cpa会计真题2013

打个比方。企业有一个100万的固定资产，分5年计提折旧，但是税法规定是分10年。假设本年税前利润为100万（假设这个里面还没有扣除折旧，扣除折旧之前才是正常的税前利润），除了上面影响之外没有其他暂时性差异。从会计角度上来说固定资产本年应当计提100/5＝20万的折旧，但是税法上是100/10＝10万的折旧。从会计角度上来说应当交100－20＝80*25%＝20万的所得税，但是站在税法角度上来说只能扣10万，所以要交100－10＝90*25%＝22.5万的所得税本年税法上多交税，这个多交是站在当期会计角度上来想的。假设到了第六年。其他条件不变会计上折旧已经提完了（分5年计提，第6年就计提完了）那么当年会计税前利润就是100再*25%＝应当交25万的所得税，但是税法上仍然可以扣除10万的折旧，那么税法上是交100－10＝90*25%＝22.5万所得税，从会计角度上来看是应当多交税，但是现在少交了。所以是当时多交税，现在少交税，但是从总体来说税的金额还是一样的，只不过是每年不一样，您再想一下，祝您学习愉快。

2013注会会计·张志凤基础班·MP3.zip1997-2011注册会计师真题及答案.CHM东奥张志凤基础班三分屏1-81.zipDOWN:

处置时：1、借：银行存款 2800 贷：其他业务收入2800 2、借：其他业务成本 2640 贷：投资性房地产-成本 2400 -公允价值变动 240 3、借：公允价值变动损益 240 贷：其他业务收入 240 4、借：资本公积-其他资本公积 1300 贷：其他业务收入 1300因此,按利润表项目分析，对当期损益的影响＝其他业务收入-其他业务成本-公允价值变动损益 ＝（2800+240+1300）-2640-240 ＝1460

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