简易计税装修会计处理

建筑施工企业简易征收的项目账务处理

建筑施工企业简易征收的项目如何账务处理?下面是我整理的建筑施工企业简易征收的项目账务处理的相关内容，欢迎大家阅读了解!

有的施工项目由于签订的合同属于甲供材、清包工或者是老项目，因此可以选择简易计税适用3%增值税征收率，该项目不用过于考虑进项抵扣的问题。

1、工程款收入的会计分录

借：应收账款

贷：主营业务收入(工程结算收入)

应交税费—简易计税

注意：

(1)一般纳税人提供简易计税项目，也是自行开具专票，不需要去税务机关代开;

(2)若甲方不抵扣应当自行开具增值税普通发票;

(3)一般计税方法是销项税额，简易计税是应纳税额。

2、购进简易计税项目所用材料的会计分录

借：原材料

贷：应付账款

注意：

(1)简易计税项目本身取得的进项税额不得抵扣;

(2)切记不得将简易计税项目进货过程中取得的专票拿到一般计税项目上抵扣;

(3)简易计税项目采购工程用料过程中若取得专票应认证后先抵扣、后进项税转出;千万不要不认证，以免出现滞留发票风险。

若是取得专票认证后的会计分录：

借：原材料-

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

进项税额转出的会计分录

借：原材料

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

(4)对于公司采购进来的`材料取得了专票，但是部分用于简易计税项目、部分用于一般计税项目的，如何处理?

注意：

一定要做到账目上能够区分清楚，哪些用于简易、哪些用于一般计税项目：

如：原材料---简易计税项目用料

原材料-一般计税项目用料

建立好库房管理、以及出入库领料管理。

因为一旦你自己无法划分的，税务局就要按比例给你做进项转

(5)、如果购进材料已经混同，且已进项抵扣，怎么办?

答：按照现行政策规定，适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进行税额：

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额*当期简易计税方法计税项目销售额/当期全部销售额。

因此，无法划分不得抵扣的进项税额在实现销售的时候按照公式进行进项转出。

税务局会对无法划分不得抵扣的进项税额年度清算。

(6)那么如何避免呢?

答：按要求进行独立核算，同时建立健全财务核算制度，对购进的材料和货物按照简易计税方法和一般计税方法的项目进行严格区分，在取得发票时头脑一定要清醒，什么项目取得增值税专用发票，什么项目取得增值税普通发票以免造成麻烦。同时，加强库房的领用存管理，以免出现材料混同。

3、对于异地施工的按照3%预缴增值税的会计分录

借：应交税费—简易计税

贷：银行存款

4、同时根据异地预缴的增值税缴纳附加税费

借：应交税费-附加

贷：银行存款

借：税金及附加

贷：应交税费-附加

注意事项

(1)预缴增值税=含税销售额/1.03*3%

(2)月初纳税申报的增值税=含税销售额/1.03*3%-预缴增值税=0

(3)简易计税跟增值税小规模纳税人计税方式具有很大的类似点

(4)一般纳税人的某个项目一旦选择了简易计税方法后，36个月内不得变更;

向个人支付的利息可以税前扣除，见国税函【2009】777号

建筑施工清包简易计税方法：依据《企业会计准则第15号-建造合同》，自2016年5月1日后在简易计税方法下，将合同总收入重新确认，确认原则为5月1日前已确认金额加上后续不含税金额作为预计总收入，根据完工百分比，进行收入、成本的确认。

清包工的账务处理方法：

1、确认分包单位提交的工程量单并收到分包单位提供的增值税发票

借：工程施工-合同成本-分包成本

应交税费-应交增值税-销项税额抵减

贷：应付账款

2、 支付分包单位工程款

借：应付账款

贷：银行存款

3、 收到甲方确认工程量单并开出增值税发票提供甲方

借：应收账款

贷：工程结算

应交税费-应交增值税-简易计税

4、收到甲方付款

借：银行存款

贷：应收账款

扩展资料

建筑业清包工项目没有进项发票的入账方法：

1、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

2、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

3、建筑服务适用的税率为11%。小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供部分建筑服务选择简易计税方法的，征收率为3%。

参考资料来源：财政部—企业会计准则第15号--建造合同

增值税一般纳税人适用简易计税方法的会计处理。实务上普遍采用如下会计处理方法：借：相关科目贷：主营业务收入等科目应交税费——应交增值税（销项税额）。其中，销项税额为按照简易计税规定计算的应缴增值税额。