注册会计师在审查D公司

注册会计师2012年2月26日在对D公司2011年度主营业务收入审查时，发现该公司2011年12月份“主营业务收入—P产品”与上年同期相比大幅度下降。注册会计师怀疑该公司利用其他应付帐款隐瞒收入，于是进一步审查2011年12月份其他应付帐款明细账及相应的记帐凭证，发现26号记帐凭证上会计分录为：。 借：银行存款。 351000贷：其他应付帐款—A公司。 351000该记帐凭证后所附原始凭证为银行进账单回单一张。经向A公司函证及询问有关销售人员证实，该款系D公司向A公司销售产品收取的货款，并且该批产品的销售成本已结转。P产品增值税率为17%。要求：分析上述资料中存在的问题，提出审计处理建议并编制审计调整分录。

D公司应确认收入当年未确认，且成本已经结转，应该调整确认收入，借：其他应付帐款—A公司351000 贷：利润分配—未分配利润 应交税费—应交增值税（销项税额）5100

1、无偿赠送产品要视同销售处理，计算主营业务收入和销项税金。2、商品已发出并向银行办妥托收手续的，满足销售收入确认条件，应确认销售收入。3、将自产产品用于非应税项目的，应视同销售处理。4、支付下年度产品广告费，应按受益期确定，计入下年度销售费用。5、收到退回产品，应冲销销售收入。6、CIF付款条件的，按会计准则规定，到港时确认收入，在运货物未到港不确认收入。调增销售收入：100X（800-400）+200X（1600+100-1000）=40000+140000=180000元，调增销售成本：70X（800-400）+150X（1600+100-1000）=28000+105000=133000元，调减销售费用600000元。