政府会计研发支出例题

这个无形资产的账面价值是240万，而其计税基础为360，暂时性纳税差异为120万，按十年计提折旧在会计是每年计提24万，而在税法上是计提36万的。题目中提到在七月达到预定使用状态，也就是七月就开始计提折旧了，即当年应计提的折旧在会计上是12万，在税法是18万，这就是为什么应纳税额应减少6万的原因。至于前面那个560万为什么抵扣我想就不用解释了吧？

1.按税法规定，未形成无形资产而计入当期损益的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，可再按其50%加计扣除：费用扣除=其中研究阶段支出250万元+开发阶段符合资本化条件前发生的支出为310万元=560万元，加计扣除=560*（1+50%）； 2.形成无形资产的研发费用，按其成本的150%摊销。假定会计与税法规定都安10年平均摊销。符合资本化条件后至到达预定用途前发生的支出为240万元，该企业开发的该项无形资产在当年7月份已达到预定用途并开始摊销。也就是说：企业当年应按6个月摊销（当年7月份已达到预定用途并开始摊销，7-12月份共6个月）无形资产摊销=240/10年摊销额/12个月*6（当年应摊销月份）=240/10/12*6=12万元，加计扣除=12*（1+50%）； 将以上合并：纳税调整金额=（-560-12）*50%=-286万元。

是的，没错，有这样一个分录不过应该是借 研发支出-资本化支出 -费用化支出 贷 银行存款等到技术达到预定用途的时候，在分别转为无形资产和管理费用借 银行存款 1000000 贷 递延收益 1000000 等研究开发费用实际发生的时候 借 递延收益 若干 贷营业外收入 若干