派飞凯特
（1）支付给非试点纳税人的：差额征税在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。北京市甲运输公司是增值税一般纳税人，2012年10月取得全部收入200万元（含增值税），其中，国内客运收入185万元，支付非试点联运企业运费50万元并取得交通运输业专用发票；销售货物取得收入12万元，运送该批货物取得运输收入3万元。假设该企业本月无进项税额，期初无留抵税额。请分析甲运输公司应如何账务处理？解析：从非试点联运企业取得的交通运输业专用发票，在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，按11%抵扣。甲运输公司销售额＝（185+3-50）÷（1+11%）+12÷（1+17%）＝134.58（万元）甲运输公司应交增值税额＝（185+3-50）÷（1+11%）×11%+12÷（1+17%）×17%＝15.42（万元）取得收入时借：银行存款200贷：主营业务收入179.63 (=188/1.11+12/1.17)应交税费——应交增值税（销项税额） 20.37（20.37=188÷（1+11%）×11%+12÷（1+17%）×17%）支付联运运费时借：主营业务成本 45.05 （=50/1.11)应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）4.95 (=50/1.11*.11)贷：银行存款50（2）支付给试点纳税人的：抵扣进项税额假定上例，北京市甲运输公司将50万联运运费支付给北京市乙运输公司，乙运输公司为增值税一般纳税人，给甲公司开出货物运输业增值税专用发票。甲运输公司应该如何进行账务处理？解：支付给试点纳税人的，不需要用应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）科目。取得收入时借：银行存款200贷：主营业务收入 179.63应交税费——应交增值税（销项税额）20.37支付联运运费时借：主营业务成本45.05应交税费——应交增值税（进项税额） 4.95[50÷（1+11%）×11%]贷：银行存款50如果北京市乙运输公司为小规模纳税人，由税务机关代开了货物运输业增值税专用发票。甲运输公司应该如何进行账务处理？解：如果联运方是小规模纳税人，取得税务机关代开的货物运输业增值税专用发票，可以抵扣7%。取得收入时借：银行存款200贷：主营业务收入179.63应交税费——应交增值税（销项税额） 20.37支付联运运费时借：主营业务成本 46.5应交税费——应交增值税（进项税额）3.5[50×7%]贷：银行存款502.小规模纳税人差额征税的会计处理试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。例如第一例，北京市甲运输公司是小规模纳税人，其他条件不变。如何进行账务处理？解：本身是小规模纳税人，取得的专票，不管对方是否一般纳税人，是否试点单位，都只能抵3%。取得收入时借：银行存款200贷：主营业务收入 194.17应交税费——应交增值税5.83 （=200÷（1+3%）×3%）支付联运运费时借：主营业务成本48.54应交税费——应交增值税 1.46 （=50÷（1+3%）×3%）贷：银行存款50
丹枫在心
个人观点：1.借：应收账款(银行存款）10000贷：其他应付款——xx工资保险8000主营业务收入1904.76（2000/1.05）应交税费—应交增值税95.24（2000/1.05*0.05）2.发放代收代付工资时；借：其他应付款——xx工资保险8000贷：银行存款800003.缴纳税金：借：银行存款95.24贷：应交税费——应交增值税95.244.计提营业税金及附加（略）说明：你上面的会计处理把8000做成了收入，我认为这与差额征收的收入定义不相符（扣除保险工资公积金后的为销售额，详见财税2016.47号文）同时也不符合会计上对收入的定义（能给企业带来利益的总流入）。还有就是你这样的处理同时增加了收入和成本（其实收入和成本是虚增），这样的话，会影响所得税的税前扣除基数。例如招待费，教育经费等。
冰雪皑皑
一、一般纳税人按照简易计税方法的差额征税会计处理。
二、小规模纳税人差额征税会计处理。
账务处理是指从审核原始凭证、编制记账凭证开始，通过记账、对账、结账等一系列会计处理，到编制出会计报表的过程。
银行账务处理程序包括明细核算和综合核算两个系统的全部处理过程，具体步骤如下：
1．根据经济业务受理、填制与审核凭证，依据业务所涉及的会计科目确定会计分录。
2．一方面根据传票逐笔登记分户账(或登记簿)，涉及现金收、付的应登记现金收入、付出日记簿；另一方面根据同一科目的传票进行汇总，编制属于综合核算系统的科目日结单，轧平当天业务涉及的所有科目的借方和贷方发生额。
3．根据分户账编制余额表。
4．根据科目日结单登记总账。
5．根据总账编制日计表，轧平当日所有科目的借、贷方余额。
扩展文件； 《会计资料大全》
爱dele的Vivian
财税〔2016〕36号文附件二《营业税改征增值税试点关事项规定》明确：试点纳税提供旅游服务选择取全部价款价外费用扣除向旅游服务购买收取并支付给其单位或者住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费支付给其接团旅游企业旅游费用余额销售额二、税额计算由于试点纳税提供旅游服务选择差额征税办财税〔2016〕36号文附件二关政策 （三）销售额规定并属于简易征税办于般纳税选用办除销售额已抵减费用外仍抵扣其进项税额旅游业差额征税销售额＝取全部价款价外费用－向旅游服务购买收取并支付给其单位或者住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费支付给其接团旅游企业旅游费用 规模纳税应纳增值税额＝销售额÷（1+3%）×征收率3%举例：浙江旅游服务经营企业A公司于20165月承接杭州某单位旅游服务业务合同含税总价1091800元约定游览浙江、江西省际沿路景点并同意由B旅游公司包江西景点游览服务包金额436720元A公司安排客游览浙江境内若干景区旅途发住宿费235500元、餐饮费184210元、交通费65370元、门票费60820元、游客身意外险保费21850元、购物费37040元均取普通发/票本月A公司取水、电费等增值税专用发/票进项税额2550元其业务发析：销售额扣除费用含游客身意外险保费、购物费本月增值税扣除销售额235500+184210+65370+60820+436720＝982620元扣除销售额1091800-982620＝109180元假设A公司属规模纳税则本月应纳增值税额＝销售额÷（1+3%）×征收率3%＝109180÷（1+3%）×3%＝3180元三、计核算规模纳税差额征税计核算财〔2012〕13号文件规定：规模纳税提供应税服务于允许销售额扣除相关费用按规定扣减销售额减少应交增值税应直接冲减应交税费——应交增值税科目；企业接受应税服务按规定允许扣减销售额减少应交增值税借记应交税费——应交增值税科目按实际支付或应付金额与述增值税额差额借记主营业务本等科目按实际支付或应付金额贷记银行存款、应付账款等科目接例假设A公司属规模纳税含税销售额应按3%进行价税离：1.取旅游服务收入计处理：借：银行存款1091800 贷：主营业务收入1060000 应交税费——应交增值税318002.支付B公司旅游服务包款计处理：借：主营业务本424000 应交税费——应交增值税12720 贷：银行存款4367203.住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账计处理：借：主营业务本530000 应交税费——应交增值税15900 贷：银行存款545900
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