递延所得税考题初级会计

递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）+（递延所得税资产期初余额-递延所得税资产期末余额）

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例1的分录应该是：借： 所得税费用 15 贷：递延所得税资产 5 递延所得税负债 10例2的分录应该是：借：递延所得税资产 25 贷：所得税费用 15 递延所得税负债 10我觉得以上两个题都有问题。所得税费用中递延部份的公式，我的总结是：=（递延所得税负责期末-递延所得税负责期初）-（递延所得税资产期末-递延所得税资产期初）=递延所得税负责发生额-递延所得资产发生额。（递延所得税负责期末-递延所得税负责期初）>0时，记贷方，表示增加。（递延所得税负责期末-递延所得税负责期初）<0时，记借方，表示转回。（递延所得税资产期末-递延所得税资产期初）<0，记贷方，表示转回。（递延所得税资产期末-递延所得税资产期初）>0，记借方，表示增加。

1、递延所得税是税法和会计处理方法不一致所导致的。在纳税影响会计法下，要确认时间性差异对所得税费用确认的影响，因此，就产生递延所得税资产或负债。因为一般情况下企业所缴纳的税收是不能退回的，所以企业计提和上交的所得税与税务部门核算的不一样是就要用到这个科目，如果是企业多交，那就列为递延所得税资产，少交为负债，明白吗？2、从本题来看，本年的递延所得税负债比年初增加了10万，所以要计提10万，而资产减少了5万，所以要冲回5万，你说的只是负债，而没考虑资产，一般来讲，为了方便以后查账，递延所得税负债和递延所得税资产是不能抵销。3、本题中递延所得税资产是比年初少了，所以是把它冲减5万，你看嘛，原来借方为25万，现在为20万了，所以只能记在贷方呀。如果是比年初多5万，那就是在借方了，贷方为减少所得税费用。我说得这种明白，清楚了吧。多给我点分哦，我不知道的也要问人呀。

初级会计不涉及递延所得税负债和资产的计算，注会的《会计》中第十九章有详细的讲解。简单说就是会计和税法对资产认定的口径不同所导致的资产认定上数额的差异，是前期发生的结转当期认定的。而当期应交所得税则是，当期的会计利润总额加或减税法上规定的调增调减项目，得出的数字就是税法上的税前利润，然后乘以25%的所得税率计算所得。至于你说的刚好符合，那是肯定的，建议再好好下功夫看看书，借贷法原理和六要素的界定多下功夫。