企业基建会计科目

借: 生产成本-直接成本--A产品 400 --B产品 300 管理费用---------------------- 100 制造费用---------------------- 100 在建工程----------------------- 100贷：原材料------------------------- 1000基建部门领用的原材料和物资都计入在建工程，如果能直接归集给某建筑的，直接计入，如果不能直接归集的，先在在建工程的期间费用里归集，然后按工程比例分摊。

(1)根据财政拨款汇总表入账时

借：银行存款

贷：专用基金--财政拨款

(2)根据工程支出、欠款汇总表入账时

借：在建工程

贷：银行存款等

贷：应付账款--工程欠款

(3)根据工程完工结转表入账

借：专用基金--财政拨款

贷：在建工程

同时

借：固定资产

贷：固定基金

基建项目单独处理转入大账：

1、确定基建账科目与“大账”科目的对应关系，将两个制度的各个科目一一对应起来。

2、使用Excel设计行政单位基建并账计算表。该表左方为基建账科目，右方为“大账”科目，纵向按资产、负债、净资产、收入和支出五个会计要素及相应科目排列，基建账的每个科目都要对应“大账”的相关科目。

扩展资料：

公路工程建设项目资金来源渠道很多，主要包括：国债资金、中央专项基金、省级配套资金、县乡财政拨款和村街自筹等地方配套资金。

在工程施工过程中，地方配套资金没有拨付到建设单位或者以其他方式(如投工投劳)作为投资的，出资方直接把资金拨付到施工单位，没有与建设单位履行拨款手续，建设单位无法取得入账的原始凭证，无法进行账务处理，因此造成项目归集核算的建设成本不完整。

交付使用资产项目的年末数，在年度财务决算批复后，第二年年初与相应的资金来源对冲

借：基建拨款—以前年度拨款

贷：交付使用资产

同时，在单位经费账上记录

借：固定资产

贷：固定基金

基建项目即基础设施建设项目。基础设施主要包括交通运输，机场，港口，桥梁，通讯，水利及城市供排水供气，供电设施和提供无形产品或服务于科教文卫等部门所需的固定资产。

1)根据财政拨款汇总表入账时借：银行存款贷：专用基金--财政拨款(2)根据工程支出、欠款汇总表入账时借：在建工程贷：银行存款等贷：应付账款--工程欠款(3)根据工程完工结转表入账借：专用基金--财政拨款贷：在建工程同时借：固定资产贷：固定基金基建项目单独处理转入大账：1、确定基建账科目与“大账”科目的对应关系，将两个制度的各个科目一一对应起来。2、使用Excel设计行政单位基建并账计算表。该表左方为基建账科目，右方为“大账”科目，纵向按资产、负债、净资产、收入和支出五个会计要素及相应科目排列，基建账的每个科目都要对应“大账”的相关科目。会计学堂专注财会培训，30天让你成为会计高手！

依据《企业所得税法实施条例》第五十八条规定，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础，能够计入在建工程的应为直接支出，而对于问题所述的这些费用不能直接归属于在建工程相关支出的不能列入在建工程进行核算。拓展资料工程结算是指施工企业按照承包合同和已完工程量向建设单位（业主）办理工程价清算的经济文件。工程建设周期长，耗用资金数大，为使建筑安装企业在施工中耗用的资金及时得到补偿，需要对工程量向建设单位（业主）办理工程价清算的经济文件。工程建设周期长，耗用资金数大，为使建筑安装企业在施工中耗用的资金及时得到补偿，需要对工程价款进行中间结算（进度款结算）、年终结算，全部工程竣工验收后应进行竣工结算。 在会计科目设置中，工程结算，为建造承包商专用的会计科目。 工程结算是工程项目承包中的一项十分重要的工作。全名为工程价款的结算，是指施工单位与建设单位之间根据双方签订合同（含补充协议）进行的工程合同价款结算。工程结算又分为：工程定期结算、工程阶段结算、工程年终结算、工程竣工结算。中国采用的工程结算方式主要有以下几种：（1）按月结算实行旬末或月中预支，月终结算，竣工后清算的方法。跨年度竣工的工程，在年终进行工程盘点，办理年度结算。（2）竣工后一次结算建设项目或单项工程全部建筑安装工程建设期在12个月以内，或者工程承包价值在100万元以下的，可以实行工程价款每月月中预支，竣工后一次结算。（3）分段结算即当年开工，当年不能竣工的单项工程或单位工程按照工程形象进度，划分不同阶段进行结算。（4）目标结算方式即在工程合同中，将承包工程的内容分解成不同的控制界面，以业主验收控制界面作为支付工程款的前提条件。也就是说，将合同中的工程内容分解成不同的验收单元，当施工单位完成单元工程内容并经业主经验收后，业主支付构成单元工程内容的工程价款。在目标结算方式下，施工单位要想获得工程价款，必须按照合同约定的质量标准完成界面内的工程内容，要想尽早获得工程价款，施工单位必须充分发挥自己的组织实施能力，在保证质量的前提下，加快施工进度。

(一)调整建设单位有关会计科目余额将“交付使用资产”科目余额与“待冲基建支出”、“基建拨款”、“联营拨款”、“企业债券资金”等科目余额分析对冲。用投资借款形成的交付使用资产，借记“待冲基建支出”科目，贷记“交付使用资产”科目；用基建拨款形成的交付使用资产，借记“基建拨款”科目，贷记“交付使用资产”科目；用联营拨款形成的交付使用资产，借记“联营拨款”科目；贷记“交付使用资产”科目；用企业债券资金形成的交付使用资产，借记“企业债券资金”科目，贷记“交付使用资产”科目。(二)调整工业企业有关会计科目余额取消“在建工程”科目，增设“基建工程支出”、“技改工程支出”、“大修理工程支出”、“工程物资”四个科目，工程预付款作为各工程支出的明细科目进行核算。“基建工程支出”科目核算企业基本建设工程的各项支出；“技改工程支出”科目核算企业技术改造工程的各项支出，如更新改造工程、业务扩充工程、专用拨款工程等；“大修理工程支出”科目核算企业进行固定资产大修理所发生的各项支出。将“在建工程”各明细科目的余额进行分析，分别转入新增设的“技改工程支出”、“大修理工程支出”、“工程物资”科目，借记“技改工程支出”、“大修理工程支出”、“工程物资”科目，贷记“在建工程”科目。四、将建设单位会计科目余额转入工业企业会计科目1. 101建筑安装工程投资(1)“建筑安装工程投资”科目所属“建筑工程”明细科目的余额，转入企业“基建工程支出——建筑工程”科目。(2)“建筑安装工程投资”科目所属“安装工程”明细科目的余额，转入企业“基建工程支出——安装工程”科目。2. 102设备投资(1)“设备投资”科目所属“在安装设备”明细科目的余额，转入企业“基建工程支出——在安装设备”科目(2)“设备投资”科目所属“不需要安装设备”明细科目的余额，转入企业“固定资产”科目。(3)“设备投资”科目所属“工具及器具”明细科目中，构成固定资产的部分，转入企业“固定资产”科目；其余部分转入企业“低值易耗品”科目。3. 103待摊投资“待摊投资”科目的余额，转入企业“基建工程支出——待摊基建支出”科目。4. 104其他投资(1)“其他投资”科目所属“房屋购置”、“可行性研究用固定资产购置”明细科目的余额，转入企业“固定资产”科目。(2)“其他投资”科目所属“办公、生活用家具、器具购置”明细科目中，构成固定资产的部分，转入企业“固定资产”科目；不构成固定资产的部分，基建用的，转入企业“基建工程支出——待摊基建支出”科目，为生产准备的，转入企业“低值易耗品”科目。(3)“其他投资”科目所属“无形资产”明细科目的余额，转入企业“无形资产”科目。(4)“其他投资”科目所属“递延资产”明细科目的余额，转入企业“递延资产”科目。5. 121应收生产单位投资借款“应收生产单位投资借款”科目的余额转入“长期借款”科目。6. 201固定资产“固定资产”科目的余额，转入企业“固定资产——基建用固定资产”科目。7. 202累计折旧“累计折旧”科目的余额，转入企业“累计折旧”科目。8. 203固定资产清理“固定资产清理”科目的余额，转入企业“固定资产清理”科目。9. 211器材采购(1)“器材采购”科目所属“材料采购”明细科目的余额，转入企业“工程物资——专用材料”科目。(2)“器材采购”科目所属“设备采购”明细科目的余额，转入企业“工程物资——库存设备”科目。10. 212采购保管费(1)“采购保管费”科目所属“材料”明细科目的余额，转入企业“工程物资——专用材料”科目。(2)“采购保管费”科目所属“设备”明细科目的余额，转入企业“工程物资——库存设备”科目。11. 213库存设备“库存设备”科目的余额，转入企业“工程物资——库存设备”科目。12. 214库存材料“库存材料”科目余额，转入企业“工程物资——专用材料”科目。13.218材料成本差异“材料成本差异”科目的余额，转入企业“工程物资——专用材料”科目。14. 219委托加工器材“委托加工器材”科目的余额，转入企业“工程物资——专用材料”科目。15. 231限额存款“限额存款”科目是核算国家以限额拨款方式拨入的预算内基本建设资金指标。接轨后，企业的限额拨款指标采用备查簿的方式登记，接轨中不再划转。16. 232银行存款(1)“银行存款”科目中除外埠临时存款或零星采购存款外的余额，转入企业“银行存款”科目。(2)“银行存款”科目中外埠临时存款或零星采购存款的余额，转入企业“其他货币资金”科目。17. 233现金“现金”科目的余额，转入企业“现金”科目。18. 241预付备料款“预付备料款”科目的余额，转入企业“基建工程支出——建筑工程(安装工程)——××工程——预付工程”科目。19. 242预付工程款“预付工程款”科目的余额，转入企业“基建工程支出——建筑工程(安装工程)——××工程——预付工程款”科目。20. 251应收有偿调出器材及工程款“应收有偿调出器材及工程款”科目余额，转入企业“应收账款”科目。21. 252其他应收款“其他应收款”科目余额，转入企业“其他应收款”科目。22. 253应收票据“应收票据”科目余额，转入企业“应收票据”科目。23. 261拨付所属投资借款“拨付所属投资借款”科目余额中，属于公司投资入股的部分，转入公司“长期投资”科目，不属于投资入股的部分，转入公司的“拨付所属资金”科目。24. 271待处理财产损失“待处理财产损失”科目的余额，转入企业“待处理财产损溢——待处理基建用资产损溢”科目。25. 281有价证券(1)期限在一年以内的有价证券，转入企业“短期投资”科目。(2)期限在一年以上的有价证券，转入企业“长期投资”科目。26. 301基建拨款(1)“基建拨款”科目所属“本年预算拨款”、“本年基建基金拨款”明细科目的余额扣除“限额存款”余额后转入企业“实收资本”科目。(2)“基建拨款”科目所属“本年进口设备转账拨款”、“本年煤代油专用基金拨款”、“本年器材转账拨款”、“本年财政贴息资金拨款”明细科目的余额，以及“以前年度拨款”明细科目中上述性质的拨款部分的余额，全部转入企业“实收资本”科目。(3)“基建拨款”科目所属“本年自筹资金拨款”、“待转自筹资金拨款”明细科目余额，以及“以前年度拨款”明细科目余额中上述性质的拨款部分，属于财政自筹或电力部自筹拨款部分，转入企业“实收资本”科目；属于公司自筹或单位自筹拨款部分，1993年6月30日会计制度改革前的部分，转入企业“资本公积”科目，1993年7月1日会计制度改革后企业挂账拨入的部分，冲销企业“其他应收款”科目。(4)“基建拨款”科目所属“本年其他拨款”明细科目的余额，以及“以前年度拨款”明细科目余额中其他拨款部分，属于其他单位、团体或个人无偿捐赠用于基本建设的资金，转入企业“资本公积”科目。(5)“基建拨款”科目所属“预收下年度预算拨款”明细科目的余额扣除未动用的预算拨款限额指标，转入企业“实收资本”科目。(6)“基建拨款”科目所属“本年交回结余资金”明细科目的余额，抵减以前年度拨款明细科目余额中性质相同的部分。27. 302联营拨款“联营拨款”科目的余额，转入企业“实收资本”科目。28. 303企业债券资金“企业债券资金”科目的余额，转入企业“应付债券”科目。29. 304基建投资借款“基建投资借款”科目的余额，转入企业“长期借款”科目。30. 305上级拨入投资借款“上级拨入投资借款”科目的余额，转入企业“上级拨入资金”科目。31. 306其他借款(1)“其他借款”科目余额中，期限在一年以内到期的部分，转入企业“短期借款”科目。(2)“其他借款”科目余额中，期限在一年以上到期的部分，转入企业“长期借款”科目。32. 321上级拨入资金(1)“上级拨入资金”科目余额中，1993年6月30日会计制度改革前的部分，转入企业“资本公积”科目。(2)“上级拨入资金”科目余额中，1993年6月30日会计制度改革后企业或公司通过挂账形成拨入资金增加的部分，冲销企业或公司的“其他应收款”科目。33. 331应付器材款“应付器材款”科目的余额，转入企业“应付账款”科目。34. 332应付工程款“应付工程款”科目的余额，转入企业“应付账款”科目。35. 341应付工资“应付工资”科目的余额，转入企业“应付工资”科目。36. 342应付福利费“应付福利费”科目的余额，转入企业“应付福利费”科目。37. 351应付有偿调入器材及工程款“应付有偿调入器材及工程款”科目的余额，转入企业“应付账款”科目。38. 352其他应付款“其他应付款”科目的余额，转入企业“其他应付款”科目。39. 353应付票据“应付票据”科目的余额，转入企业“应付票据”科目。40. 361应交税金“应交税金”科目的余额，转入企业“应交税金”科目。41. 362应交基建包干节余“应交基建包干节余”科目的余额，在国家未作出新规定之前，暂转入企业“专项应付款——应交基建包干节余”科目。42. 363应交基建收入“应交基建收入”科目的余额，在国家未作出新规定之前，暂转入企业“专项应付款——应交基建收入”科目。43. 364其他应交款“其他应交款”科目的余额，转入企业“其他应交款”科目。44. 401留成收入“留成收入”科目的余额，转入企业“盈余公积”科目。

依据《企业所得税法实施条例》第五十八条规定，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础，能够计入在建工程的应为直接支出，而对于问题所述的这些费用不能直接归属于在建工程相关支出的不能列入在建工程进行核算。