平销的会计处理

营改增后增值税的会计处理是：一、一般纳税人企业的增值税会计处理：1、购进货物借：库存商品等 应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款等(2)销售货物借：应收账款等 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)二、小规模纳税企业增值税的会计处理：(1)购进货物支付的增值税计入货物成本。借：原材料等 贷：银行存款等(2)销售货物销售额=含税销售额÷(1+征收率)借：应收账款等贷：主营业务收入(不含税收入) 应交税费-应交增值税

无论是收到货币性资产还是实物资产，均应于收到当期冲减当期进项税金。会计处理： 1. 收到返利时： 借：银行存款（库存商品等） 贷：其他业务收入 如果收到的是货物，并取得对方开具的增值税专用发票袁，应同时作借记应交税金——应交增值税（进项税额）； 2. 按规定转出的进项税额： 借：其他业务支出 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

《关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]136号），对买方向卖方收取费用的税务处理问题进一步加以明确，下面举例说明。 例一：B公司是A公司的供货单位。根据供货协议，2004年3月，A公司按供货金额的1％向B公司收取广告促销费10000元。（所购货物增值税适用税率为17％，只考虑增值税、营业税和企业所得税，下同） A公司账务处理： 1、如果A公司是增值税一般纳税人 国税发[2004]136号文件规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金÷（1＋所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理，比照上述规定执行。因此，A公司应作如下账务处理： 借：银行存款10000 应交税金———应交增值税（进项税额转出）1452.99（红字） 贷：其他业务收入（库存商品）8547.01 （注：如果A公司实际提供了相关劳务，则应记“其他业务收入”，如果A公司只是以广告促销的名义收取费用，没有实际提供劳务，则应冲减库存商品购进成本，下同。） 2、如果A公司不是增值税一般纳税人 借：银行存款10000 贷：其他业务收入（库存商品）10000 需要注意的是，国税发[2004]136号文件规定，企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。本例中，A公司收取的费用不征收营业税，因此也不能使用服务业发票，由此推断，A公司只能开具普通发票。 B公司账务处理： 借：营业费用10000 贷：银行存款10000

平销返利对于支付方而言，支付的返利是销售费用借：销售费用贷：银行存款等支付返利本身没有税务处理。销售费用所得税前允许扣除。对于收返利方而言，收到的返利是收入借：银行存款等贷：主营业务收入/其他业务收入月末，要对收到的返利计提营业税、城建税等借：营业税金及附加贷：应交税费-应交营业税应交税费-应交城建税应交税费-应交教育费附加