中级会计学业务处理题

二、应收及预付款项业务题1．2007年某企业对应收款项进行减值测试，并根据各公司的资信情况确定按5%计提坏账准备。该企业计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额为1 200 000元；第二年客户乙公司所欠15 000元账款按规定确认为坏账，应收账款年末余额为1 400 000元；第三年客户丙公司破产，所欠10 000元中有4 000元无法收回，确认为坏账，年末应收账款余额为1 300 000元。第四年已冲销的甲单位所欠15 000元账款又收回10 000元，年末应收账款余额为1 500 000元。要求：完成企业四年有关应收账款坏账准备的会计处理。解答：1）、第一年应计提的坏账准备为：1200000*5%=60000元（初始余额）借：管理费用60000贷：坏账准备600002）、第二年确认15000元为坏账借：坏账准备15000贷：应收账款150003）、第二年末坏账准备账户余额应该为：1400000*0.05=70000，此时坏账准备账户余额为：贷方60000-15000=45000，因此应计提的坏账准备为70000-45000=25000元借：管理费用25000贷：坏账准备250004）、第三年，确认坏账4000元借：坏账准备4000贷：应收账款4000第三年年末坏账准备账户余额应为：1300000*0.05=65000元，此时账户余额为70000-4000=66000元，就是多提了66000-65000=1000元借：坏账准备1000贷：管理费用10005）、第四年收回已冲销的坏账10000元借：应收账款10000贷：坏账准备10000借：银行存款10000贷：应收账款10000第四年年末坏账准备账户余额应为：1500000*0.05=75000元，此时账户余额为75000-65000=10000元借：管理费用10000贷：坏账准备10000

分数太少了。

好长。。抽时间给你慢慢回答~~楼上你抄的有水平些嘛。。1、甲股份有限公司2003年至2007年发生固定资产业务的资料如下：（1）2003年12月10日，以银行存款购入尚需安装的新设备一台。有关凭证表明，该设备的价值为220000元（含增值税额）。在该设备安装过程中，领用自产商品一批，该批商品的实际成本10000元，计税价格为12000元，发生安装工资费用2000元。12月31日该设备安装完工并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为9040元，采用年数总和法计提折旧。（2）2007年4月11日将该设备出售，收到价款120000元，并存入银行。另以银行存款支付清理费用2000元。要求：① 编制设备购入、安装和交付使用的会计分录；设备购入时：借：在建工程 220000（含税）贷：银行存款 220000安装时：借：在建工程 14040贷：库存商品 10000(实际成本)应交税费——应交增值税（销项税额） 12000*0.17=2040银行存款 2000交付使用时：借：固定资产 220000+14040=234040贷：在建工程 234040② 计算该设备2004年、2005年、2006年应计提的折旧额；2004年折旧额=5/（1+2+3+4+5）*（234040-9040）=750002005年折旧额=4/（1+2+3+4+5）*（234040-9040）=600002006年折旧额=3/（1+2+3+4+5）*（234040-9040）=45000③ 计算该设备出售所产生的净损益；2007年4月底折旧额=2/（1+2+3+4+5）*（234040-9040）/12*4=10000出售时该固定资产折旧额总计=75000+60000+45000+10000=190000该固定资产出售时的账面余额=234040-190000=44040该固定资产出售时的净损益=120000-44040-2000（清理费）-120000*5%（营业税）=67960④ 编制出售该设备的会计分录。（1）将出售固定资产转入清理时：借：固定资产清理 44040累计折旧 190000贷：固定资产 234040（2）收回出售固定资产的价款时：借：银行存款 120000贷：固定资产清理 120000（3）支付清理费时：借：固定资产清理 2000贷：银行存款 2000（4）计算销售该固定资产应交纳的营业税，按规定适用的营业税税率为5％，应纳税为6000（120000×5％）元：借：固定资产清理 6000贷：应交税费——应交营业税 6000（5）结转出售固定资产实现的利得时：借：固定资产清理 67960贷：营业外收入——非流动资产处置利得 679602、（1）按合同规定将甲材料拨付某加工厂进行加工，拨付加工的甲材料实际成本共计15000元；借：委托加工物资 15000贷：原材料 15000（2）按规定以银行存款支付全部的加工费用3150元(其中准予扣除的增值税进项税额为510元)；借：委托加工物资 2640应交税金-应交增值税（进项税额）510贷：银行存款 3150（3）加工厂代扣代缴消费税(甲材料为应税消费品，消费税税率为10%)，甲材料收回后用于直接销售；借：委托加工物资 1960贷：银行存款 1960组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1-消费税税率）=（15000+2640）/90%=19600应纳税额＝组成计税价格×适用税率=19600*10%=1960（4）将加工完成的材料收回，以现金支付收回材料的运费500元(运费的增值税额按7%扣除)。借：委托加工物资 465应交税金-应交增值税（进项税额） 500*0.07=35贷：银行存款 500借：库存商品 20065贷：委托加工物资 200653、你的答案不太对，要注意合同规定作为自营业务处理。答案晚些再贴。BS被人抄答案。。。

1.1设备购入时：dr：工程物资 220000cr：银行存款 220000安装时：dr：在建工程 220000cr：工程物资 220000dr：在建工程 14040cr：库存商品 10000应交税费——应交增值税（销项税额） 2040银行存款 2000交付使用时：dr：固定资产 234040cr：在建工程 2340401.22004年折旧额=5/（1+2+3+4+5）*（234040-9040）=750002005年折旧额=4/（1+2+3+4+5）*（234040-9040）=600002006年折旧额=3/（1+2+3+4+5）*（234040-9040）=450001.32007年4月底折旧额=2/（1+2+3+4+5）*（234040-9040）/12*4=10000出售时该固定资产折旧额总计=75000+60000+45000+10000=190000该固定资产出售时的账面余额=234040-190000=44040该固定资产出售时的净损益=120000-44040-2000（清理费）-120000*5%（营业税）=679602007年4月底折旧额=2/（1+2+3+4+5）*（234040-9040）/12*4=10000出售时该固定资产折旧额总计=75000+60000+45000+10000=190000该固定资产出售时的账面余额=234040-190000=44040该固定资产出售时的净损益=120000-44040-2000（清理费）-120000*5%（营业税）=679601.4（1）将出售固定资产转入清理时：dr ：固定资产清理 44040累计折旧 190000cr：固定资产 234040（2）收回出售固定资产的价款时：dr：银行存款 120000cr：固定资产清理 120000（3）支付清理费时：dr：固定资产清理 2000cr：银行存款 2000（4）计算销售该固定资产应交纳的营业税，按规定适用的营业税税率为5％，应纳税为6000（120000×5％）元：dr：固定资产清理 6000cr：应交税费——应交营业税 6000（5）结转出售固定资产实现的利得时：dr：固定资产清理 67960cr：营业外收入——非流动资产处置利得 679602（1）dr：委托加工物资 15000cr：原材料 15000（2）dr：委托加工物资 2640应交税金-应交增值税（进项税额）510cr：银行存款 3150（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1-消费税税率）=（15000+2640）/90%=19600应纳税额＝组成计税价格×适用税率=19600*10%=1960dr：委托加工物资 1960cr：银行存款 1960（4）dr：委托加工物资 465应交税金-应交增值税（进项税额） 35cr：银行存款 500dr：库存商品 20065cr：委托加工物资 20065