小超人0606
从古今中外的审计发展史来看，有审计就有审计风险。我国改革开放以来，随着国家社会政治、经济的不断快速发展，经济活动领域的不断扩大，审计所承担的责任也就越大，审计难度就越高，审计风险也就随之增大。如何规避审计风险也就成为国家各级审计机关不断探讨的问题。1 审计风险的概念和特征在风险导向审计模式中，应该如何界定审计风险的概念，在职业界和学术界有着不同的认识。审计风险的概念是从审计过程认识的，审计风险是指审计客体的财政财务收支中存在重大错弊（其中包括重大错报风险和检查风险）而没有被审计人员发现，作出不恰当的审计意见的可能性。审计风险的特征1.1 审计风险的客观性。现代审计的一个显著特征，就是采用抽样审计的方法，即根据总体中的一部分样本的特性来推断总体的特性，而样本的特性与总体的特性或多或少有一点误差，这种误差可以控制，但一般难以消除。因此，不论是统计抽样还是判断抽样，若根据样本审查结果来推断总体，总会产生一定程度的误差，即审计人员要承担一定程度的作出错误审计结论的风险。即使是详细审计，由于经济业务的复杂、管理人员道德品质等因素，仍存在审计结果与客观实际不一致的情况。因此，风险总是存在于审计活动过程中，只是这些风险有时并未产生灾难性的后果，或对审计人员并未构成实质性的损失而已。1.2 审计风险的普遍性。虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来，但这种偏差是由多方面的因素引起的，审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。因此，有什么样的审计活动，就有与之相适应的审计风险，并会最终影响总的审计风险。从总体来看，可能产生风险的因素有：内部控制结构控制能力差；重要的数字遗漏，对项目的错误评价和虚假注释，项目的流动性强，项目的交易量大，经济萧条，财务状况不佳，抽样技术局限性等。从每一个具体风险看，也是由多因素组成。1.3 审计风险的潜在性。审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素，如果审计人员在执业上不受任何约束，对自己的工作结果不承担任何责任，就不会形成审计风险，这就决定审计风险在一定时期里具有潜在性。如果审计人员虽然发生了偏离客观事实的行为，但没有造成不良后果，没有引起相应的审计责任，那么这种风险只停留在潜在阶段，而没有转化为实在的风险。审计风险是在错误形成以后经过验证才会体现出来，假如这种错误被人们无意中接受，即不再进行验证，则由此而应承担的责任或遭受的损失实际没有成为现实。所以，审计风险只是一种可能的风险，它对审计人员构成某种损失有一个显化的过程，这一过程的长短因审计风险的内容、审计的法律环境、经济环境、以及客户、社会公众对审计风险的认识程度而异。1.4 审计风险的偶然性。审计风险是由于某些客观原因，或审计人员并未意识到的主观原因造成，即并非审计人员故意所为，审计人员在无意接受了审计风险，又在无意中承担了审计风险带来的严重后果。肯定审计风险具有无意性这一特点非常重要，因为只有在这一前提下，审计人员才会努力设法避免减少审计风险，对审计风险的控制才有意义。1.5 审计风险的可控性。审计风险是审计活动中的固有现象，即审计风险是客观存在的，但是审计人员可以采取有效的审计方法，通过有效的审计程序去抑制、降低或控制审计风险。2 审计风险的防范与控制要想使审计风险得到有效控制，则需要从外部和内部两个方面入手。即不仅要从外部给审计工作创造良好的社会环境，而且事务所本身也要从实际情况出发，根据自己所处的环境和条件，在审计准备、实施和报告阶段采取各种风险管理和控制对策，以减少审计风险，避免风险损失。.1 创造良好的社会环境 良好的执业环境是注册会计师赖以生存和发展的客观条件，只有有了良好的执业环境，注册会计师才能在执业时坚守独立、客观、公正的原则，从而使审计质量得以保证。但是，从最近几年发生的审计案例看，不少是由于会计师事务所及注册会计师受到被审计单位甚至是某些政府部门的压力而不得不违规、违心地出具虚假审计报告。一旦出现问题，就会使自己处于非常被动的地位。2.2 转变观念，强化风险意识 应该看到，正确认识审计风险是职业界自身发展的要求，也是市场经济发展的需要。随着人们对审计期望值的不断提高，审计人员的责任和风险也越来越大，职业界将会更加关心如何采取有效的审计方法和程序，在降低审计成本的同时，高质量完成审计任务，并有效地避免审计风险及其损失。因此，审计人员一定要冲破传统审计思路的束缚，从思想上，观念上深入理解审计风险，并在执行审计业务的过程中，寻求积极有效的方法和措施控制审计风险。2.3 引入风险管理的模式 首先，事前对审计风险进行评估。为保证审计工作的效率和效果，审计人员在执行审计业务中，应对客户所面临的以及潜在的风险进行分析、判断、评估，并以此为出发点，制定审计策略和与企业状况相适应的审计计划，使审计风险控制在可接受的范围内。这主要包括客户和客户管理者两个方面。客户方面主要有经营环境因素分析，组织结构因素分析；管理者方面主要有管理者品行、能力分析和管理者变更情况分析等。其次，事中对审计风险进行有效控制。主要指选择减轻风险的技术和方法，建立减轻风险的程序以规避风险，降低风险，转移风险。2.4 提高审计人员的综合素质 一是认真学习相关法规，加强职业道德和廉政建设。经常开展法制宣传教育和法律知识讲座，让审计人员做到知法、守法、用法，排除各种主、客观因素对审计工作的影响，使审计行为符合法定程序，审计评价符合依据，审计结论客观公正。经常进行职业道德教育和廉政建设教育，用制度规范、约束审计人员的行为，防止滥用职权、徇私舞弊，玩忽职守和以权谋私。二是提高审计人员的计算机运用水平。2.5 加强自我保护，促进有关法规的健全 其一，签订业务约定书。业务约定书可以明确委托方的会计责任和受托方的审计责任，明确业务的性质，范围及双方的权力和义务，是具有法律效力的契约。这样一旦发生法律诉讼就有可能将审计风险损失减少到最低限度。其二，提取风险基金或购买责任保险。在西方国家投保充分的责任险是会计师事务所的一项重要保护措施。在我国《注册会计师法》规定会计师事务所应按规定建立职业风险基金，办理职业风险。但保险公司还未开展责任险业务，行业协会应积极与保险公司磋商，努力促成该项业务。其三，促进法律、法规的健全。从当前的诉讼案件中不难看出注册会计师在法律上的弱小。因此，注册会计师事务所应团结起来，利用自身的影响促成有关法律的修正，以维护自身的利益。2.6 采取有效措施，避免审计人员的人身侵害 审计的职业风险还体现在审计人员的人身安全方面。审计机关是经济监督执法部门，随着审计工作的不断深化和审计力度的不断加强，必然会涉及到被审单位、个人的经济、政治利益，尤其是审计人员参与查办大案要案，与犯罪分子斗智斗勇，一些不安全的因素将越来越多，审计人员和家属受到威胁、伤害的事件时有发生。因此，要增强审计人员的安全防患意识，树立自我保护意识。同时，审计人员要注意审计工作方法，注意工作的隐蔽性和保密性，保护自身安全，降低审计风险。
宝妮Angela
审计风险的组成要素：
审计风险=固有风险×控制风险×检查风险可见，审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。
审计风险的防范措施：
审计风险的基本特征：
密果儿Fiona
在当今社会生活中，我们都可能会用到承诺书，承诺书是签署人内心真实意愿的表示，忌搞形式、走过场，忌出于无奈。在写之前，可以先参考范文，以下是我为大家整理的员工承诺书7篇，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。
根据国家法律法规及公司管理制度的相关规定，为认真贯彻“安全第一、预防为主、综合治理”的方针，将各项安全措施落到实处。经双方协商一致，签订本责任书：
一、注意使用危险品和毒品的安全
1、一切有毒物品及化学药剂，要严格按类存放保管、发放、使用，并妥善处理剩余物品和残余物品，对入库化学药品做好入库登记，入库时间、数量需要严格注明，账本需清晰整洁。
2、对出库化学药品做好出库登记，并注明领料人、时间、数量，对废气、废物、废液，应按有关规定妥善处理，不得随意排放，不得污染环境。
3、使用强酸、强碱等腐蚀性强的药品时要注意安全，要注意酸碱废液不能任意排放。对药品进行分类储存，需避光保存的药品做好避光处理，对有腐蚀性的化学药品进行隔离处理。
4、所有药品、标样、溶液都应有标签，绝对不要在容器内装入与标签不符的物品，对有毒药品分类隔离储存，并注明标识于显眼处。
5、禁止使用化验室器皿盛装食物，也不要用茶杯、食具盛装药品，更不得用烧杯当茶具使用。
6、稀释硫酸时，必须用硬质耐热的烧杯或锥形瓶中进行，只要将浓硫酸慢慢地注入水中，边倒边搅拌，温度过高时，应等冷却或降温后再继续进行，严禁将水倒入硫酸！
7、开启易挥发的液体试剂，先将试剂瓶放在自来水流中冷却几分钟，开启时瓶口不要对人，易燃溶剂加热时，必须在水浴中进行，避免明火。
8、取下正在沸腾的溶液时，应用瓶夹先轻摇动以后取下，以免溅出伤人。
9、将玻璃棒、玻璃管，温度计等插入或拨出胶塞、胶管时均应垫有棉布，且不可强行插入或拨出以免拆断刺伤人。
10、开启高压气瓶时，应缓慢，并不得将出口对人。
11、禁止用火焰在煤气管道上寻找漏气的地方，应该用肥皂水来检查漏气。
12、化验室中应备有急救药品，消防器材和劳保用品。
13、要建立健全岗位责任制，每天下班前应检查水、电等，确保安全。
立书人__________现任职于贵酒店______职务，在职期间绝对遵守酒店各项规章及管理制度，若有意煽动或唆使或强迫他人怠工、罢工、集体离职、聚众抵制酒店政策及侵占财物、货款或其它侵权行为；泄漏酒店机密，致使酒店蒙受损失；查核发现曾有民、刑事案件记录者；本人同意接受酒店解雇之最严厉处分并扣除当月薪资外，同时本人愿负完全赔偿及法律责任，绝无异议。
此致
立书人：
姓名：____________________
身份证号：
电话：____________________
住址：____________________
年月日
承诺人：XXX
时间：XXXX年XX月XX日
甲方（公司）：
乙方（员工）：
针对我公司部员工申请外住的实际情况，本公司与经申请同意就外住员工的行为规范、遵章守纪、人身安全等问题签定承诺协议书。具体条款如下：
一、乙方承诺：
1.自觉遵守国家的法律法规；认真履行所在街道、社区制定的有关公约和制度。
2.诚实、守信，履行公民社会道德规范，做文明公民，自觉维护公司声誉。
3.增强安全防范意识，注意人身安全，保管好自己的财物，尤其注意外出交通、往返公司与住宿途中、饮食等环节上的安全。外住后应对自己人身和财物安全承担责任。
4.认真遵守公司制定的一系列规章制度，保证上班不迟到、不早退、不旷工，严格遵守请销假制度；有良好的工作风作风，按要求完成各部门的工作任务。
5.自觉参加公司、部门组织的各项集体活动。注意保持与公司同事朋友的经常联系。
6.居住地址、联系电话有变动，应及时到人事或本部门班组长长处登记，保证信息畅通。
二、违反承诺的处罚：
外住后如不认真履行协议书所承诺的内容，违反本承诺书，甲方将有权要求外住员工立即无条件地搬回公司住宿，同时将按公司规章制度予以相应的处分。
三、甲方承诺:
甲方承诺在乙方外住期间，密切保持与乙方联系和信息沟通。
四、本协议一式三份，甲方、乙方各保存一份。
甲方：（签名盖章） 乙方：（签名盖章）
年 月 日 年 月 日
一 基本职业道德
1﹑作为中介机构执业人员，本人将严格遵守《中华人民共和国注册会计师法》﹑《中国注册会计师职业道德基本准则》的有关规定，履行相应的社会责任，维护社会公众利益。
2﹑本人将保持应有的职业谨慎，保持和提高专业胜任能力，遵守注册会计师执业准则，勤勉尽责。
二 独立性
1﹑在执行审计﹑审核﹑审阅和验资等鉴证业务时，本人将恪守独立﹑客观﹑公正的原则。
2﹑本人承诺在重大会计﹑审计问题上与客户存在意见分歧而受到威胁﹑利诱或不恰当的压力时，将及时如实向相关项目经理汇报，不因任何利害关系影响客观﹑公正的立场。
3﹑本人承诺本人及直系亲属与客户无直接或间接的经济利益；不存在向客户或从客户借款情况；不存在未经事务所批准在客户处报销费用或向客户提出任何利益要求；本人及直系亲属未在客户处兼任或担任与本人执行鉴证业务不相容的职务。如出现该等情况，将及时报告事务所主管合伙人。
4﹑本人承诺不接受客户的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。
5﹑本人承诺不购买本人所服务的上市公司客户股票。如在事务所接受新上市公司业务时本人持有该上市公司股票，本人将及时告知事务所。
三 保密
1﹑本人承诺履行对客户的责任，对执业过程中获知的客户信息保密。
所有关于客户的资料包括通过书面和口头等形式接触到由客户提供的非公开的﹑保密的﹑专有的`信息和数据均为保密信息。除非经客户同意，本人承诺不向任何其他方包括家庭成员谈及和披露客户的信息和保密资料。
2﹑本人承诺不利用在执业过程中获知的客户信息包括尚未公布于众的保密信息为自己或他人谋取不正当利益。
3﹑本人承诺未经客户和项目经理同意，不得将工作底稿及其他客户信息带出工作现场及办公场所。
4﹑本人承诺在现场工作结束后，将整理后的工作底稿交上级复核人复核及存挡，并及时清理废弃文件，不作其他用途亦不私自存留。
5﹑本人承诺严格遵守事务所有关工作底稿管理﹑借阅﹑保密的规定，非经授权严禁查询﹑摘录﹑修改﹑拷贝﹑复印或打印有关资料。
6﹑本人承诺对事务所的相关信息资料保密，这些资料包括但不限于事务所技术标准与系统﹑管理制度及软件系统﹑培训信息资料等，未经授权不得私自将这些信息资料复制或透露给本所以外的其他方。
四 其他
1﹑本承诺函从签署之日起开始，长期有效，不以专业服务等工作结束等情况而终止。
2﹑本人如因违反承诺函约定的保密事项，给事务所造成经济损失或声誉损失的，以及使事务所在竞争中处于不利局面的，按照损失程度依本约定承担赔偿责任。
姓名： 职务：
签名： 日期：
为落实上级文件精神，做到克己奉公，廉政从业，忠诚履职，结合本人工作岗位廉政风险点，本人做出以下承诺；
一、自觉遵守《中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则》等规定，不以权谋私， 认真执行党风廉政建设责任制，抓好各单位党风廉政建设和反腐倡廉工作，带好队伍。
二、严格执行宪法和法律，严格执行党的纪律，严格执行各项规章制度。
三、不以谋取私利为目的，插手和干预原煤销售及物资采购及资产处置和人员安置等事项。
四、廉洁奉公，自觉遵守党纪政纪和领导干部廉洁自律的各项要求。管好自身，带好队伍，坚决抵制和杜绝各类行贿与受贿现象，做到自重、自省、自警、自励。严格控制公务接待、会议等经费支出，反对铺张浪费。
五、不任人唯亲，不营私舞弊，坚持公道正派做人，不优亲厚友，不谋取私利。发扬艰苦奋斗的优良传统，坚决不参与赌博和以公款支付的各种消费娱乐活动。
六、不以任何形式参与合资企业的经营性活动。
七、关心职工利益，积极维护职工群众的合法权益。
以上承诺，请党组织、广大党员干部和职工群众进行监督
承诺人：
X年X月X日
本人作为 员工，为保障自身及他人的身体健康、生命和财产安全，防止和减少生产安全事故发生，本人郑重承诺，在工作中严格履行以下职责和义务：
1、认真执行“安全第一、预防为主、综合治理”的安全生产方针，遵守各项安全生产制度和规定。
2、严格执行“开箱验视”和实行“验视盖章”制度，把好每一件快件揽收的验视关，严格按照“谁经营，谁负责；谁管理，谁负责”的原则，强化监管机制，对于违规甚至违法行为责任人或当事人，追究经济责任，直至追究刑事责任。同时，配合行业主管部门做好快件寄递的实名制工作，真正筑起安全生产的双重防火墙；
3、按规定着装上岗，穿戴好劳动防护用品，不在禁烟场所吸烟，严格遵守防火防爆、车辆安全等相关规定。
4、遵守消防管理的各项法律、规章、制度、规定，积极学习灭火与火场逃生知识，熟悉各种灭火器材的使用方法和逃生线路。主动接受安全教育培训和考核，熟悉本岗位安全操作规程，掌握本岗位安全技能，懂得本岗位的危险性、预防措施和应急方法，做到持证上岗，会报警，会自救、互救，会熟练使用防毒面具、呼吸器。
5、积极参事故隐患检查和整改工作，在工作中发现事故隐患或者其他危险（危害）因素，立即向领导报告进行解决，积极参与本单位的事故应急救援工作，在救援中服从上级的指挥。
6、忠于职守，严格履行本岗位的安全生产责任，落实“一岗一责制”，为企业安全负责、为部门安全负责、为员工安全负责、为自己安全负责。
7、遵守安全管理的各项法律、规章、制度、规定，不疲劳开车、不酒后开车、不将车辆借予无驾驶证人员驾驶，驾驶机动车必须做到持有有效驾驶证，不超速行驶，遵守交通规章，骑电动车和摩托车的必须正确佩戴安全帽。
8、严格执行对现金、票据有关管理规定，保证不发生丢失、被盗、被抢安全事故发生。
9、主动指导客户按标准填写《快件寄递详情单》，加强对违禁品名录内容的学习，随身携带违禁品名录宣传单，并在揽收快件时主动出示给寄件人，将违禁品知识宣传告知到位
10、积极参加公司举办的各种安全培训和安全学习、安全活动、事故应急演练、安全文化建设，努力营造和谐的安全生产氛围，培养良好的工作习惯和安全价值观。
此承诺书一式两份，一份本单位存档，一份承诺人留存
承诺人签名：
本单位负责人：
我们承诺：
一、用积极的心态和行动参与“争先创优”活动。与同事比思想，与从事相同岗位的同事比业务，与过去的自己比进步。
二、加强学习，强化素质。不断提高业务水平，能够胜任本职；不断提高个人休养，诚诚恳恳做事，实实在在为人；不断提高党的觉悟，牢固树立我劳动、我奉献、我快乐的思想，工作高标准，生活低要求。
三、维护团结，和谐共事。不利于团结的话不说，不利于团结的事不做，不利于党形象的言论坚决抵制，和睦共事，相互支持。
四、坚决贯彻执行物业小区的工作方针、决策、计划和各项指令。
五、负责调动本处员工工作积极性，提高员工业务素质，坚持“业主至上、服务第一”的宗旨，检查督促各岗位员工认真履行职责。
六、保持与居委会，派出所等相关部门的良好关系，配合有关部门抓好安全防范工作。
七、认真做好领导交给的各项工作任务。
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