注册会计师审计的学习思路

一、以教材为主，掌握基础知识对于注会考试，各科目的特点不一样，同学们要结合各科的特点进行备考。注会《审计》科目的特点就是晦涩难懂，满篇中国字，背后却都是洋人的思维，拿到教材感觉给人一种云山雾罩的感觉。初次接触审计知识，我建议同学们不要好高骛远，踏踏实实的研读教材，最好找到适合自己的老师带着自己学习，先把审计的基础知识弄明白了，明白审计的基础理论、基本逻辑。不要着急去做大量的习题，更不可脱离教材简单看辅导资料。由于2021年注会《审计》教材还没有发行，所以建议各位考生在此期间可以根据2020年注会考试大纲以及注会教材进行备考二、注意知识点的内在逻辑，把握教材逻辑框架审计难，主要难在了很多同学不能理清楚知识点的逻辑关系，审计说白了是一套查找问题的方法和程序。管理层已经编制好了报表，审计师的责任就是用最合理、最有效的方法去证明报表是否没有重大错报，整个教材都是围绕这个基本点展开的。因此，在审计学习中，同学们要注意围绕“一个中心，二个阶段、三个角色”来学习。“一个中心”，审计是围绕“风险”这个中心展开工作的。现代审计属于风险导向审计，也就是审计是以风险为导向的。《审计》教材第一章就介绍了审计风险模型，审计风险来源于管理层编制的报表有重大错报风险以及审计师在审计过程中的检查风险。整个《审计》教材就是紧紧围绕这个风险模型展开的。审计的过程就是如何来识别重大错报风险，如何来降低检查风险，从而最终达到审计师可以接受的低水平的审计风险。“二个阶段”就是风险的识别和评估阶段，以及在风险识别和评估基础上的风险应对。教材第七章是风险评估，详细介绍了如何来识别财务报表的风险以及如何评估这种风险的大小，目的是找到影响报表的重大错报风险。紧接着在教材在第八章就介绍了风险应对，介绍了审计师面对识别出来的重大错报风险如何去应对，也就是去证实重大错报风险是否在财务报表中形成了重大错报。然后，教材为了方便同学们理解风险的识别、评估和应对的过程，在第九章到第十二章的四大业务流程审计以及十三章和十七章的六个特殊项目审计中，具体介绍了如何来识别和评估风险，如何应对识别出来的重大错报风险。“三个角色”指的是在审计过程中涉及到的主要人员。如果我们把审计比喻成一幕话剧，那么在这幕话剧中有三个角色登场，报表使用人、管理层、审计审。报表使用人我们简单理解为投资人，老板投资后当然关心企业的经营和财务状况，因此他们是报表的使用人。管理层就是负责企业日常管理的人员，比如CEO、CFO等，他们的工作就是管理企业并编制报表。第三个角色就是审计师，审计师我们可以理解为注册会计师，他们是取得审计的专业资格从事审计的人员。那么他们三个角色是如何分工的那?首先登场的管理层，管理层拿着编制完成的报表要送给投资人，投资人考虑到报表可能包含重大错报，因此并不会直接接受管理层编制的报表，投资人就会委托注册会计师对这些报表进行审计，检查一下管理层编制的报表是否不包含有重大错报，这时候注册会计师就会隆重登场了，拿人钱财，替人消灾。注册会计师需要按照审计准则和职业道德的要求独立的开展审计，审计之后出具一个审计意见，说明报表是否公允反映，是否有重大错报。因此，审计的过程可以简单总结为：审计师按照审计准则来审计管理层编制报表，查找错报的过程。三、在学习过程中要及时做笔记和总结无论老师讲的有多好，无论你看的有多明白，无论别人总结的体系有多好，都不如自己亲自动手总结的效果好。因此，我提议同学们在第一轮的基础学习中，准备一个笔记本，在跟着老师学习的过程中，及时总结老师讲解的知识点和框架体系。在历年的教学中，凡是亲手自己认认真真做笔记和总结的同学，对审计的理解都相当到位。审计教材是翻译的教材，一定要抽丝剥茧，把自己对审计的理解和总结提炼出来，把前后的知识和体系罗列出来，及时对已混点和易错点做对比分析。第一阶段的基础工作做得越好，到最后的复习越轻松。教材越晦涩，需要自己动手丰衣足食。总结的东西都会深深的记在脑海中，因为这是真正属于你的知识产权。四、在学习过程中留意考试细节，避免犯简单错误审计报表的目的是查找错报，同学们特别需要在学习的时候既要有逻辑、有框架，也不要忽略细节。希望同学们在第一阶段的学习过程中，主要是打基础，要仔细的研读教材，特别是注意一些容易出错的点，比如审计程序是“应当”做还是“可以”做，执行审计的时间到底是“日前”还是“日后”等等。

审计主要还是要注重理解，在理解的基础上加上适当的记忆就可以了。建议跟老师听一遍课，加深理解，然后适当背背，刷刷题。

审计是对资料作出证据搜集及分析，以评估企业财务状况，然后就资料及一般公认准则之间的相关程度作出结论及报告。进行审计的人员必需有独立性及具相关专业知识。

审计基本要素：

任何审计都具有三个基本要素，即审计主体、审计客体和审计授权或委托人。

审计主体，是指审计行为的执行者，即审计机构和审计人员，为审计第一关系人。

审计客体，指审计行为的接受者，即指被审计的资产代管或经营者，为审计第二关系人。

审计授权或委托人，指依法授权或委托审计主体行使审计职责的单位或人员，为审计第三关系人。

一般情况，第三关系人是财产的所有者，而第二关系人是资产代管或经营者，他们之间有一种经济责任关系。

第一关系人——审计组织或人员，在财产所有者和受托管理或经营者之间，处于中间人的地位，这要对两方面关系人负责，既要接受授权或委托对被审计单位提出的会计资料认真进行审查，又要向授权或委托审计人（即财产所有者）提出审计报告，客观公正地评价受托代管或经营者的责任和业绩。

为此，审计组织或审计人员进行审计活动，必须具有一定独立性，不受其审其他方面的干扰或干涉，这是审计区别于其他管理的一个根本属性。

一、基础阶段，学习基础知识，做好笔记备考之初，首先需要做好规划。凡事预则立不预则废，对于注会考试复习而言也是一样的，对于长达近8个月的复习而言，一定不要盲目开始，要结合自己的工作、时间以及基础，合理安排《审计》科目整体备考计划。计划要具有可行性，便于在以后的学习中一以贯之，以免一曝十寒，半途而废。做好备考计划之后，就要开始基础阶段的学习了。基础知识学习阶段大约在3个月左右。在这个阶段，首先，建议同学们一定要跟随一个自己比较喜欢的老师来学习，《审计》科目比较枯燥和晦涩，对于初学者而言还是很难看懂的，跟着老师学可以快速入门，迅速掌握基础知识。其次，在学习基础知识的时候，要先把审计的基础知识弄明白了，明白审计的基础理论、基本逻辑。有不懂的地方先记下来，不要因为局部而影响整体学习，审计知识前后都是连贯的，前面不理解，到后面还会有讲解，学习都一定阶段也许就明白了。同时，在基础阶段也不要着急去做大量的习题，更不可脱离教材简单看辅导资料。最后还要注意做好学习笔记，学习笔记是对知识的总结，如果仅仅听老师讲课，有时候觉得啥都明白了，实际上这些知识还是老师的，在你脑海中只是浮光掠影，你必须自己动手亲自整理笔记，把老师讲课的内容结合自己的理解穿起来，形成自己对教材的理解。自己总结一遍胜似听课三遍，在基础阶段千万不要偷懒，前期基础越好，后勤越轻松。二、巩固阶段，结合知识做习题，突破重点难点在学习基础知识后，下一步就是巩固提高阶段了，这个阶段重点是通过做题，突破重点难点。对于注会《审计》而言，巩固阶段大约需要3个月时间。重点章节永远是考试的重点，要想通过考试，不能仅停留在掌握基础知识阶段，必须集中精力攻克难关。注会《审计》科目的重点内容有：前三章审计的基础知识;审计的三大重点程序：函证、分析程序和监盘;特殊审计事项：舞弊和法律法规以及十七章其他特殊审计项目的审计;十八和十九章：完成审计工作和审计报告;质量控制和职业道德。这些章节是历年考试的重点，也是考试的难点。在这个阶段，必须对教材的重点内容熟练掌握。对于重点章节，首先，必须搭建好框架，注意这些内容之间的内在逻辑。审计内容看上去凌乱无序，实际上是有缜密的逻辑思维和清晰的框架的，就是针对财务报表中是否不存在重大错报，如何收集审计证据，对财务报表的重大错报风险进行识别评估和应对的过程。教材中的每一个审计流程、每一个特殊审计项目，都是先进行风险评估，然后对识别出的风险进行评估，最后对评估的重大错报风险进行进一步审计程序来确认财务报表是否有错报。其次，在建立框架的同时，多做历年考题。有许多同学对注会《审计》做多少题心里很困惑，实际上，审计不需要做太多的习题，只需要把历年考题结合做透就足够了。历年考题就是出题老师关注的重点，通过做近五年左右的历年考题，基本上就把握住了出题老师的出题思路和方向了。三、冲刺阶段，注意查漏补缺，做模拟习题最后两个月，应该属于最后的总结和冲刺阶段。在冲刺阶段，同学们应该对于基础知识和重难点的知识都基本掌握了。在最后的冲刺阶段，应该对之前的学习做个回头看，看看哪些知识点还不熟悉，还必须进一步强化学习。首先，检查一下之前的笔记和错题本，对于错题本中的题目再结合相关知识再做一遍，对于已经熟悉的不用太花功夫，做到重点突出，任务明确。其次，还要多做几套考前模拟习题，特别是最后一定要做几套上机模拟题，熟悉一下考试的题型和方式。最后，冲刺阶段一定要调整好自己的心态，注意适度休息，在考前把自己的心态和身体调整到最佳状态，这样才能在考场上发挥出自己的真实水平。从现在来看注会《审计》的复习时间还有将近8个月，但是，对于厚度达到五百多页的教材和厚厚的历年考题而言，复习时间并不是很充裕。同学们一定要在每个复习阶段，结合自己的复习计划，认认真真地完成自己的任务，特别是要及时反省，及时回头看，看一看有没有拉下太多的任务，有没有放松对自己的要求，及时进行修正和弥补。对于注会考试，同学们一定要下定决心，树立坚定的目标，在平时的学习生活中严格自律，珍惜每一分钟，在自己的努力和老师的辅导下，一步一个脚印，踏踏实实地完成每一阶段的任务，到时候就可以从容应对明年的注会《审计》考试了。

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