美罗Tutu
1、购买方：甲公司（取得控制权的一方）2、购买日：2006年1月1日（实际取得控制权日）3、购买成本=支付对价的公允价值+直接相关费用=固定资产公允价值+交易性金融资产公允价值+库存商品公允价值（含销项税）+直接相关费用=1800+2600+2000+2000*17%+120=4400+2340+120=6860万元4、固定资产处置损益=公允价值-账面价值=1800-（3600-1600）=-200（损失）交易性金融资产处置损益=公允价值-账面价值2600-（2000+200）=400（收益）5、借：固定资产清理 2000借：累计折旧 1600贷：固定资产 3600借：长期股权投资 6860借：营业外支出 200贷：固定资产清理 2000贷：交易性金融资产——成本 2000贷：交易性金融资产——公允价值变动 200贷：投资收益 400贷：主营业务收入 2000贷：应交税费——应交增值税（销项税） 340贷：银行存款 120借：主营业务成本 1600贷：库存商品 16006、商誉=购买成本-甲公司在乙公司可辨认净资产公允价值中享有的份额数=6860-8000*70%=1260万元7、借：实收资本 5000借：资本公积 500借：盈余公积 1200借：未分配利润 1300借：商誉 1260贷：长期股权投资 6860贷：少数股东权益 2400（8000*30%）
吃货如影随形
母公司将成本为5000元的商品销售给子公司，售价为6000元。如果全部未售的话，抵消分录： 借：营业收入6000 贷：营业成本5000 存货6000－5000＝1000（存货价值高估的部分）如果全部售出的话，抵消分录： 借：营业收入6000 贷：营业成本6000 存货6000－6000＝0（存货价值未被高估）如果售出40%， 借：营业收入6000 贷：营业成本6000－600＝5400 存货（6000－5000）*（1－40%）＝600 销售40%集团应确认的利润为3000-5000*40%＝1000
优质会计资格证问答知识库
