会计师事务所质量控制管理

工作底稿的管理和使用制度 第一条 为加强工作底稿管理工作，使之制度化、规范化，保证工作底稿质量,根据有关规定并结合事务所的实际情况,特制定本办法。第二条 《根据中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》规定，事务所工作底稿实行集中统一管理，由办公室负责收集保管。详细的审计工作底稿标准，请参见本所另行单独制定的《审计工作底稿标准》。第三条 工作底稿是事务所在实施各类业务活动中直接形成的具有保存价值的各种文字、图表等历史记录，具有完整性、成套性，在各项工作中能充分发挥信息作用和凭证作用。根据其特点，工作底稿实行谁做业务谁立卷的原则,建立立卷工作责任制。第四条 事务所在实施项目业务工作时，项目组负责人应指定专人负责督促项目实施过程中全部文件、资料的收集和工作底稿的立卷归档工作；项目组其他成员应积极配合立卷人员整理、鉴别、取舍有关资料，并按立卷要求整理工作底稿，做到及时归档。项目负责人要对该项目归档的文件材料进行认真检查，发现问题，及时弥补，保证工作底稿质量。对于司法鉴定文书要按照统一的格式制作，制定专门的司法鉴定业务编号、印制。第五条 工作底稿要做到归档文件材料齐全、完整和精炼。根据具体情况，各项目组可根据业务特点整理项目工作底稿，但要符合基本要求：（一）每个业务项目所形成的文件材料，均应收集齐全；（二）每一卷工作底稿内重要文件的修改稿，均应收集齐全；（三）在整理工作底稿过程中,对每份证明材料应以项目的需要为标准进行核实,签字手续要完备，用印要符合要求，真正具有法律效力；（四）每份工作底稿或每组文件材料的排列必须遵循定稿在前，修改稿在后；正文在前，附件在后；原件在前，复制件在后；汇总文件资料在前,原始资料文件在后的规则；（五）工作底稿应按项目立卷,一个项目可视材料多少立一个或几个卷,不得将几个项目的文件、材料合并立卷。跨年度的业务项目,放在项目终结年度立卷；（六）业务文件材料的形成应规范，永久性材料应采用碳素或蓝黑墨水等耐久的材料书写，电脑打印的文件材料，应当采用激光打印机打印，传真件要复印后归档。第六条 工作底稿编目。每卷工作底稿均须填写工作底稿卷封面,卷内文件目录和立案说明，具体要求规范准确。（一）卷内文件目录。“卷内文件目录”置于每卷工作底稿的首页。为体现业务质量，各项目组可根据自身业务特点，编制不同的卷内文件目录，内容全面、清晰。整理工作底稿时，“卷内文件目录”中的各项内容均要填写清楚，便于查找。（二）卷内文件材料的排列。卷内文件材料的排列按编制好的“卷内文件目录”内容顺序排放，逐件用“√”表示选择，逐件填写页号, 重要材料不得缺少，不得私自调整位置。对于业务程序中没有产生内容，可不选择，但不得随意删除。工作底稿中如出现没有对应的目录名称，可以填写在预留的空格中，但要注明工作底稿名称。（三）工作底稿的编页。一个项目无论整理几卷工作底稿，每卷都从“1”开始编页码，为便于使用，原则上每卷不得超过200页。（四）工作底稿封面的填写1、客户名称:填写委托单位名称或客户名称。2、业务类型: 按实际业务内容填写。3、项目负责人:填写该项目负责人姓名。4、签字注册师:填写该项目签字注册师姓名。5、本项目共 卷 本卷为第 卷：填写总卷数和本卷的顺序号。6、本项目完成时间:填写报告出具时间。7、保管期限: 按归档的材料内容划定保管期限，分永久和当期。8、本卷共 页,从 页至页：按每卷实际页数填写。9、归档号:由办公室编写。（五）立案说明的填写。“立案说明”置于卷内末页，填写下列内容，以示对归档的工作底稿卷质量负责：1、“本卷情况说明”，填写卷内文件材料的补充、修改、缺损、移出、销毁等情况，填写人签名并标注日期。2、“立卷人”，由立卷者签名。立卷日期，填写完成立卷的日期。3、复核人，由项目负责人签名。复核日期，填写完成复核的日期。第七条工作底稿的装订（一）工作底稿装订前应拆除文件上的金属物，对已破损、褪色或字迹材料不符合要求的文件材料，应予修补或复制，复制件与原件一并组卷；对小于A4纸的文件材料要裱糊在A4纸上；文件材料是外文的，应附有中文译本。（二）工作底稿的装订必须采用三孔一线的方法装订，横向阅读的文件表格，页头朝左装订，装订要牢固、整齐、美观，不丢页、不压字、不损坏文件、不妨碍阅读。第八条工作底稿归档（一）归档时间：工作底稿应在该项目出具报告后三个月内将文件材料整理立卷，移交工作底稿室归档。最迟应在本年度末归档。跨年度的业务项目，应在出具报告年度立卷归档，要求同上。（二）工作底稿验收：1、移交工作底稿时工作底稿管理人员对各所、公司送交的每份工作底稿逐一进行检查，发现有不合格或有缺少的，退回立卷人补充修改。正式移交时填写“工作底稿移交登记”，以备查考。2、各业务部门在业务项目工作中形成的电子版应妥善保存（加电子版保存内容），特别要注意标注修改时间，最后将电子版定稿随工作底稿一同移交工作底稿室。第九条工作底稿管理为便于查找利用，工作底稿按部门分类，同类工作底稿采用大流水编号，然后装盒入柜存放。每年末,对工作底稿进行一次清查核实,以保证工作底稿安全完整。第十条工作底稿借阅（一）借阅工作底稿仅限定在本所内部,本所以外的单位不得查阅,但有特殊情况需要查阅工作底稿的,应持介绍信经本所主管领导批准方可借阅。（二）电子工作底稿的使用：项目工作组如果需要以前年度的电子工作底稿，由项目负责人（或项目负责人委托人）到工作底稿室拷贝，使用完毕，要求及时删除。