营改增后增值税会计分录

营改增会计处理：

1）试点地区一般纳税人；

2）'根据开具的增值税专用发票借：

3）应收账款贷：

4）主营业务收入；

5）应交税费--应交增值税（销项税额）'；

6）'根据取得的增值税专用发票及列示的进项税额借：

7）主营业务成本应交税费--应交增值税（进项税额）贷：应付账款' 。

（1）取得小规模纳税人税务机关代开的货运增值税专用发票上注明的运输费用价税合计金额和7%的扣除率计算的进项税额借：主营业务成本应交税费--应交增值税（进项税额）贷：应付账款；

（2）除交通运输业外，其他行业取得的税务代开发票上注明的税额作进项税额（3%）；

（3）未能取得增值税专用发票，不能抵扣进项税额'；

8）'根据取得的增值税专用发票及列示的进项税额借：主营业务成本应交税费--应交增值税（进项税额）贷：应付账款'；

（1）根据税务机关代开的增值税专用发票及列示的进项税额借：主营业务成本应交税费--应交增值税（进项税额）贷：应付账款；

（2）未取得增值税专用发票进项不能抵扣'；

（3）取得非试点地区借：主营业务成本；

（4）应交税费--应交增值税（营改增抵减的销项税额）（货运发票开票额/1.11*11%,货代行业开票额/1.06*6%)贷：应付账款；

（5）取得是试点地区增值税发票进项已抵，则不能再抵差额'试点地区小规模纳税人        '根据开具的增值税普通发票借：应收账款贷：主营业务收入    应交税费--应交增值税（开票金额/1.03*3%)'。

已抵扣的税金直接在增值税项目体现

1 以前是营业税，营业税和增值税的差别就是一个是价内税，一个是价外税。2.增值税作为价外税来说，收入和税是分开的，所以对损益没有影响，无需记入营业税金及附加。3. 月末也无需计提和结转，增值税纳税义务是在收入确认时发生的，因此在账上确认收入时就应该确认增值税纳税义务。下月缴纳增值税后，借记应交税费-应交增值税即可。销售时：借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入 （销售额/1.03）贷： 应交税费--应交增值税 （销售额/1.03*0.03）交纳时：借： 应交税费-应交增值税贷： 银行存款

你们的旅行社是一般纳税人采用差额纳税的吧？支付住宿费、车费等:借:主营业务成本 应交税费-应交增值税(销项税额抵减) 贷:银行存款等(按实际支付金额和方式确认)收到旅客支付的费用并完成服务后:借:库存现金等(按实际支付金额和方式确认) 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)