、会计报表年度审计及其他专项财务审计、财务顾问及调查、管理咨询、税务咨询及涉税事项代理、企业并购与资产重组、资产评估等专业服务。安衡（北京）会计师事务所,从成立起即秉承着“培养高素质专业人才、树立高效率服 务目标、坚持高水平执业质量”的发展原则，以及“集团化、规模化、国际化”的发展战略，运用“执业规范与标准”“质量与风险控制”“培训再造与持续发展”等多元化现代管理模式，现已逐步发展成为以安衡（北京）会计师事务所有限责任公司、北京安衡税务师事务所 有限责任公司为核心，包括北京富川资产评估有限公司，安衡诚信（北京）工程造价咨询有 限公司、 北京富川房地产土地评估有限公司、 北京富川投资顾问有限公司等机构多元化发展 的中介服务企业。 安衡公司一直坚持“树立公司品牌、恪守服务质量、完善各项管理”是我们始终不渝的 经营理念，不断提高服务质量与执业水平。公司拥有一支年轻的队伍，目前在册执业人员 60 余人，平均年龄不足 35 岁，其中 30 名执业注册会计师，9 名执业注册资产评估师、10 名注册税务师、5 名房地产评估师、20 名工程造价师等，另有证券业从业资格注册会计师、 ACCA 特许会计师，具有执业注册资格的各类专业人员占总人数的比例高达 70%.公司已为 国内外众多企业提供了审计鉴证、内控设计、财税代理、财税咨询、税收筹划、财税顾问、 资产评估、工程造价咨询等服务，与客户建立了良好的合作关系。秉乘一贯的执业原则，我 们的专业能力不但受到广大客户的高度好评， 同时也得到了行业协会及国家有关行业管理部 门的认同。 三、 实习内容和过程 （一）了解会计师事物所机构组成,人员职责,基本业务 1.会计师事务所的基本业务 .注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围 注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办下列审计业务:(1)审查企业财务会计报 告,出具审计报告; (2)验证企业资本,出具验资报告;(3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审 计业务,出具有关报告; (4)法律、行政法规规定的其他审计业务。 安衡会计师事务所的具体业务范围： 1 审计服务：年度会计报表审计、基本建设年度决算审计、工程造价审计、任期经济责 任审计、绩效审计、经济案件鉴定审计、所得税汇算清缴审计、 土地增值税清算审计、破产、 清算审计、外汇帐户审计、注册资本验证； 2 资产评估服务：股份制、改组评估、资产转让、拍卖评估、资产抵押、担保评估 购并、联营、租赁评估、破产、清算评估、司法诉讼评估； 3 税务服务：常年税务顾问、咨询、重组业务等纳税筹划、税务代理； 4 财务咨询服务：常年财务顾问、财务基础手册编制、管理报表体系设计、内部控制设 计及评审、财务风险管理体系设计、财务尽职调查； 5 投资咨询服务、企业投、融资服务、投资可行性研究报告、收购兼并财务顾问、尽职 调查、企业改制方案设计、业务与资产重组方案设计等。 (二)新准则执行、税收政策变动对审计工作的影响 1.新会计准则执行对审计工作的影响 新会计准则在企业执行的过程中可能会出现一些问题，这也是我们所需要关注的，否则 会对我们的工作产生影响。如在首次执行日，企业按照《企业会计准则第 38 号首次执行企 业会计准则》 的规定确认递延所得税资产或递延所得税负债时， 应以现行国家有关税收法规 为基础确定适用税率。 未来期间适用税率发生变更的， 应当按照新的税率对原已确认的递延 所得税资产和递延所得税负债进行调整， 有关调整金额计入变更当期的所得税费用等。 万方 有限公司在 2006 年末，以 50 万购入一项固定资产，会计规定按照 5 年以直线法计提折旧， 净残值为零。税法上规定应按 4 年计提折旧，折旧计提方法、净残值与会计规定无异，2007 年末，由于新税法颁布，预计自 2008 年起所得税税率改为 25%，此前企业适用的所得税税 率为 33%，该固定资产在 07 年固定资产的账面价值为 40 万元（50-50/5） ，计税基础为 37.5 万元（50-50/4） ，账面价值大于计税基础，形成的暂时性差异，应确认递延所得税负债 8250 元（2.5*33%） ，而该项固定资产在 08 年的账面价值为 30 万元（50-50/5*2） ，计税基础为 25 万元（50-50/4*2）,账面价值与计税基础形成的暂时性差异，递延所得税负债余额为 1.25 万 元（5*25%） ，08 年公司的递延所得税负债本期发生额为 4250 元（12500-8250） ，这部分属 于可抵扣的暂时性差异，需要调整已确认递延所得税资产，并计入变化当期的所得税费用， 会计上的处理为：借：递延所得税资产 4250 贷：所得税费用---递延所得税负债 4250。 又如企业按照原制度核算的资本公积，执行新准则后应当分别下列情况进行处理： 原资本公积中的资本溢价或股本溢价， 执行新准则后仍应作为资本公积 （资本溢价或股本溢价）进行核算；原资本公积中因被投资单位除净损益外其他所有者权益项目的变动产生的股 权投资准备， 执行新准则后应当转入新准则下按照权益法核算的长期股权投资产生的资本公 积（其他资本公积）；原资本公积中除上述以外的项目，包括债务重组收益、接受捐赠的非 现金资产、关联交易差价、 按照权益法核算的长期股权投资因初始投资成本小于应享有被投 资单位账面净资产的份额计入资本公积的金额等， 执行新准则后应在资本公积 （其他资本公 积）中单设“原制度资本公积转入”进行核算，该部分金额在执行新准则后，可用于增资、 冲减同一控制下企业合并产生的合并差额等。 企业在首次执行日之前已经持有的对子公司长期股权投资， 按照 《企业会计准则解 释第 1 号》（财会[2007]14 号）的规定进行追溯调整，视同该子公司自取得时即采用变更后 的会计政策，对其原账面核算的成本、原摊销的股权投资差额、按照权益法确认的损益调整 及股权投资准备等均进行追溯调整； 对子公司长期股权投资， 其账面价值在公司设立时已折 合为股本或实收资本等资本性项目的， 有关追溯调整应以公司设立时为限， 即对于公司设立 时长期股权投资的账面价值已折成股份或折成资本的不再追溯调整。合并财务报表的编制也 应采用上述同一原则处理。首次执行日之前持有的对子公司长期股权投资进行追溯调整不 切实可行的，应当按照《企业会计准则第 38 号首次执行企业会计准则》的相关规定，在首 次执行日对其账面价值进行调整，在此基础上合并财务报表的编制按照2007年2月1日发布的专家工作组意见执行。首次执行日按照上述原则对子公司长期股权投资进行调整后，相关调整情况应当在附注中说明。该公司自2008 年1月1日起执行新的企业会计准则，该公司的合并报表包括本公司及子公司会计报表，按财政部制定的《合并会计报表暂行规定》和 其他相关规定以及北京市人民政府国有资产监督管理委员会(京国资发[2010]36 号)《关于做好2010 年度北京市企业财务决算管理及报表编制工作的通知》中有关要求编制，自下而上层层合并，内部交易与内部往来等事项在合并报表编制过程中予以抵销。纳入合并范围的子公司或合营公司与母公司执行会计制度不一致的，对造成的差异进行调整后编制财务决算合并报表，但对 2010 年度已经执行财政部 2006 年2月15日颁布的《企业会计准则》的子企业，直接合并编制集团合并会计报表。 对所属合营子企业按照比例合并方法编制财务决算合 并报表。 在上银色伙伴广告传媒公司工作底稿的时候，我产生一个疑问，就是广告公司的发票是否都可以列入广告费，其支付广告礼仪公司的费用是否也属于广告费或宣传费，通过查看规定国家税务总局《关于印发（企业所得税税前扣除办法）的通知》的第四十一条规定：纳 税申报扣除的广告费支出应当与赞助费支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出必须符 合以下条件：（一）广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；（二）已经实际支付费用，并已取得相应的发票；（三）通过一定的媒体传播。第四十二条规定：纳税人每一纳税年度 发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出）在不超过销售收入的千分之五范围内可以据实扣除。因此公司开具的发票必须具备上述要求的三个条件，否则不列入广告费；广告礼仪公司的发票也是如此。新准则取消了待摊费用和预提费用，待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以内（包括1年）的各项费用，包括企业预付保险费、经营租赁的预付租金、季节性生产企业在停工期内的费用以及其他应由本期和以后各期负担的其他费用。预提费用是指企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如企业预提的租金、保险费、短期借款利息等。资产负债观要求不符合资产定义及其确认条件的资产、负债项目不能够在资产负债表中体现。“待摊费用”和“预提费用”不符合资产、负债的定义，因此，“待摊费用”和“预提费用”不再在资产负债表中体现。上述两个科目实质上是属于结算类 科目，这也是新准则会计科目取消待摊费用及预提费用的原因。待摊费用”和“预提费用” 科目取消后， 企业可以进行以下会计处理：原待摊费用可以通过 “预付账款” 、“其他应收款” 科目核算，原预提费用可以通过“应付利息”“其他应付款”等科目核算。原企业短期借款、利息的预提，新准则规定通过“应付利息”科目核算。首次执行日的待摊费用余额可以计入首次执行日的当期损益或转入预付账款科目处理，首次执行日的预提费用余额，如果符合负债或预计负债的定义，则转入相应的应付款项或预计负债科目，如不符合，则只能重回或按 照前期差错更正原则处理。北京侨乐房地产开发服务有限公司依然保留待摊费用和预提费用，很显然是不符合新准则规定的，原待摊费用可以通过预付账款和其他应收款科目核算，原预提费用可以通过应付利息、其他应付款等科目核算。原企业短期借款利息的计提，新准则规定，通过应付利息科目核算。2.税收政策变动对审计工作的影响税收政策的变动对审计工作的影响意义深远，审计人员必须时刻关注税收政策的新变动。《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》如（国税函[2009]694 号，以下简称《通知》）有关问题的补充规定如下：（1）关于企业为月工资收入低于费用扣 除标准的职工缴存企业年金的征税问题： 企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税；个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，其超过部分按照《通知》第二条规定缴纳个人所得税。（2）关于以前年度企业缴费部分未扣缴税款的计算补税问题：将以前年度未扣缴税款的企业缴费累计额按所属纳税年度分别计算每一职工应补缴税款，在此基础上汇总计算企业应扣缴税款合计数；在计算应补缴税款时，首先应按照每一职工月平均工资额减去费用扣除标准后的差额确定职工个人适用税率，然后按照《通知》第五条规定 计算个人实际应补缴税款。具体的计算公式如下：①.职工月平均工资额的计算公式：职工月平均工资额=当年企业为每一职工据以计算缴纳年金费用的工资合计数÷企业 实际缴纳年金费用的月份数?（工资合计数不包括未计提企业年金的奖金、津补贴等）②职工个人应补缴税款的计算公式：纳税年度内每一职工应补缴税款=当年企业未扣缴税款的企业缴费合计数×适用税率－速算扣除数?（计算结果如小于0，适用税率调整为5%，据此计算应补缴税款）。③企业应补扣缴个人所得税合计数计算公式：企业应补扣缴税额=∑各纳税年度企业应补扣缴税额? 各纳税年度企业应补扣缴税额=∑纳税年度内每一职工应补缴税款。 如企业确定应当采用何种税率计算确认递延所得税资产和递延所得税负债时， 递延所得 税资产和递延所得税负债应当按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。 适用 税率是指按照税法规定，在暂时性差异预计转回期间执行的税率。《中华人民共和国企业所 得税法》已于 2007年3月16日通过，自2008年1月1日起实施。企业在进行所得税会计处理时，资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生暂时性差异、这些暂时性差异预计在2008年1月1日以后转回的，应当按照新税法规定的适用税率对原已确认的递延所得税资 产和递延所得税负债进行重新计量，除原确认时产生于直接计入所有者权益的交易或事项应当调整所有者权益（资本公积）以外，其他情况下产生的递延所得税资产和递延所得税负债 的调整金额，应当计入当期所得税费用。